Уставной капитал это, по сути, минимального уровня гарантия выполнения обязательств юридического лица. Соответственно, это то определенное законом и добровольной инициативой учредителей имущество (денежное либо денежное и неденежное), которое общество предоставляет как гарантию интересов кредиторов. Сумма УК должна быть зафиксирована в Уставе ООО. Кстати говоря, нет единого мнения, как правильно — уставной или уставный капитал — произносить. С точки зрения ряда словарей русского языка, правильно говорить «уставный капитал предприятия», но при этом другие источники фонетики и орфографии допускают оба варианта как равноправные.
Для чего нужен уставной капитал? Как отмечалось выше, уставной капитал — это капитал, которым общество может рассчитаться по своим обязательствам. Таким образом, кредиторы по закону имеют право взыскать с незадачливых предпринимателей только те активы, что составляют уставной капитал и четко прописаны в учредительных документах ООО. Учредители вносят свои средства в определенных долях. Доля в уставном капитале — это вклад конкретного учредителя в общий счет уставного капитала. В зависимости от размера доли учредители и будут принимать решения в деятельности общества.
Минимальный уставный капитал ООО в 2018 году составляет 10000 руб.
И еще некоторая информация, которую следует знать:
• Внесение уставного капитала при регистрации ООО не требуется, важно лишь произвести оплату уставного капитала каждому из учредителей в течение 4 месяцев после получения документов о регистрации ООО.
• Оплата уставного капитала при регистрации ООО в 2018 году производится каждым из учредителей лично в сумме, соответствующей его доле.
• При определении долей на стадии регистрации ООО учредители должны помнить, что номинальная стоимость доли в уставном капитале – это величина в рублях, в будущем, она может расти, если будет расти уставной капитал.
• Уставной капитал может быть увеличен как за счет денежных средств, так и за счет имущественных взносов, ценных бумаг или иных активов.
• Уставной капитал в ООО в 2018 году может быть изменен только с участием нотариуса.
Рассмотрим на примере, каким образом может быть сформирован уставной капитал общества с ограниченной ответственностью. Предположим, что трое учредителей решили организовать свое ООО. Размер уставного капитала ООО в 2018 году по закону не может быть менее 10000 руб.
Если все учредители хотят иметь равные доли в уставном капитале, то им необходимо увеличить уставной капитал до числа, делящегося нацело на 3. Таким образом, минимальный размер уставного капитала ООО должен составить 10002 руб., а каждый учредитель обязан внести вклад в уставный капитал по 3334 руб.
Минимальный размер уставного капитала ООО составляет 10000 руб., но есть особенности для ряда предприятий. Минимальный уставный капитал предусмотрен законом для акционерных обществ. Кроме того, для банков, страховых компаний, производителей водки и некоторых других видов бизнеса сумма другая и она намного больше: от 80 млн. руб. и выше. Кстати, выбирая между ИП и ООО, предприниматели часто выбирают ИП, т.к. такого денежного вклада на старте эта организационная форма не требует.
Максимальный срок оплаты составляет 4 месяца со дня регистрации ООО.
К этому времени каждый из учредителей обязан внести свою долю. В противном случае, на общем собрании учредителей принимается решение о переходе доли в пользу общества.
Порядок внесения уставного капитала ООО с 2018 года не изменился. Как и в 2017 году, минимальный размер вносится только деньгами. Поскольку разрешается внесение уставного капитала уже после открытия ООО, то внесение на расчетный счет уставного капитала проблем не представляет. После регистрации открывается расчетный счет, на который все учредители перечисляют денежные средства. Есть единственное ограничение по срокам – не позднее 4 месяцев с момента регистрации. Можно ли тратить уставной капитал ООО? Да, можно тратить на нужды компании, в том числе на выплату зарплаты или приобретение офисной техники.
Уставной капитал ООО в 2018 году
Уставной капитал ООО – это способ ответственности, в котором главный субъект обязуется нести ответственность лишь за свое имущество, размер и стоимость которого определяется уставным капиталом данной организации.
Другими словами, уставной капитал предприятия – это гарантия возврата долгов кредиторам. Из этого определения становится ясно, для чего нужен уставной капитал ООО. Благодаря этому условию у ООО минимальная форма ответственности, то есть данные организации рискуют лишь определенной сумой средств, которая была внесена при создании организации. Однако если долги предприятия превысили размер УК ООО, то учредители могут потребовать привлечь данное предприятие к другой форме ответственности.
