Многие предприятия в ходе ведения хозяйственной деятельности так или иначе сталкиваются с иностранной валютой. На сегодняшний день наиболее распространенными валютными операциями являются расчеты по кредитным договорам, а также осуществление конверсии валют. В статье мы рассмотрим особенности проведения данных операций и их отражение в проводках по 52 счете на примерах.
Валютными операциями называют сделки, предметом которых являются валютные ценности. Операции, проводимые предприятиями с иностранными валютами, регулируются законодательными актами, в частности Законом о валютном госрегулировании и контроле.
Большинство предприятий осуществляют текущие валютные операции, к которым относят:
• поступление валютных средств в счет оплаты по договорам с нерезидентами;
• получение кредитов в валюте;
• продажа валютной выручки (обязательная и добровольная);
• конверсионные операции с валютой (обмен одной валюты на другую по действующему курсу).
Законодательно установлено, что организациями, уполномоченными совершать операции с валютой, являются банковские учреждения. Делая соответствующее распоряжение банку, предприятие может продавать валюту, имеющуюся на расчетном счете, зачислять валютную выручку, осуществлять обмен валют. Кроме того, заключив с банком кредитный договор, организация может получать заемные средства в иностранной валюте.
Учет валютных операций
Для учета валютных средств предприятия используют бухгалтерский счет 52. Проводки по учету валютных операций рассмотрим на примерах.
Получение валютного кредита
Между банком и ООО «Адмирал» подписан кредитный договор, согласно которого банк выдает ООО «Адмирал» кредитные средства в сумме 114 000 долл. США. Выдача средств осуществляется в 2 этапа:
• 1-й этап — 57 000 долл. США выданы 01.09.2018;
• 2-й этап — 57 000 долл. США выданы 01.10.2018.
Курс долл. США (условный) составляет:
• на 01.09.2018 — 65,10 руб./долл. США;
• на 30.09.2018 — 66,12 руб./долл. США;
• на 01.10.2018 — 66,02 руб./долл. США.
В учете ООО «Адмирал» были сделаны такие проводки:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Дт
Кт
Описание
Сумма
Документ
52
66 Полученные кредиты
Поступление кредитных средств 1-й транш (57 000 долл. США * 65,10)
3 710 700 руб.
Банковская выписка
76
66 Неполученные кредиты
Отражение задолженности банка по 2-му траншу
3 710 700 руб.
Кредитный договор
52
91/1
Отражение положительной курсовой разницы от переоценки валюты (57 000 долл. США * (66,12 — 65,10))
58 140 руб.
Бухгалтерская справка-расчет
91/2
66 Полученные кредиты
Отражение отрицательной курсовой разницы от суммы задолженности ООО «Адмирал» перед банком (57 000 долл. США * (66,12 — 65,10))
58 140 руб.
Бухгалтерская справка-расчет
76
91/1
Отражение положительной курсовой разницы от суммы банковских обязательств (57 000 долл. США * (66,12 — 65,10))
58 140 руб.
Бухгалтерская справка-расчет
66 Полученные кредиты
91/1
Отражение положительной курсовой разницы от суммы задолженности ООО «Адмирал» перед банком (57 000 долл. США * (66,12 — 66,02))
5 700 руб.
Бухгалтерская справка-расчет
52
66 Полученные кредиты
Поступление кредитных средств 2-й транш (57 000 долл. США * 66,02)
3 763 140 руб.
Банковская выписка
76
66 Неполученные кредиты
СТОРНО суммы банковских обязательств
3 710 700 руб.
Банковская выписка
76
91/1
СТОРНО положительной курсовой разницы от суммы банковских обязательств
58 140 руб.
Банковская выписка
Конверсионные валютные операции
Между ООО «Родина» и компанией-нерезидентом заключен договор поставки. Сумма по договору — 14 800 евро. Для перечисления оплаты ООО «Родина» подает заявку в банк, согласно которой необходимо провести конверсию суммы на счете ООО «Родина» (17 000 долл. США) в евро.
Коммерческий кросс-курс на дату проведения операции — 1,13 USD/EUR.
Со счета ООО «Родина» было списано Для приобретения евро с валютного счета организации списано 16 724 USD (14 800 EUR x 1,13 USD/EUR).
Условный курс ЦБ:
• евро – 87,60 руб./EUR;
• для доллара США – 76,12 руб./USD.
Кросс-курс USD/EUR согласно данным ЦБ равен 1,15 USD/EUR (87,60 руб./EUR : 76,12 руб./USD).
Таким образом ООО «Родина» провела конверсию иностранных валют по более выгодному для себя курсу (16 724 USD < 17 020 USD (14 800 EUR x 1,15 USD/EUR)).
Бухгалтер ООО «Родина» отразил в учете проводки по 52 счету по конверсии валюты таким образом:
Дт
Кт
Описание
Сумма
Документ
76
52 долл. США
Списание валюты со счета в долл. США для проведения конверсии (16 724 долл. США * 76,12)
1 273 030 руб.
Заявление на проведение конверсии
52 Евро
76
Зачисление валюты на счет в Евро после проведения конверсии (14 800 евро * 87,60)
1 296 480 руб.
Банковская выписка
76
91/1
Отражение прочего дохода от проведения конверсионной операции (1 296 480 руб. — 1 273 030 руб.)
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
