Удержания из заработной платы работника представляют собой невыдачу или неперечисление части заработной платы, которая ему причитается. В определенных случаях удержания производятся независимо от воли работодателя в соответствии с требованиями налогового законодательства, а также в обеспечение требований к этому работнику со стороны третьих лиц в случаях, размерах и порядке, установленных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.
Что должен знать бухгалтер, если в бухгалтерию организации поступил исполнительный лист, согласно которому необходимо удерживать часть дохода, начисленного сотруднику? Какие виды исполнительных документов установлены законом? С какими удержаниями чаще всего сталкиваются бухгалтеры на практике? За чей счет производятся перечисления? На эти и другие вопросы вы найдете ответ в данной статье.
На основании исполнительных документов из заработка работника могут производиться следующие удержания:
- алименты;
- возмещение материального ущерба, причиненного юридическому либо физическому лицу;
- возмещение вреда, причиненного здоровью;
- возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
- возмещение ущерба, причиненного преступлением, и т.д.
Условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц регулируются федеральным законодательством. Вступил в силу новый Федеральный закон № 229-ФЗ "Об исполнительном делопроизводстве" (далее - Федеральный закон № 229-ФЗ), с этого момента прекращает действие одноименный Федеральный закон № 119-ФЗ.
Статьей 9 названного Закона установлено, что исполнительный документ о взыскании периодических платежей, денежных средств, может быть направлен в организацию или иному лицу, которые выплачивают должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, непосредственно взыскателем.
При этом одновременно с исполнительным документом взыскатель представляет заявление, в котором указываются:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- реквизиты банковского счета, на который следует перечислять денежные средства, либо адрес, по которому следует переводить денежные средства;
- фамилия, имя, отчество, реквизиты документа, удостоверяющего личность взыскателя-гражданина;
- наименование, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и юридический адрес взыскателя - юридического лица.
Представитель взыскателя подает документ, удостоверяющий его полномочия, и сведения о взыскателе.
Порядок обращения взысканий на заработную плату должника-гражданина судебным приставом-исполнителем прописан в гл. 11 Федерального закона № 229-ФЗ.
Статьей 98 предусмотрено, что обращение взыскания на заработную плату производится в случаях:
- исполнения исполнительных документов, содержащих требования о взыскании периодических платежей;
- взыскания суммы;
- отсутствия или недостаточности у должника денежных средств и иного имущества для исполнения требований исполнительного документа в полном объеме.
Пунктом 3 указанной статьи установлено, что лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, в трехдневный срок со дня выплаты обязаны выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. При этом перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.
Статьей 12 Федерального закона № 229-ФЗ установлены следующие виды исполнительных документов, направляемых судебному приставу-исполнителю:
- исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;
- судебные приказы;
- нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;
- удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
- акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;
- судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;
- постановления судебного пристава-исполнителя;
- акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.
В случае утраты подлинника исполнительного документа основанием для исполнения является его дубликат, выдаваемый в установленном порядке судом, другим органом или должностным лицом, принявшим соответствующий акт.
Все исполнительные документы нужно регистрировать в специальном журнале (книге) и хранить как бланки строгой отчетности. Форму такого журнала (книги) организация вправе разработать самостоятельно, при этом возможность ее применения должна быть предусмотрена учетной политикой.
При поступлении в организацию нескольких исполнительных документов на одного сотрудника очередность погашения сумм по конкретным документам определяется администрацией организации с учетом очередности поступления документов (при этом удержания алиментов являются первоочередными).
Статьей 111 Федерального закона № 229-ФЗ установлена следующая очередность:
- в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, а также требования о компенсации морального вреда;
- во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
- в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.
При перемене должником места работы, учебы, получения иных доходов лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях (п. 4 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ). О новом месте работы, получения иных доходов должник-гражданин обязан незамедлительно сообщить судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю.
Производим удержания по исполнительным листам
Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ).
Удержания по исполнительным листам не могут быть применены к ряду выплат. Виды доходов, на которые не обращаются взыскания, приведены в ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ.
- денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
- выплаты за работу во вредных условиях;
- компенсационные выплаты, установленные в соответствии с трудовым законодательством (в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику, рождением ребенка, смертью родных, регистрацией брака, а также при увольнении работника);
- страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности;
- пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, и др.
Обратите внимание: п. 2 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ установлено, что по алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетних детей, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца ограничения по обращению взыскания, установленные п. п. 1 и 4 ч. 1 ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ, не применяются.