На территории Российской Федерации минимальный размер уставного капитала ООО будет устанавливаться только в рублях. Формирование уставного капитала ООО происходит в соответствии с долей каждого учредителя предприятия. В свою очередь доля каждого учредителя устанавливается либо в определенном проценте или дроби, если учредитель один, его доля устанавливается по специальной форме, предусмотренной для одного учредителя. Если же учредителей всего двое, они могут оформить специальный договор об учреждении.
Приняты правки, благодаря которым внесение уставного капитала при регистрации ООО возможно только после его создания и полного оформления всех необходимых документов.
Теперь учредителям не требуется создавать специальный счет до создания ООО, что может сэкономить средства, в случае если будет получен отказ в оформлении ООО.
Срок внесения уставного капитала в ООО в 2018 году устанавливается для каждого предприятия индивидуально, однако он не может превышать четырех месяцев, и просрочка выплаты может быть основанием для отказа в оформлении ООО. Также недопустимым является и отклонение от оплаты своей доли одного или нескольких учредителей предприятия.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Размер уставного капитала ООО в 2018 году обязан превышать отметку в десять тысяч рублей, и данная сумма должна вносится исключительно в денежной форме. Допускается, чтобы минимальный уставной капитал ООО выплачивался в денежной форме, а доплата остальной части — в имущественной. Имущество оценивается специальным оценщиком, 2018 году можно оценивать любое имущество (до 2014 года, оценивать можно было только имущество, цена которого была выше двадцати тысяч рублей). Взнос в уставной капитал осуществляется одним из путей — с помощью наличных, путем перевода денег, ценными бумагами (акциями), посредством передачи имущества и так далее.
Также очень важно, чтобы минимальный размер уставного капитала ООО, был кратным числу учредителей. То есть, для трех учредителей минимальный размер уставного капитала ООО двенадцать тысяч, так как десять тысяч не делится ровно на три, а каждый учредитель должен выплатить равную долю. Из-за этого и выходит, что минимальная сумма выплаты двенадцать тысяч.
Оплатить УК возможно двумя способами:
• Уплатить весь размер уставной капитал на специальный расчетный счет;
• Оплата через кассу в налоговой инспекции.
Первый способ оплаты доли в уставном капитале ООО является самым распространенным и удобным. И хотя может показаться, что создание счета, это лишняя трата денег и времени, любому предприятия, так или иначе его придется оформить, поэтому лучше его сделать заранее. Каждый участник вносит свою долю на данный счет, после чего квитанция передается уполномоченным органам, для подтверждения уплаты каждой доли.
Второй способ тоже не слишком сложный. Однако у оплаты через кассу имеется один существенный минус – это размер комиссии. Она выше, чем в банке, а на начальном этапе становления предприятия важна каждая копейка. Плюсом данного способа является то, что не нужно уведомлять налоговые органы об уплате уставного капитала.
Цели процедуры по изменению УК акционерного общества могут быть разные. Это может делаться в том случае, когда в состав акционеров принимается новый участник. Организация, имеющая большой уставной капитал, внушает большее доверие кредиторам и иным участникам экономических процессов. Еще один из возможных вариантов — соблюдение требований законодательства по размеру УК для оформления лицензии на какой-либо вид деятельности и т.д.
Различаются также и варианты увеличения уставного капитала: оно может быть осуществлено за счет имеющихся активов самой организации; акционеры могут сделать дополнительные взносы в УК; в случае расширения круга акционеров УК увеличивается за счет того, что вновь прибывшие совершают свои вклады в уставной капитал.
Как увеличить УК ООО:
1. Подготовка документов: заявление по форме Р13001; измененный устав ООО; документ, свидетельствующий об оплате госпошлины; решение об увеличении УК; заявление акционера о внесении дополнительного вклада; в случае расширения круга акционеров — документ об оплате своей доли УК влившимися лицами; решение об утверждении результатов.
2. Нотариальное удостоверение документов.
3. Подача документов в налоговую инспекцию. Подписанные и нотариально заверенные документы подаются в инспекцию ФНС, где инспектор, принявший документы, выдает заявителю расписку.
4. Получение регистрационных документов в инспекции: измененный устав и запись в ЕГРЮЛ.
5. Уведомление заинтересованных лиц (банка, клиентов и т.п.) о произведенных изменениях в УК.
Каждый из пунктов в пошаговой инструкции по увеличению уставного капитала в 2018 году является обязательным к исполнению.
