Совокупная величина страховых тарифов составила 30%, структура тарифов следующая:
• ПФР-22%;
• ФСС РФ - 2,9%;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1%.
Плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды является организация как работодатель. Источник выплаты страховых взносов - затраты на производство продукции (работ, услуг), что означает увеличение затрат на производство на сумму исчисленных в соответствии с законодательством и начисленных страховых взносов.
Объектом обложения страховыми взносами, подлежащими перечислению в бюджет, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа.
Сумма страховых взносов исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении взносов в каждый фонд и определяется путем умножения установленных тарифов на базу для начисления страховых взносов.
Для учета расчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды используют активно-пассивный синтетический счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", в развитие которого открываются следующие субсчета:
• субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по взносам в ФСС РФ;
• субсчет 2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета расчетов по взносам в ПФР;
• субсчет 3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по взносам в ФФОМС.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" имеет развернутое сальдо (сальдо и по дебету, и по кредиту). Кредитовое сальдо отражается по строке бухгалтерского баланса "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" в составе краткосрочной кредиторской задолженности, а дебетовое сальдо - в активе баланса по статье "Прочие дебиторы" в составе краткосрочной дебиторской задолженности.
Начисление страховых взносов в перечисленные фонды отражается по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на соответствующих субсчетах (как задолженность перед фондами) и по дебет}' счетов учета затрат на производство, на которых была отражена начисленная оплата труда (20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы"). При перечислении взносов в соответствующие фонды уменьшается задолженность перед ними (дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению") и уменьшаются денежные средства организации (кредит счета 51 "Расчетные счета").
Часть сумм, начисленных в ФСС РФ, может быть использована для выплаты работникам организации пособий по временной нетрудоспособности. Эта хозяйственная операция отражается по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом но оплате труда". Если организация выплатила работникам пособие по временной нетрудоспособности, ее задолженность перед ФСС РФ уменьшается на сумму пособия.
Одновременно с заработной платой организации начисляют выплаты страховых взносов.
Сумма страховых взносов исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Для учета расчетов по страховым взносам используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• 1 «Расчеты по социальному страхованию»;
• 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
• 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Начисленные суммы по фондам относят в дебет счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись Д 08,10,15,20,23,25,26,28,29,44,91,84,86 К 69 (по субсчетам) - начислены страховые взносы органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования.
Для равномерного поступления средств налогоплательщики ежемесячно уплачивают авансовые платежи по налогу обычно в срок, установленный для получения в банке денежных средств на выплату заработной платы или в день перечисления денег со счета предприятия на счета работников, но не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Страховые взносы перечисляют в безналичной форме платежными поручениями, на основании которых составляется следующая бухгалтерская запись Д 69 (по субсчетам) К 51 - перечислено в погашение задолженности по отчислениям на социальные нужды органам социального страхования, в Пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования.
Следует отметить, что отчисление на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование производят с сумм оплаты труда не только производственных рабочих, но и работников непроизводственной сферы.
В конце года необходимо рассчитать общую сумму страховых взносов к уплате. Если сумма взносов, начисленных по итогам года превысила сумму уплаченных авансовых платежей, то недостающую сумму необходимо перечислить во внебюджетные фонды не позднее 15 дней со дня подачи декларации по налогу.
Если нарушен порядок уплаты или расчета страховых взносов, то пени и штрафы бухгалтер должен учесть на счете 99 «Прибыли и убытки» и сделать бухгалтерскую запись Д 99 К 69 (по субсчетам) - начислены пени штрафы, причитающиеся к уплате по страховым взносам во внебюджетные фонды.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
