Расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к одному из видов расчетов исходя из субъектов – участников отношений, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками направлен на сбор и обобщение информации о расчетах за полученные покупателем товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы, по которым акцептованы и подлежат оплате через кредитную организацию.
Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие товарно-материальные ценности, оказывающие услуги (транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги и др.), выполняющие работы (монтаж оборудования, погрузочно-разгрузочные работы и др.). Расчетный документ – это оформленное распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счёт получателя средств или на счет, указанный получателем средств.
Рассматриваемое направление учета расчетов относятся к учету обязательств организации по оплате товаров, работ, услуг, возникающих в связи с их приобретением у сторонних организаций.
Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счёт 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, на котором отражаются следующие сведения:
- о получении товарно-материальных ценностях, принятых, выполненных работах и потребленных услугах, расчетные документы на которые акцептированы;
- о товарно-материальных ценностях, работах и услугах, на которых расчетные документы от поставщика или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
- об излишках товарно-материальных ценностях, выявленных при приемке;
- о выданных поставщикам и подрядчикам авансах;
- о курсовых и суммовых разницах.
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей либо соответствующих затрат.
При поступлении товарно-материальных ценностей, на которых не получены расчетные документы поставщиков, по кредиту счета 60 отражается стоимость ценностей, исходя из цены и других условий, предусмотренных договором. В случае если цена не указана и не должна быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет цену в отношении аналогичных ценностей.
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями, заказчиками, иными организациями. Возращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не использованные авансы списывают на убытки организации.
В аналитическом учете по счету 60 ведется учет по каждому поставщику и подрядчику по отдельным договорам поставки с целью группировки и обобщения информации по данному виду учета расчетов.
Покупатели и заказчики - это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы. Для обобщения информации о расчетах за продукцию, товары, работы и услуги предназначен счёт 62 Расчеты с покупателями и заказчиками.
Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90,91 на суммы, предъявленные в расчетных документах за выполненные работы. Оказанные услуги, поставленные товары, продукцию.
Поступление денежных средств в оплату товаров, продукции, работ, услуг отражается по дебету счетов учета денежных средств (50,51,52) в корреспонденции со счетом 62. указанные записи производятся в случаях предварительной оплаты. На счете 62 отражают курсовые и суммовые разницы.
Аналитический учет по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, что позволяет обеспечить полученные информации:
- о расчетных документах, срок оплаты которых не наступил;
- неоплаченных в срок расчетных документов;
- авансов полученных;
- векселей, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
- векселей, учтенных в банке;
- векселей, по которым денежные средства не поступили в срок.
Подотчетными лицами называются работники организации, получающие авансом денежные средства на предстоящие командировочные и административно-хозяйственные расходы. Список подотчетных лиц утверждаются руководителем организации.
На расчёты с подотчетными лицами распространяется порядок ведения кассовых операций. Подотчетные суммы учитываются на активном синтетическом счете 71 Расчеты с подотчетными лицами.
Подотчетное лицо, которому выданы суммы на командировочные расходы, обязано в трехдневный срок после возвращения из командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. В случае если деньги выданы на административно-хозяйственные расходы, то отчет составляется также в трехдневный срок после истечения времени, на которые эти суммы выданы. В случаях, когда эти сроки прошли, бухгалтер обязан присоединить выданные суммы к доходу данного лица и удержать с него налог с доходов физического лица.
При приобретении материальных ценностей для производственных нужд за наличный расчет у организации оптовой торговли или организации – изготовителей продукции подотчетное лицо должно быть проинструктировано бухгалтером о крайне важности получения соответствующих документов. К таким документам относятся: накладная на отпуск товаров и квитанция к приходному кассовому ордеру. В случае если в накладной сумма НДС выделена отдельной строкой, она отражается на счете 19 по мере представления подотчетным лицом авансового отчета и оприходования товарно-материальных ценностей.