В каких случаях может понадобиться уменьшить УК? Во-первых, это надо сделать в том случае, если организация не имеет прибыли и является убыточной. Во-вторых — в случае, когда ООО не передало или не распределило перешедшую к нему долю.
Действия при уменьшении УК остаются прежними. Меняется только смысл (выносится решение об уменьшении УК), а также форма заявления в налоговую инспекцию — Р14002.
Еще один важный момент - можно ли тратить уставной капитал ООО? В законодательстве РФ не содержится каких-либо запрещающих норм по этому поводу, соответственно общество может распоряжаться своим УК по собственному усмотрению.
Увеличение уставного капитала в 2018 году
Увеличение уставного капитала ООО может потребоваться при вхождении в общество нового участника, наличия соответствующего требования со стороны инвесторов или по ряду других причин. Важно, чтобы процесс проходил с учетом требований законодательства, с учетом условий устава и по алгоритму, который приведен в статье.
Уставной капитал — денежный и имущественный фонд, который формируется учредителями после прохождения регистрации общества. Нижний предел для компаний составляет 10 тыс. р. На начальном этапе учредители ограничиваются минимальной суммой, но впоследствии организация неизбежно сталкивается с потребностью в увеличении уставного капитала ООО.
Такие потребности объясняются появлением дополнительных нужд у общества и необходимостью развития предприятия.
Если говорить в целом, пополнение фонда может потребоваться в случаях:
1. Изменение направления работы ООО, где имеют место иные требования к величине УК.
2. Ввод нового участника со своей долей.
3. Пересмотр устава и его приведение к нормам ФЗ — 312. Это актуально для организаций, уставной капитал которых ниже 10 тысяч рублей.
4. Появление потенциальных инвесторов, которые перед внесением определенной суммы требуют увеличить уставной капитал. Аналогичным образом могут поступить и кредиторы, ведь это снижает их риски.
5. Желание одного из учредителей увеличить уже имеющуюся долю в ООО.
Увеличение УК часто осуществляется двумя путями — за счет привлечения денежных вкладов от учредителей или 3-их лиц, а также путем получения имущества. Стоит отметить, что проведение процедуры возможно в случае, когда все учредители ООО в полном объеме внесли положенные им доли.
Как отмечалось выше, сегодня можно выделить три пути увеличения фонда компании:
• За счет привлечения одного или нескольких участников в ООО.
• Посредством дополнительных вкладов со стороны уже существующих учредителей.
• За счет добавления в УК компании нового имущества.
Каждый из вариантов требует детального рассмотрения.
Если в состав ООО планируется включение участника, рекомендуется изучить устав на факт возможности подобного процесса и увеличения фонда компании путем привлечения средств от 3-их лиц. При отсутствии ограничений участник, планирующий стать частью компании, должен оформить заявление на имя генерального директора. Документ оформляется без привязки к какому-либо шаблону. В нем должна быть отражена просьба субъекта войти в общество и стать его членом. Кроме того, в документе требуется указать личные данные, размер платежа, порядок, а также период, в который оговоренная доля должна быть внесена.
Как только гендиректор ООО получил заявление, он созывает собрание, где на обсуждение выносится ряд вопросов — по принятию нового участника, величине и цене доли, а также возможности увеличения УК. Кроме того, рассматривается возможность внесения правок в устав компании и изменения величины долей каждого из уже действующих участников общества.
По завершении собрания оформляется протокол. В процессе принятия решений требуется, чтобы все участники были согласны с нововведениями. Единственным исключением является вопрос внесения правок в устав, где достаточно 2/3 голосов от суммарного числа. Если в ООО только один учредитель, он вправе своим решением принимать вклад от третьего лица и одобрять увеличение уставного капитала.
В задачу нового участника входит своевременное внесение доли с учетом срока, оговоренного в заявлении. Максимальный период, который положен по законодательству с момента принятия решения — 0,5 года.
При желании один или несколько уже существующих участников ООО вправе увеличить номинальную стоимость долей в уставном капитале за счет передачи дополнительных средств. Важный момент в том, что при проведении таких манипуляций одним или группой учредителей размеры долей иных участников остаются неизменными. Это значит, что порядок увеличения фонда компании посредством внесения дополнительных средств всеми участниками будет отличным от ситуации, когда к этому процессу привлекается только один или несколько человек.
