Управление финансами

документы

1. Жилищная субсидия
2. Бесплатные путевки
3. Жилищные условия
4. Квартиры от государства
5. Адресная помощь
6. Льготы
7. Малоимущая семья
8. Материальная помощь
9. Материнский капитал
10. Многодетная семья
11. Молодая семья
12. Налоговый вычет
13. Повышение пенсий
14. Пособия
15. Субсидии
16. Детское пособие
17. Мать-одиночка
18. Надбавка


Управление финансами
егэ ЕГЭ 2019    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Учет торговых операций с ценными бумагами

Учет торговых операций с ценными бумагами



Учет торговых операций с ценными бумагами

Учет активных операций банка с ценными бумагами ведется по активным счетам первого порядка: «Вложений в долговые обязательства» (501; 502; 503; 504; 505; 506; 507) и «Вложений в акции» (508; 509; 510; 511).

По счетам второго порядка отражаются по отдельным активным балансовым счетам: операции Репо; операции по перепродаже ценных бумаг и инвестиционные операции банка.

К торговым операциям с ценными бумагами относятся операции по купле-продаже ценных бумаг от имени клиента или по его поручению, а также за счет самой кредитной организации с целью дальнейшей их перепродажи.

Торговые операции учитываются по активным балансовым счетам раздела 5 Плана счетов:



- Вложения в долговые обязательства;
- Долговые обязательства Российской Федерации;
- Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
- Долговые обязательства банков;
- Прочие долговые обязательства;
- Долговые обязательства иностранных государств;
- Долговые обязательства банков-нерезидентов;
- Прочие долговые обязательства нерезидентов;
- Вложения в акции;
- 508 Акции банков;
- 509 Прочие акции;
- 510 Акции банков-нерезидентов;
- 511 Прочие акции нерезидентов.

Внутри счетов 1-го порядка учет долговых обязательств и вложений в акции ведется отдельно по: приобретенным по операциям Репо; приобретенным для перепродажи; приобретенным для инвестирования; Резервам под возможное обесценение.

Как видно, учет всех торговых операций ведется отдельно для вложений в негосударственные ценные бумаги акционерных обществ, предприятий и организаций, банков, нерезидентов РФ, а также для государственных ценных бумаг, а в аналитическом учете по видам бумаг, субъектов, а внутри субъектов по срокам.

Схема бухгалтерского учета всех торговых операций одна. Дилеру открывается специальный активный или пассивный счет в специальном учреждении по торговле ценными бумагами, например на Московской Международной валютной бирже (ММВБ).

При этом кредитная организация может быть:

1) нетто-дебитором:

Дт 60322 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами субсчет (активный счет) Расчеты с валютными и фондовыми биржами.

Кт Счет кредитной организации на ММВБ;

2) нетто-кредитором:

Дт Счет кредитной организации на ММВБ.

Кт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет (пассивный счет) Расчеты с валютными и фондовыми биржами.

При этом соответственно при покупке ценной бумаги для перепродажи делаются проводки:

1) по аукциону:

Дт Соответствующие активные балансовые счета вложений банка в ценные бумаги, субсчета ведутся в зависимости от срока и эмитента; например Вложения в ценные бумаги акционерных обществ на срок до востребования.

Кт Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты с валютными и фондовыми биржами.

2) на вторичном рынке (обратная проводка);

3) комиссия бирже:

Расходы по операциям с ценными бумагами Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты с валютными и фондовыми биржами.

4) переоценка ценных бумаг (если речь идет о государственных ценных бумагах); дополнительно к вышеизложенной проводке отражается результат переоценки:

Дт 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами (соответствующий субсчет);

Кт 70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (в зависимости от результата переоценки);

5) для других бумаг необходимо создание резерва под возможное обесценение ценных бумаг:

Дт 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами;

Кт резервы под возможное обесценение ценных бумаг (соответствующие счета);

6) если это была операция по поручению клиента (брокерская), то добавляются операции взыскания средств со специального счета клиента:

а) первичный рынок:

Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами (Счет клиента);

Кт Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты с валютными и фондовыми биржами;

б) вторичный рынок: обратные проводки;

в) приход:

Ценные бумаги по поручению.

г) комиссия с клиента:

Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами (Счет клиента);

Кт 70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами;

7) Купленные бумаги приходуются по внебалансовому счету 90802 «Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах» на субсчетах:

Ценные бумаги, приобретенные у акционерных обществ;

Ценные бумаги, приобретенные у предприятий и организаций;

Ценные бумаги, приобретенные у банков;

Ценные бумаги, приобретенные (государственные);

Ценные бумаги, приобретенные у местных органов власти — субъектов Российской Федерации;

Ценные бумаги, приобретенные у нерезидентов РФ.

темы

документ Банковский кредит
документ Банковский счет и расчеты
документ Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках
документ Операции банков
документ Учет кредитов банка и финансирования



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Налог на профессиональный доход с 2019 года
Цены на топливо в 2019 году
Самые высокооплачиваемые профессии в 2019 году
Скачок цен на продукты в 2019 году
Цены на топливо в 2019 году
Что будет с инвестициями в Российскую экономику в 2019 году
Индивидуальный инвестиционный счет в 2019-2020 годах
Новые льготы и выплаты с 2020 года
Как получить квартиру от государства в 2019 году
Компенсация покупок государством в 2019 году
Получить деньги на бизнес от государства в 2019 году
Вещи, которые можно получить бесплатно в 2019 году
Бухгалтерские изменения в 2019 году
Налоговые изменения в 2019 году
Изменения для юристов в 2019 году
Изменения для ИП в 2019 году
Изменения в трудовом законодательстве в 2019 году
Возврат налога в 2019 году
Отчетность ИП в 2019 году
Бухгалтерский учет в 2019 году
Бухгалтерская отчетность в 2019 году
Изменения в 2019 году
Брокеру
Недвижимость


©2009-2019 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Контакты Контакты