Oi?aaeaiea oeiainaie Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Уставный капитал имуществом в 2018 году

Уставный капитал имуществом в 2018 году

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Уставной капитал 2018

Вернуться назад на Уставной капитал 2018
Не забываем поделиться:


Действующими нормами гражданского законодательства допускается вносить в уставный капитал хозяйственного товарищества или общества не только денежные средства, но и ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку (ст. 66 ГК РФ). При этом денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями общества и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке.

Порядок внесения неденежных вкладов в уставный капитал хозяйственных обществ регламентируется также п. 2 ст. 15 Федерального закона N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) и п. 3 ст. 34 Федерального закона N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об АО).

Рассмотрим эти нормы подробнее.

Статьей 15 Закона об ООО определено, что денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал ООО, вносимых участниками общества и принимаемых в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников, которое принимается единогласно.

Однако если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более 200 МРОТ, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в его уставе, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком (с 1 июля 2009 г. данная величина установлена в твердой сумме - 20 тыс. руб.). Но и в этом случае окончательная оценка неденежного вклада, подлежащего независимой оценке, утверждается общим собранием учредителей общества.

При этом Закон об ООО устанавливает только одно ограничение: оценка доли участника общества, оплачиваемой неденежным вкладом, номинальная стоимость которой превышает 200 МРОТ, утвержденная общим собранием, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.

Таким образом, учредители ООО имеют право оценить неденежный вклад, превышающий 200 МРОТ, как в размере независимой оценки, так и в меньшем размере.

При внесении имущества в уставный капитал АО его денежная оценка проводится по соглашению между учредителями (п. 3 ст. 34 Закона об АО).

Однако для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик. То есть в отличие от ООО независимой оценке подлежит любое имущество, вносимое в уставный капитал АО, независимо от его стоимости.

При этом величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями АО, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.

Следовательно, учредители АО, так же как и учредители ООО, могут оценить неденежный вклад не только в размере независимой оценки, но и в меньшем размере.

Оценка имущества независимым оценщиком должна быть проведена до момента подачи заявителем учредительных документов в регистрирующий орган (Письмо Минфина России N 03-01-10/2-119).

Это проистекает из требований Федерального закона N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ). Ведь при представлении заявления в регистрирующий орган заявитель подтверждает, что представленные учредительные документы соответствуют требованиям действующего законодательства к установленной организационно-правовой форме, содержат достоверные сведения и что при создании юридического лица был соблюден порядок его учреждения и оплаты уставного капитала (ст. 12 Закона N 129-ФЗ).

Важно отметить, что налоговые органы при регистрации юридического лица не вправе требовать представления документов, подтверждающих проведение независимой оценки, поскольку на основании п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ в регистрирующий орган представляются только те документы, которые установлены данным Законом (Письмо Минфина России N 03-01-10/2-119).

Непроведение обязательной независимой оценки при внесении неденежного вклада в уставный капитал организации может квалифицироваться как представление недостоверных сведений о юридическом лице в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц. В этом случае на должностных лиц организации налагается штраф в размере 5 тыс. руб.

Кроме того, регистрирующий орган на основании ст. 25 Закона N 129-ФЗ вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица, поскольку при его создании были допущены грубые нарушения закона (Письмо Минфина России N 03-01-10/2-119).

Если имущество, вносимое в уставный капитал, удовлетворяет требованиям п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", оно принимается на учет в качестве основного средства.

Напомним, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ (п. 9 ПБУ 6/01).

Однако если основное средство, вносимое в качестве вклада в уставный капитал, подлежит в соответствии со ст. 15 Закона об ООО и ст. 34 Закона об АО независимой оценке, при определении его первоначальной стоимости могут возникнуть сложности.

Дело в том, что учредители, как указывалось выше, могут оценить неденежный вклад в уставный капитал не только в размере независимой оценки, но и в меньшем размере.

В этом случае согласно п. 9 ПБУ 6/01 первоначальная стоимость основного средства, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, будет меньше оценки независимого оценщика.