Расчеты с подотчетными лицами отражаются следующими записями на счетах бухгалтерского учета:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Д-т 71 Расчеты с подотчетными лицами;
• К-т 50 Касса - выданы денежные средства подотчетному лицу;
• Д-т 10 Материалы;
• К-т 71 Расчеты с подотчетными лицами - оприходованы материальные ценности по учетной стоимости;
• Д-т 19 НДС по приобретенным ценностям;
• К-т 71 Расчеты с подотчетными лицами - отражен НДС по приобретенным материальным ценностям;
• Д-т 68 Расчеты по налогам и сборам;
• К-т 19 НДС по приобретенным ценностям - сумма НДС принята к зачету.
При покупке подотчетным лицом материальных ценностей в магазинах розничной торговли НДС расчетным путем не выделяется и соответственно налоговому вычету не подлежит.
Суммы на командировочные расходы выдаются подотчетному лицу только после приказа директора. Суммы командировочных расходов сверх установленных законодательством норм в бухучёте наряду с расходами в пределах норм и ненормируемыми относят к затратам, связанным с производством и продажей продукции, работ, услуг, но не учитываются при налогообложении прибыли.
В соответствие со ст. 264 Налогового Кодекса в составе прочих расходов, связанных с производством реализацией, на сумму которых уменьшается полученный налогоплательщиком доход, относятся расходы на:
- проезд работника к месту командировки и обратно;
- наем жилого помещения;
- суточные и довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;
- оформление и выдача виз, паспортов, приглашений;
- сборы консульские, аэродромные и иного транспорта и другие аналогичные платежи и сборы.
Командировочные расходы при выдаче средств подотчетному лицу после его возвращения из командировки и оформления авансового отчета оформляются следующими учетными записями:
• Д-т 71 Расчеты с подотчетными лицами;
• К-т 50 Касса - выданы денежные средства на командировочные расходы;
• Д-т 26 Общехозяйственные расходы, 44 Расходы на продажу и др.;
• К-т 71 Расчеты с подотчетными лицами - отражена стоимость проездных билетов (без НДС) с отнесением на соответствующие расходы;
• Д-т 19 НДС по приобретенным материальным ценностям;
• К-т 71 Расчеты с подотчетными лицами;
• Д-т 26 Общехозяйственные расходы, 44 Расходы на продажу и др.;
• К-т 71 Расчеты с подотчетными лицами - отражена стоимость проживания в гостинице (без НДС) с отнесением на соответствующие расходы;
• Д-т 19 НДС по приобретенным материальным ценностям;
• К-т 71 расчёты с подотчетными лицами - отражен НДС по оплате за проживание в гостинице;
• Д-т 26 общехозяйственные расходы;
• К-т 71 расчёты с подотчетными лицами - отражены суточные с отнесением на соответствующие расходы (НДС не выделяется).
В случае перерасхода подотчетным лицом сумм, выданных на хозяйственные нужды или командировочные расходы, руководитель предприятия может принять решение о выплате работнику дополнительных денег на покрытие этих расходов, о чем делается запись в авансовом отчете. В случае если подотчетное лицо истратило меньшую сумму, чем получило в подотчет, оно обязано вернуть остаток средств в кассу. Эта сумма должна быть удержана из заработной платы подотчетного лица. В случае если авансовый отчет не представлен, имеются иные финансовые претензии к подотчетному лицу.
В бухгалтерском учете производится записи:
• Д-т 94 недостачи и потери от порчи ценностей;
• К-т 71 расчёты с подотчетными лицами;
• Д-т 73 расчёты с персоналом по прочим операциям с применением соответствующего субсчета;
• К-т 94 недостачи и потери от порчи ценностей - предъявленные претензии подотчетному лицу;
• Д-т 70 расчёты с персоналом по оплате труда;
• К-т 73 расчёты с персоналом по прочим операциям, с применением соответствующего субсчета – удержано из заработной платы подотчетного лица.
К основным документам, которые используются при учете расчетов с подотчетными лицами, относят: расходный кассовой ордер, приходный кассовый ордер, командировочное удостоверение, платежная ведомость, авансовый отчет, прочие (счет, квитанция, проездные билеты, акт закупки товаров при условии, что оно представило исчерпывающий отчет о средствах, выданных ему ранее, и рассчиталось.
