Управление финансами

документы

1. Компенсации приобретателям жилья 2020 г.
2. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
3. Льготы на имущество для многодетных семей в 2020 г.
4. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с 2020 года
5. Защита социальных выплат от взысканий в 2020 году
6. Увеличение социальной поддержки семей с 2020 года
7. Компенсация ипотеки многодетным семьям в 2020 г.
8. Ипотечные каникулы с 2020 года
9. Новое в пенсионном законодательстве в 2020 году
10. Продление дачной амнистии в 2020 году


Управление финансами
Психологические тесты Интересные тесты   Недвижимость Недвижимость
папка Главная » Бухгалтеру » Учет торговых операций с ценными бумагами

Учет торговых операций с ценными бумагами



Учет торговых операций с ценными бумагами

Учет активных операций банка с ценными бумагами ведется по активным счетам первого порядка: «Вложений в долговые обязательства» (501; 502; 503; 504; 505; 506; 507) и «Вложений в акции» (508; 509; 510; 511).

По счетам второго порядка отражаются по отдельным активным балансовым счетам: операции Репо; операции по перепродаже ценных бумаг и инвестиционные операции банка.

К торговым операциям с ценными бумагами относятся операции по купле-продаже ценных бумаг от имени клиента или по его поручению, а также за счет самой кредитной организации с целью дальнейшей их перепродажи.

Торговые операции учитываются по активным балансовым счетам раздела 5 Плана счетов:



- Вложения в долговые обязательства;
- Долговые обязательства Российской Федерации;
- Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти;
- Долговые обязательства банков;
- Прочие долговые обязательства;
- Долговые обязательства иностранных государств;
- Долговые обязательства банков-нерезидентов;
- Прочие долговые обязательства нерезидентов;
- Вложения в акции;
- 508 Акции банков;
- 509 Прочие акции;
- 510 Акции банков-нерезидентов;
- 511 Прочие акции нерезидентов.

Внутри счетов 1-го порядка учет долговых обязательств и вложений в акции ведется отдельно по: приобретенным по операциям Репо; приобретенным для перепродажи; приобретенным для инвестирования; Резервам под возможное обесценение.

Как видно, учет всех торговых операций ведется отдельно для вложений в негосударственные ценные бумаги акционерных обществ, предприятий и организаций, банков, нерезидентов РФ, а также для государственных ценных бумаг, а в аналитическом учете по видам бумаг, субъектов, а внутри субъектов по срокам.

Схема бухгалтерского учета всех торговых операций одна. Дилеру открывается специальный активный или пассивный счет в специальном учреждении по торговле ценными бумагами, например на Московской Международной валютной бирже (ММВБ).

При этом кредитная организация может быть:

1) нетто-дебитором:

Дт 60322 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами субсчет (активный счет) Расчеты с валютными и фондовыми биржами.

Кт Счет кредитной организации на ММВБ;

2) нетто-кредитором:

Дт Счет кредитной организации на ММВБ.

Кт 60321 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет (пассивный счет) Расчеты с валютными и фондовыми биржами.

При этом соответственно при покупке ценной бумаги для перепродажи делаются проводки:

1) по аукциону:

Дт Соответствующие активные балансовые счета вложений банка в ценные бумаги, субсчета ведутся в зависимости от срока и эмитента; например Вложения в ценные бумаги акционерных обществ на срок до востребования.

Кт Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты с валютными и фондовыми биржами.

2) на вторичном рынке (обратная проводка);

3) комиссия бирже:

Расходы по операциям с ценными бумагами Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты с валютными и фондовыми биржами.

4) переоценка ценных бумаг (если речь идет о государственных ценных бумагах); дополнительно к вышеизложенной проводке отражается результат переоценки:

Дт 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами (соответствующий субсчет);

Кт 70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (в зависимости от результата переоценки);

5) для других бумаг необходимо создание резерва под возможное обесценение ценных бумаг:

Дт 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами;

Кт резервы под возможное обесценение ценных бумаг (соответствующие счета);

6) если это была операция по поручению клиента (брокерская), то добавляются операции взыскания средств со специального счета клиента:

а) первичный рынок:

Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами (Счет клиента);

Кт Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, субсчет Расчеты с валютными и фондовыми биржами;

б) вторичный рынок: обратные проводки;

в) приход:

Ценные бумаги по поручению.

г) комиссия с клиента:

Дт 30601 Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами (Счет клиента);

Кт 70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами;

7) Купленные бумаги приходуются по внебалансовому счету 90802 «Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах» на субсчетах:

Ценные бумаги, приобретенные у акционерных обществ;

Ценные бумаги, приобретенные у предприятий и организаций;

Ценные бумаги, приобретенные у банков;

Ценные бумаги, приобретенные (государственные);

Ценные бумаги, приобретенные у местных органов власти — субъектов Российской Федерации;

Ценные бумаги, приобретенные у нерезидентов РФ.

темы

документ Банковский кредит
документ Банковский счет и расчеты
документ Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих банках
документ Операции банков
документ Учет кредитов банка и финансирования



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Изменения ПДД с 2020 года
Рекордное повышение налогов на бизнес с 2020 года
Закон о плохих родителях в 2020 г.
Налог на скважину с 2020 года
Мусорная реформа в 2020 году
Изменения в трудовом законодательстве в 2020 году
Запрет коллекторам взыскивать долги по ЖКХ с 2020 года
Изменения в законодательстве в 2020 году
Изменения в коммунальном хозяйстве в 2020 году
Изменения для нотариусов в 2020 г.
Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
Запрет хостелов в жилых домах с 2020 года
Право на ипотечные каникулы в 2020
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Новые налоги с 2020 года
Обязательная маркировка лекарств с 2020 года
Изменения в продажах через интернет с 2020 года
Изменения в 2020 году


©2009-2020 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Контакты Контакты