Однако Минфин настаивает на том, что первоначальная стоимость основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал и подлежащих независимой оценке, не может быть меньше величины оценки этого объекта, произведенной независимым оценщиком (Письмо Минфина России N 03-05-05-01/10).

Стремление Минфина к повышению стоимости основного средства, отражаемой в бухгалтерском учете, понятно. Ведь остаточная стоимость основных средств используется при расчете налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций (ст. 375 НК РФ). Поэтому, чем выше стоимость основных средств, тем выше налог на имущество организаций. Но насколько позиция Минфина правомерна?

В своих выводах Минфин опирается на п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 92 (далее - Письмо N 92). В нем говорится, что если для органов управления юридического лица законодательством предусмотрена обязательность независимой оценки стоимости объекта, то в случае принятия им решения по цене, не соответствующей стоимости, приведенной в отчете независимого оценщика, такое решение должно быть признано не имеющим юридической силы. Данный вывод распространяется в том числе на случаи, когда законом или иным нормативным актом установлено, что объект не может быть оценен ниже или выше стоимости, названной в отчете независимого оценщика.
Самое читаемое за неделю

документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

По этой проблеме Минфин высказывался и ранее. Причем его мнение периодически менялось. Так в Письмах N 03-06-01-04/184 и N 03-05-06-01/124 специалистами Минфина высказывалась аналогичная позиция.

Однако в Письме N 03-03-04/1/813 финансисты указали, что первоначальная стоимость объекта основных средств, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, должна приниматься в размере, согласованном всеми участниками общества, при условии, что она не превышает оценки этого объекта, установленной независимым оценщиком.

На наш взгляд, позиция, изложенная в этом Письме, в большей степени соответствует действующему законодательству.

Данной позиции придерживаются и некоторые арбитражные суды. Так, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении N Ф08-5732 указал, что ни нормы гражданского законодательства, ни положения Закона об ООО не содержат запрета на определение номинальной стоимости доли участника общества ниже суммы оценки вклада, установленной независимым оценщиком. Статья 15 Закона об ООО устанавливает только запрет определять стоимость вклада без привлечения оценщика или выше суммы оценки, названной в отчете независимого оценщика. Следовательно, только в случае нарушения этого запрета сделка внесения неденежного вклада в уставный капитал общества будет признана недействительной применительно к разъяснению, содержащемуся в п. 3 Письма N 92.

К аналогичным выводам пришли и судьи ФАС Северо-Западного округа в Постановлении N 1912.

Но, к сожалению, арбитражная практика, так же как и разъяснения Минфина, весьма противоречива. Например, в Постановлении ФАС Поволжского округа N А57-1226/03-9 судьи отвергли довод истца о том, что действующее законодательство не содержит ни одной нормы, прямо запрещающей внесение в уставный капитал неденежного вклада по стоимости ниже независимой оценки, и заняли позицию, изложенную в п. 3 Письма N 92.

Эту позицию поддержали и судьи ФАС Уральского округа в Постановлении N Ф09-3482/05-С5.

Таким образом, лучше всего, чтобы оценка участников (акционеров) совпадала с независимой оценкой. В противном случае организации придется отстаивать свою позицию в суде, и не факт, что суд встанет на ее сторону.

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основных средств, в том числе полученных в счет вклада в уставный капитал организации, формируется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", а затем при вводе их в эксплуатацию списывается на счет 01 "Основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов).

Если учредителем является организация - плательщик НДС, то она должна по передаваемому в уставный капитал основному средству восстановить НДС в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости передаваемых основных средств без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Сумма восстановленного НДС не включается в стоимость передаваемого имущества, а указывается отдельной строкой в документах, которыми оформляется его передача. Поскольку передача имущества в уставный капитал не признается реализацией товаров, работ или услуг (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ), счет-фактура при этом не выписывается.

В бухгалтерском учете принимающей стороны (в уставный капитал которой вносится основное средство) суммы восстановленного учредителем НДС отражаются по дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал" (Письма Минфина России N 07-05-06/302, N 07-05-06/262).

Данные суммы НДС подлежат вычету (п. 11 ст. 171 НК РФ) после принятия на учет полученного имущества (п. 8 ст. 172 НК РФ).