Действующая налоговая система России базируется на налоговом кодексе РФ, в соответствии с которым для каждого налога должны быть определены составляющие его элементы: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок расчёта налога, порядок и сроки уплаты.
Учёт расчетов по налогам и сборам ведется на счете 68 расчёты по налогам и сборам, к которому для каждого вида налогов и сборов, уплачиваемых непосредственно организацией, и налогов с персонала этой организации открываются необходимые субсчета.
По кредиту счета 68 отражаются суммы, причитающиеся к уплате по данным налоговых деклараций, в корреспонденции с соответствующими счетами источников начисления налогов – расходов на производство и продажи, на приобретение активов, вложений во Внеоборотные активы, финансовых результатов, доходов юридических и физических лиц. По кредиту счета 68 и дебету счетов 99 прибыли и убытки и 73 расчёты с персоналом по прочим операциям отражается начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов.
По дебету счета 68 фиксируются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19, а также в корреспонденции со счетом 51 отражаются суммы, выплаченные в погашение задолженности по налогам и сборам. Сальдо по отдельным субсчетам счета 68 должна быть как дебетовым. Так и кредитовым. В балансе показывают развернутое сальдо по счету.
К основным нормативным документам государственного регулирования отношений, связанных с организацией и оплатой труда, относятся Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ.
Оплата труда – система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативно-правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
Коллективный договор – правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей. В этом договоре, содержание и структура определяются сторонами, могут включатся взаимные обязательства работников и работодателя.
Соглашение – правовой акт, устанавливающий общие принципы регулирования социально-трудовых и связанных с ними экономических отношений, заключаемый между уполномоченными представителями работников и работодателей на федеральном, региональном, отраслевом и территориальном уровнях в пределах их компетенции. В соглашении могут включатся взаимные обязательства сторон по вопросам оплаты, условий, охраны труда, режимов труда и отдыха, развития социального партнерства и другие вопросы.
Социальное партнерство – система взаимоотношений между работниками, работодателями, органами государственной власти, местного самоуправления, направления на обеспечение согласования интересов работников и работодателей по вопросам регулирования трудовых отношений.
Основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника является трудовая книжка установленного образца.
Документом, подтверждающим время работы у работодателя - физического лица, является письменный трудовой договор.
Система оплаты и стимулирование труда, в т.ч. повышение оплаты за работу в ночное время, выходные, нерабочие праздничные дни устанавливается работодателем.
Тарифная система – совокупность нормативов, с помощь которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий. Тарифная система оплаты труда включает тарифные ставки, тарифные сетки и тарифные коэффициенты.
Тарифная ставка (оклад) – фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение трудовых обязанностей за единицу времени.
Заработная плата – вознаграждение за труд исходя из квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Формы оплаты труда определяются Трудовым кодексом РФ. Выделяют повременную и сдельную формы оплаты труда. Повременная – форма оплаты труда, при которой зарплата работника рассчитывается исходя из установленной тарифной ставки или оклада за фактическое отработанное время.
Сдельная – форма оплаты труда, при которой зарплата определяется исходя из установленного размера оплаты за каждую единицу продуктов труда и количества произведенной продукции, объёмов выполняемых работ и оказанных услуг.
При простой повременной форме оплаты труда оплачивается фактическое проработанное время на базе тарифной ставки (оклада). Учитывая зависимость от способа учета рабочего времени используются месячные, дневные и часовые тарифные ставки.
Сумма начисленной заработной платы на базе месячных тарифных ставок или окладов определяется путем деления тарифной ставки на календарное количество рабочих дней и умножения полученной величины на количество отработанных дней.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
В бар зашли три зэка и заказали: гроб с костями, многоэтажку и то что мы строили. Официант им все принес и говорит: вот вам гроб с костями и многоэтажка. А то что вы строили – нет. Есть только то где вы были. Что заказали зэки?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