Рассмотрим подробнее эти варианты:
• Если увеличение УК осуществляется для сохранения отношения уже существующих долей, требуется собрать участников и на собрании принять решение о внесении дополнительных взносов всеми без исключения. В этом случае достаточно 2/3 голосов. На собрании должен определяться общий объем дополнительных вложений, а также отношение между суммой дополнительного вклада и объемом средств, на которые повышается номинальная цена доли. Как только решение утверждено, дополнительные вклады должны быть переданы в срок до 60 суток. Если кто-либо из участников проголосовал за подобные изменения, но не передал деньги компании, он вправе выйти из общества и получить действительную цену доли.
• Если внесение дополнительного вклада — желание одного или нескольких членов собрания ООО, тогда оформляется заявление на имя гендиректора с просьбой принятия такого взноса, а также с указанием объема вносимых средств и величины доли в обществе. Далее вопрос рассматривается на собрании, и принятие положительного решения возможно только при голосовании всех участников «за».
На практике решение об увеличении УК вправе принять и единственный учредитель общества. В такой ситуации меняется номинальная цена доли, а ее размер остается неизменным — 100% (выше и ниже некуда).
Как оговаривалось выше, пополнение фонда компании одним или группой учредителей может производиться в оговоренный срок, но не позднее, чем через 6 месяцев. Днем отсчета является дата подачи заявления на имя гендиректора.
Существует и еще один вариант. В нем увеличение УК ООО производится с привлечением дополнительного имущества. Здесь изменения в долях участников не происходит — увеличивается только их номинальная цена. В такой ситуации имеются ограничения. После проведения всех процедур УК не может быть увеличен на сумму большую, чем первоначальная стоимость имущества компании (сумма резервного фонда и чистых активов).
Здесь также созывается общее собрание, где принимается решение о пополнении УК за счет имущества. Для одобрения достаточно 2/3 голосов. В уставе может быть предусмотрено и иное требование. Важно, чтобы в процессе обсуждения использовались только реальные финансовые данные, взятые с бухгалтерской отчетности за прошлый год.
Теперь подведем итог, как увеличить уставной капитал и приведем пошаговую инструкцию. Порядок действий такой:
1. Общее собрание или один учредитель решают увеличить уставной капитал, принимается решение о пополнении общего собрания новым участником или о внесении правок в устав.
2. Готовится новый устав или комплекс изменений к документу, в которых находит отражение новая величина капитала.
3. Оплачивается государственная пошлина, которая предусмотрена для случаев увеличения размера капитала ООО (составляет 800 рублей).
4. Готовятся бумаги, которые должны подтверждать факт внесения дополнительных средств. Под такими документами понимается квитанция, кассовый ордер или платежное поручение. В случае повышения объема УК за счет имущества, ООО должно провести его оценку и оформить акт приемки на баланс.
5. В течение тридцати дней после передачи вклада требуется отдать в налоговую службу заверенное нотариусом заявление с просьбой зарегистрировать увеличение УК. Кроме этого документа, в ФНС передается решение одного учредителя (протокол собрания), заверенные нотариально, откорректированная версия устава или отдельный документ с внесенными изменениями. Также передается квитанция, подтверждающая выплату госпошлины, и бумаги, по которым виден факт передачи взноса в уставной капитал.
6. Через пять суток забрать в ФНС заверенный новый устав и лист записи в ЕГРЮЛ.
Порядок увеличения уставного фонда требует от исполнителей четкого соблюдения законодательства и норм, прописанных в уставе ООО. При этом алгоритм действий остается практически неизменным, вне зависимости от особенностей пополнения УК.
Размер уставного капитала в 2018 году
Уставный капитал ООО в 2018 году свой размер не изменил. Величина осталась на прежнем уровне. Однако заинтересованным в открытии ООО (или вступлении в общество) гражданам/организациям помимо количества денежных средств нужно знать также и порядок формирования капитала. Об этом и многом другом расскажем в статье далее.
Минимальный размер уставного капитала ООО составляет 10 000 руб. Итоговое число больше этой суммы законодателем допускается, меньше — нет. При этом сумма в 10 000 руб. вносится только деньгами (ст. 66.2 ГК РФ), все, что свыше, может быть внесено имуществом.
При этом минимальный размер уставного капитала ООО может разниться в зависимости от того, какой деятельностью будет заниматься предприятие:
• 300 млн. руб. — для банков;
• 60 млн. руб. — для организаций, занимающихся медицинским страхованием;
• 80 млн. руб. — для тех, кто производит водку;
• 10 млн. руб. — для изготовителей остальных видов алкоголя и т. д.