По мнению Минфина, НДС к вычету можно принять, только когда внесенное в уставный капитал основное средство будет учтено на счете 01 "Основные средства" (Письма Минфина России N 03-07-10/20, N 03-02-07/1-122, N 03-04-11/94).

Но судебная практика во всех федеральных округах свидетельствует о том, что право на вычет не зависит от счета, на котором учтено имущество (например, Постановления ФАС Московского округа N КА-А40/8309-08-2 по делу N А40-20118/07-98-129, Восточно-Сибирского округа N А33-12889/07-Ф02-3777 по делу N А33-12889, Дальневосточного округа N Ф03-А59/07-2/6134 по делу N А59-1278/06-С15).

На наш взгляд, суммы НДС по основному средству, полученному в качестве вклада в уставный капитал, можно принять к вычету в момент его учета на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Пример. Учредитель (организация, находящаяся на общем режиме налогообложения) вносит в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Согласованная учредителями стоимость этого основного средства равна 30 000 руб. и соответствует оценке, проведенной независимым оценщиком. В акте приема-передачи имущества записана сумма восстановленного НДС - 3600 руб. (остаточная стоимость основного средства у передающей стороны - 20 000 руб.).

В этом случае получение от учредителя основного средства в счет вклада в уставный капитал будет отражено следующими проводками:

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание операции

Основание

08

75

30 000

Имущество внесено в счет вклада в уставный капитал

Учредительные документы, акт приема-передачи имущества

19

83

3 600

Учтен НДС по полученному основному средству

Учредительные документы, акт приема-передачи имущества

68

19

3 600

НДС принят к вычету

Акт приема-передачи имущества

01

08

30 000

Имущество принято к учету в составе основных средств

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1)



В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, не зависит от его оценки, согласованной учредителями.
интересное на портале
документ Тест "На сколько вы активны"
документ Тест "Подходит ли Вам ваше место работы"
документ Тест "На сколько важны деньги в Вашей жизни"
документ Тест "Есть ли у вас задатки лидера"
документ Тест "Способны ли Вы решать проблемы"
документ Тест "Для начинающего миллионера"
документ Тест который вас удивит
документ Семейный тест "Какие вы родители"
документ Тест "Определяем свой творческий потенциал"
документ Психологический тест "Вы терпеливый человек?"


Налоговая стоимость такого имущества будет зависеть от того, кто является передающей стороной, и от данных учета передающей стороны.

Если учредителем является российская организация, стоимость полученного в счет вклада в уставный капитал имущества определяется по его остаточной стоимости согласно данным налогового учета учредителя на дату перехода права собственности (ст. 277 НК РФ).

Стоимость передаваемого имущества может быть увеличена на сумму дополнительных расходов, которые понес учредитель при передаче вклада. Однако в учредительных документах должно быть указано, что такие расходы также являются вкладом учредителя. В противном случае они не учитываются в стоимости передаваемого имущества (Постановления ФАС Северо-Западного округа N А52-193, Западно-Сибирского округа N Ф04-1392 (33232-А27-41)).

Важно отметить, что получающая сторона должна иметь на руках документы, подтверждающие остаточную стоимость имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал. Таким документом может быть, например, выписка из регистров налогового учета, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера организации-учредителя и содержащая все необходимые реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Если же получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества, то в налоговом учете она признается равной нулю (ст. 277 НК РФ).

Если учредитель, вносящий свой вклад в уставный капитал имуществом, применяет специальный режим налогообложения, у принимающей стороны возникают проблемы с определением налоговой стоимости вносимого имущества. Ведь "спецрежимники" не ведут налоговый учет для целей налогообложения прибыли.

К сожалению, этот вопрос налоговым законодательством не урегулирован. На наш взгляд, при определении остаточной стоимости имущества, вносимого учредителем, применяющим УСН, целесообразно воспользоваться п. 3 ст. 346.25 НК РФ, а вносимого учредителем, применяющим ЕСХН, - п. 8 ст. 346.6 НК РФ.

