Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Потребительский кредит может быть выдан в самых разных формах:
- При приобретении товаров длительного пользования, например автомобиля или электробытовой техники. При этом кредитная организация сразу расплачивается с продавцом и в соответствии с заранее установленным графиком платежей восполняет выплаченное за счет покупателя. Купленный товар гарантирует вложения кредитной организации, и она приобретает возможность удовлетворить свои претензии.
- При аренде с последующей продажей или лизинге.
- При отсрочке платежа по каждой совершенной с помощью кредитной карточки покупке, если это предусмотрено в договоре о пользовании карточкой.
- При соглашении о кредите по карточке, позволяющем, в установленных пределах растягивать выплату на длительный срок.
- При жилищном кредите. Цель этого кредита — финансирование очень разных операций, например покупки земельного участка, строительства дома, оплаты за квартиру в рамках заключительного этапа программы жилищного строительства.
Потребительские кредиты различаются по срокам и бывают кратко, средне и долгосрочными.
Особенность потребительского среднесрочного кредита в том, что:
- ссуда выдается в размере 75% стоимости приобретаемого имущества;
- ссудозаемщик обязан застраховать приобретаемое или собственное имущество в пользу кредитной организации. В случае невыполнения требования кредитное учреждение имеет право изменить условия договора или взыскать кредит;
- срок кредита от одного года до трех лет;
- погашение наступает по истечении трех месяцев с момента получения ссуд, равными долями.
Для получения среднесрочного кредита индивидуальный заемщик предоставляет заявку, где указывается вид кредита, сумма кредита, срок и обеспечение. Заявка является официальным обращением в кредитную организацию. Оценивая кредитоспособность, кредитная организация устанавливает дееспособность физического лица, уровень доходов и их источники. На основании этой информации, расчетов доходов и расходов клиента оценивается возможность кредитования. Если расходы превышают доходы более чем на 30%, то это считается рискованным кредитом. В таком случае кредитная организация требует гарантию или поручительство третьего лица.
Когда клиент предоставляет в залог ценные бумаги, кредитная организация должна убедиться, что предъявитель является их владельцем, а также оценить их качество и курсовую стоимость. Заложенные ценные бумаги и требования заемщик передает на хранение кредитной организации. В описи указывается: вид ценных бумаг, их номинальная стоимость и сумма. Возврат принятых от заемщика ценных бумаг производится после полного погашения задолженности по ссуде. Частичная выдача ценных бумаг не производится.
Для учета среднесрочных потребительских ссуд используется активный балансовый счет 455 «Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам» в зависимости от срока. Для открытия лицевого ссудного счета необходимо распоряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием суммы, процентной ставки и срока погашения; кредитный договор и договор о залоге (имущества, ценных бумаг) или договор-поручительство. Залог учитывается на внебалансовом счете 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг», субсчет «Физические лица». Договор-поручительство — на счете 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком».
При выдаче потребительского кредита делается бухгалтерская запись:
Дт 45506 Граждане (физические лица) на потребительские цели на срок от года до трех лет или другой соответствующий счет;
Кт Счета поставщика или кассы.
Приход по внебалансовым счетам:
91301 или 91303,
91304, 91305, 91307.
При погашении ссуды:
Дт 20202 Касса кредитной организации (при взносе наличными денежными средствами);
Вклады граждан (при безналичном перечислении);
Кт 45506 Граждане (физические лица) на потребительские цели на срок от одного года до трех лет по Соответствующему счету аналитического учета.
Расход:
Обязательства по кредитам (на сумму срочных обязательств).
Расход:
Залог по выданным кредитам (на сумму залога).
Расход:
Гарантийный обязательства, поручительства третьих лиц с погашением выданного банком кредита (на сумму гарантии).
Проценты, как правило, погашаются ежеквартально.
Погашение процентов отражается:
Дт 20202 Касса коммерческого банка (при взносе процентов наличными денежными средствами);
Вклады граждан (при безналичном перечислении процентов).
Кт 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты, субсчет Проценты по потребительским ссудам.