Субъекты РФ вправе устанавливать свои требования к размеру капитала организации, но нижняя планка все же остается неизменной.
Важно также знать, что минимальный уставный капитал ООО в 2018 году должен всегда быть 10 000 руб., то есть не только на момент осуществления регистрационных процедур, но и при последующей деятельности предприятия. Если это правило не соблюдается, то сумма уставного капитала увеличивается. Законодатель устанавливает правило, согласно которому стоимость прибыли за 2 первых года работы юрлица не должна быть меньше капитала; если это так, то его размер уменьшается. Если же уменьшать некуда, то есть размер общего капитала предприятия по-прежнему не превышает 10 000 руб., ООО должно быть ликвидировано.
В ООО начальный капитал играет роль своеобразной страховки для кредиторов: чем его размер больше, тем спокойнее могут быть граждане и организации, перед которыми имеются долги. Ведь в случае объявления предприятия банкротом их претензии вполне могут быть удовлетворены.
Формируется уставный капитал ООО в 2018 году следующим образом: все действующие участники организации вносят свои доли в общество, общая стоимость которых и будет считаться уставным капиталом. Напоминаем, что доля может быть внесена не только в денежном эквиваленте (свыше минимальной суммы в 10 000 руб.), но и в вещах или ценных бумагах.
Важно: уставный капитал ООО формируется только в рублях. Если доли будут внесены в валюте или в предметах, они оцениваются и стоимость их выражается в российской валюте.
Порядок взноса в уставный капитал имущества:
• проводится оценка вещей;
• учредители принимают решение об утверждении оценки или назначении повторной экспертизы;
• сведения об оценке фиксируются в документах общества;
• после того как регистрация ООО завершится, вещи переходят на баланс ООО (после подписания акта приема-передачи).
Если уставный капитал вносится в денежном эквиваленте, то участнику общества необходимо открыть расчетный счет, добавить на него определенную сумму и указать назначением уставный капитал. Сделать это возможно только после того, как предприятие будет зарегистрировано.
Срок внесения уставного капитала в ООО при его регистрации определяется в учредительном договоре, который подписывают все участники организации. По общему правилу срок оплаты доли в капитале ООО не должен быть больше 4 месяцев со дня осуществления государственной регистрации.
Если по каким-то причинам участник ООО не оплачивает свою долю полностью, то по истечении срока, указанного в учредительном соглашении, общество вправе реализовать неоплаченную часть другим участникам или третьим лицам. Важно знать, что право голоса такого гражданина будет пропорционально внесенным средствам в уставный капитал.
Для справки: во избежание недоразумений и с целью обеспечения финансовой безопасности учредители вправе в соглашении об организации предприятия прописать пункт о штрафах и пенях для участников ООО, которые не оплачивают вовремя свою долю.
После оплаты своих долей членами общества они могут принять решение об изменении суммы капитала.
Увеличение производится за счет:
• появления новых участников ООО;
• увеличения доли учредителей;
• имущества предприятия.
Законодателем ограничен лимит повышения размера капитала за счет имущества. Он составляет разницу между стоимостью имущества общества, которое находится у него в собственности, и общей суммой капитала предприятия и резервного фонда.
После принятия решения и его нотариального удостоверения (решение обязательно должно быть заверено нотариально) необходимо задокументировать изменения в документе об учреждении общества и провести государственную регистрацию новшеств.
Понижение размера уставного капитала возможно за счет:
Важно: уменьшение размера капитала не должно опускать последний ниже планки в 10 000 руб.
После того как учредители примут решение об уменьшении величины капитала, в течение 3 рабочих дней уполномоченное лицо обязано направить уведомление в регистрирующий орган и разместить соответствующие сведения в печатных СМИ 2 раза с периодом в 1 месяц. Делается это для того, чтобы кредиторы могли оценить платежеспособность общества и потребовать исполнения возникших перед ними обязательств.
Таким образом, минимальный порог суммы уставного капитала ООО не может быть ниже 10 000 руб. — в противном случае учредителям будет отказано в регистрации предприятия или уже действующее общество будет ликвидировано. Максимальный же размер капитала законодателем не ограничен и зависит только от желания участников общества.