Если учредитель применяет ЕНВД, можно использовать для определения остаточной стоимости данные бухгалтерского учета передающей стороны.

Кроме того, организация-получатель может самостоятельно рассчитать остаточную стоимость по правилам налогового учета, получив данные о первоначальной стоимости от учредителя-"спецрежимника".

Но в любом случае механизм оценки такого вклада нужно отразить в учетной политике организации.

При внесении имущества иностранными организациями его стоимостью в налоговом учете признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона (ст. 277 НК РФ).

Причем эта стоимость не должна превышать рыночную стоимость данного имущества, подтвержденную независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является учредитель.

К индивидуальному предпринимателю применяются те же правила, что и к иностранным организациям (ст. 277 НК РФ).

Поэтому при внесении имущества индивидуальным предпринимателем налоговой стоимостью этого имущества у получающей стороны будет разница между стоимостью приобретения данного имущества и амортизацией, учитываемой им при исчислении НДФЛ.

Причем эта стоимость не должна превышать рыночную стоимость данного имущества, подтвержденную независимым оценщиком.

Аналогичным образом определяется стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Однако поскольку физическое лицо не ведет налоговый учет, износ вносимого в уставный капитал имущества может определяться по соглашению учредителей. Но и в этом случае налоговая стоимость не должна превышать рыночную стоимость данного имущества, подтвержденную независимым оценщиком.

Таким образом, для целей налогового учета при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал от иностранной организации или от физического лица (в том числе от индивидуального предпринимателя) необходимо провести независимую оценку этого имущества в целях определения его рыночной стоимости.

Если в стране, резидентом которой является учредитель, отсутствует институт оценщиков, стоимость имущества может подтвердить независимый оценщик иного государства, который состоит в ассоциации профессиональных оценщиков и имеет соответствующий международный сертификат (Письма Минфина России N 03-03-07/17, N 03-03-05/219, N 03-03-02/239).

темы

документ УДО 2018
документ Унитарное предприятие 2018
документ Управление организацией 2018
документ Управление предприятием 2018
документ УСН 2018

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:


Загадки

Вы участвуете в соревнованиях и обогнали бегуна, занимающего вторую позицию. Какую позицию вы теперь занимаете?

посмотреть ответ


назад Назад | форум | вверх Вверх

Загадки

В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?

посмотреть ответ
важное

Новая помощь малому бизнесу
Как будут проверять бизнес в 2023 году

Изменения по вопросам ИП

Новое в расчетах с персоналом в 2023 г.
Отчет по сотрудникам в 2023 г.
Пособия подрядчикам в 2023 году
НДФЛ в 2023 г
Увеличение вычетов по НДФЛ
Как компании малого бизнеса выйти на международный рынок в 2023 г
Что нового в патентной системе налогообложения в 2023
Что важно учесть предпринимателям при проведении сделок в иностранной валюте в 2023 году
Изменения в работе бизнеса с июня 2023 года
Особенности работы бухгалтера на маркетплейсах в 2023 году
Риски бизнеса при работе с самозанятыми в 2023 году
Кадровая отчетность работодателей для военкоматов их ответственность за содействие им в 2023 году
Управление кредиторской задолженностью компании в 2023 год
Что ждет бухгалтера в работе в будущем 2024 году
Как компаниям МСП работать с китайскими контрагентами в 2023 г
Как выгодно продавать бухгалтерские услуги в 2023 году
Индексация заработной платы работодателями в РФ в 2024 г.
Правила работы компаний с сотрудниками с инвалидностью в 2024 году
Оплата и стимулирование труда директора в компаниях малого и среднего бизнеса в 2024 году
Правила увольнения сотрудников коммерческих компаний в 2024 г
Планирование отпусков сотрудников в небольших компаниях в 2024 году
Как уменьшить налоги при работе с маркетплейсами
Что нужно знать бухгалтеру о нераспределенной прибыли
Как защитить свой товар от потерь на маркетплейсах
Аудит отчетности за 2023 год
За что и как можно лишить работника премии
Как правильно переводить и перемещать работников компании в 2024 году
Размещение рекламы в интернете в 2024 году



©2009-2023 Центр управления финансами.