Учет среднесрочных ссуд, выданных сотрудникам кредитной организации. При выдаче кредита оформляется:
Дт 45506 Граждане (физические лица) на потребительские цели на срок oт одного года до трех лет, субсчет Работники банка;
Кт Вклады граждан или Касса кредитной организации.
При ежемесячном погашении задолженности и процентов:
На сумму ссудной задолженности:
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами Граждане (физические лица) на потребительские цели на срок от одного года до трех лет, субсчет Работники банка.
На сумму процентов:
Дт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;
Кт 70101 Проценты, полученные за представленные кредиты, субсчет Оплата труда.
Просроченные суммы кредита и проценты переносятся на счет просроченных ссуд так же, как и при краткосрочном кредитовании.
Долгосрочный (жилищный) кредит предоставляется на индивидуальное строительство и приобретение дома в частную собственность. Особенность жилищного кредита состоит в том, что он предоставляется в размере 75—80% от стоимости объекта при наличии источника погашения. Срок такого кредитования от 3 до 10 лет.
Документы на оформление долгосрочного потребительского кредита и открытие ссудного счета следующие:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- информация о заемщике частного характера;
- заявление о выдаче ссуды;
- справка об отводе земельного участка под жилищное строительство;
- нотариально заверенный документ, подтверждающий стоимость объектов кредитования;
- удостоверение личности.
На основании проанализированных документов заключается кредитный договор. В качестве обеспечения может использоваться имущество заемщика, в том числе приобретаемое жилье, предметы длительного пользования, ценные бумаги и другие ценности. Порядок залога оформляется договором залога. Особенностью этого кредита является то, что ссуда погашается ежемесячно равными частями, начиная со второго года после выдачи ссуды, если иное не указано в кредитном договоре.
Оформление долгосрочной ссуды индивидуальным заемщикам отражается в бухгалтерском учете.
При выдаче ссуды:
Дт 45507 Граждане (физические лица) на потребительские цели на срок свыше трех лет;
Кт Счет строительной фирмы или Кассы.
Приход по внебалансовым счетам:
91301 или 91303,
91304, 91305, 91307.
Погашение происходит ежемесячно в размере не менее одной трети квартального платежа. Погашение оформляется объявлением на взнос наличными, которое заполняется заемщиком:
Касса кредитной организации.
Граждане (физические лица) на потребительские цели (на сумму основного долга);
Проценты, полученные за предоставленные кредиты (на сумму процентов).
Расход по внебалансовым счетам:
91301 или 91303,
91304, 91305, 91307.
Если кредит выдается через юридическое лицо, то последнее предоставляет в кредитную организацию следующие документы:
- список заемщиков, с указанием сумм предоставляемого кредита;
- заявление обязательство;
- документы, подтверждающие сметную стоимость строительства;
- баланс предприятия, организации;
- устав, учредительный договор и прочие нотариально заверенные юридические документы предприятия;
- карточку образцов подписей, нотариально заверенных;
- справки из налоговой инспекции и пенсионного фонда.
Выдача ссуды в данном случае отражается по счету юридического лица:
Дт Ссудный счет по долгосрочной ссуде в зависимости от юридического статуса заемщика;
Кт Соответствующий расчетный счет заемщика.
Приход по внебалансовым счетам:
91301 или 91303,
91304,91305,91307.
Погашение ссуды оформляется обратными проводками. Все взаимоотношения с физическими лицами в данном случае осуществляются через юридическое лицо.
При отсутствии средств на счетах юридических лиц или в случае задержки погашения ссуды индивидуальным заемщиком (не позднее 10-го числа первого месяца квартала) сумма платежа в обычном порядке перечисляется на счет просроченных ссуд.
Просроченная задолженность взыскивается по мере поступления средств на счета юридических лиц в установленной очередности, а с индивидуальных заемщиков — по исполнительным документам арбитражных судов.
Клиенты представляют бухгалтерскую справку о задолженности застройщиков, у которых истекли сроки строительства. К справке прилагается список застройщиков с указанием размера фактически полученных ссуд. Все эти данные используются для определения сроков и размеров платежей по погашению ссуд.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