То есть взыскание по алиментным обязательствам и по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца могут быть применены также к:
- денежным суммам в возмещение вреда, причиненного здоровью;
- компенсационным выплатам за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.
Предельный размер удержаний
При исполнении исполнительного документа с должника может быть удержано не более 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач до полного погашения взыскиваемых сумм. В п. 2 ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ указано, что при удержании из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка. При этом названные ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач не применяются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей - в этих случаях размер удержаний не может превышать 70% доходов (п. 3 ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ).
На практике чаще всего бухгалтеры сталкиваются с необходимостью производить удержания по исполнительным листам на взыскание алиментов. Именно эти удержания мы рассмотрим более подробно.
В Методических рекомендациях "О порядке исполнения исполнительных документов о взыскании алиментов", утвержденных ФССП России № 12/01-2115-НВ, алименты определены как денежные средства на содержание несовершеннолетних детей или совершеннолетних нетрудоспособных членов семьи.
Семейное законодательство предусматривает следующие случаи взыскания алиментов:
- на содержание несовершеннолетних детей одним из родителей после расторжения брака (ст. 24 СК РФ). Согласно ст. 80 СК РФ и неразведенные родители могут платить алименты на содержание своих малолетних детей;
- на содержание совершеннолетних нетрудоспособных детей (ст. 85 СК РФ);
- с совершеннолетних детей в пользу нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей (ст. 87 СК РФ);
- с одного из супругов в пользу другого нетрудоспособного нуждающегося супруга (ст. 89 СК РФ);
- на содержание жены в период беременности и в течение трех лет со дня рождения общего ребенка (ст. 89 СК РФ);
- в пользу бывшего супруга при определенных условиях, например, если бывший супруг стал нетрудоспособным до расторжения брака или в течение года с момента расторжения брака (ст. 90 СК РФ);
- с братьев и сестер, дедушек и бабушек, внуков, воспитанников, пасынков и падчериц (ст. ст. 93 - 97 СК РФ).
Наибольший интерес для рассмотрения представляют алименты на содержание несовершеннолетних детей.
К исполнительным документам о взыскании алиментов относятся:
При взыскании алиментов на несовершеннолетних детей исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению до достижения ребенком 18-летнего возраста. После совершеннолетия ребенка к исполнению принимаются исполнительные документы о взыскании алиментов только при наличии задолженности. В этом случае срок предъявления к исполнению исполнительных документов о взыскании алиментов, выданных судами общей юрисдикции, определяется сроком, установленным для всех исполнительных документов судом общей юрисдикции, то есть три года.
Удерживаем алименты из зарплаты
В соответствии со ст. 109 СК РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения или исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица. При получении бухгалтерией организации исполнительного листа на взыскание с работника алиментов не требуется ни специального приказа руководителя на удержание сумм из дохода данного работника, ни согласия этого работника.
В ст. 81 СК РФ установлены размеры алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в судебном порядке.
При отсутствии соглашения об уплате алиментов они взыскиваются судом ежемесячно в размере:
- на одного ребенка - 1/4;
- на двух детей - 1/3;
- на трех и более детей - 1/2 заработка и (или) иного дохода родителей.
Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных имеющих значение обстоятельств.
Статьей 82 СК РФ установлено, что виды заработка и иного дохода, которые получают родители в рублях и (или) иностранной валюте и из которых производится удержание алиментов, определяются Правительством РФ.
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ № 841 (далее - Перечень).
Именно на данный Перечень сослались в своих разъяснениях чиновники Роструда при рассмотрении вопроса об удержании алиментов с суммы заработка или иного дохода работника (Письмо № 2261-6-1): удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме.
В п. 1 Перечня установлено, что удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится, в частности:
- с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т.п.;
- со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время; занятым на подземных работах, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы и т.п.);
- с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;
- с оплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;
- с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;
- с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;
- с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде (кроме выходного пособия, выплачиваемого при увольнении);
- с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;
- с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с законодательством о труде;
- с суммы, равной стоимости оплачиваемого проезда транспортом общего пользования к месту работы и обратно;
- с оплаты выполнения работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством.
Кроме того, удержание алиментов производится:
- со стипендий, выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений;
- с пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;
- с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата;
- с доходов от передачи в аренду имущества;
- с сумм материальной помощи.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