Уменьшение уставного капитала в 2018 году
Процедура уменьшения уставного капитала ООО, может, и не применяется всегда, когда закон этого требует, однако знать о ней нужно. Хотя бы потому, что налоговая сама может предписать компании уменьшение уставного капитала по результатам проверки.
Согласно п. 1 ст. 20 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее 14-ФЗ), уменьшение уставного капитала может быть как правом, так и обязанностью организации.
И если воспользоваться правом компания может почти в любом случае, то обязанность наступает в строго определенные моменты:
1. В случае неоплаты/неполной оплаты УК в течение определенного законом срока (если смотреть ПП ВС №90, ПП ВАС №14, то это год, однако были изменения, предписывающие оплатить уставный капитал в течение срока не превышающего 4 месяцев после регистрации ООО).
2. Если в течение второго и последующих финансовых лет стоимость чистых активов оказалась меньше уставного капитала.
Если с первым моментом все в принципе понятно — налоговая практически не проверяет факт оплаты уставного капитала, а если и проверяет, рисуется ПКО, как подтверждение оплаты. А значит, вероятность предписания от налоговой о принудительном уменьшении уставного капитала тут достаточно мала.
Однако со вторым пунктом проблем немного больше. Стоимость чистых активов обязательно подается в налоговую вместе с годовым отчетом (для тех, кто сдает полную отчетность, «упрощенцев» это не касается). Соответственно, может прилететь предписание об уменьшении.
В общем, если вам предписали (или решили сами) уменьшить уставный капитал — нужно определиться, каким образом это будет делаться. Либо неоплаченная часть доли отчуждается в пользу ООО, и затем погашается, либо уменьшается номинальная стоимость долей участников. Однако есть одно но. Абз. 2 п. 1 ст. 20 14-ФЗ ясно дает нам понять, что ниже минимального размера уставного капитала для ООО уменьшить его нельзя, в противном случае — придется ликвидировать компанию. Или оплатить неоплаченную часть доли. Или увеличить величину чистых активов до нужной величины. Если уменьшение происходит по обязанности — то минимальный размер определяется на дату гос. регистрации общества (иногда встречаются «старички» 90-х годов, когда минимальный размер был меньше 10000 рублей).
Итак, в чем состоит процедура уменьшения уставного капитала. Предположим, решили уменьшить номинальную стоимость долей участников.
Во-первых, обществом принимается решение об уменьшении уставного капитала. Поскольку ст. 33 14-ФЗ не относит этот вопрос к компетенции общего собрания, то общее собрание этот вопрос решает только если он отнесен к его компетенции уставом. Если не отнесен — директор издает приказ о начале процедуры уменьшения уставного капитала. Но вообще, лучше и безопаснее все-таки принимать такое решение ОСУ или единственным участником (ЕУ), т.к. приказа налоговая может не понять и дать отказ, не вникая в тонкости корпоративного управления.
В течение трех дней после принятия такого решения необходимо уведомить регистрирующий орган о начале процедуры уменьшения уставного капитала.
Подаются следующие документы:
1. Заявление по форме Р14002.
2. Решение общества об уменьшении уставного капитала (лучше — решение ЕУ или протокол ОСУ).
Срок регистрации — 9 календарных дней (2 дня подача-получение, 5 дней регистрация, и два выходных).
После получения Листа записи о том, что общество находится в процессе уменьшения уставного капитала, необходимо дважды с разрывом в 1 месяц подать публикацию в Вестник государственной регистрации.
Публикации влекут за собой возникновение у кредиторов права требовать от общества досрочно исполнить свои обязательства (в течение 30 дней с момента второй публикации).
После расчетов с кредиторами, если они были, принимается решение об уменьшении уставного капитала. Поскольку величина уставного капитала содержится в уставе, то ее изменение автоматом влечет за собой внесение изменений в устав. А значит, созывается ОСУ (если участников несколько). На повестку дня выносится вопрос о принятии новой редакции устава в связи с уменьшением уставного капитала общества. Если иное не определено уставом, решение принимается числом голосов не менее 2/3 от общего числа (п. 8 ст. 37 14-ФЗ).
В регистрирующий орган подается (лучше в трехдневный срок после принятия соответствующего решения):
1. Р13001.
2. Протокол/решение.
3. Устав, или изменения к уставу (2 экз.).
4. Квитанция об оплате госпошлины.
Срок регистрации — 9 календарных дней (2 дня подача-получение, 5 дней регистрация, и два выходных).
Уставный капитал банка в 2018 году
Уставный капитал банка (кредитной организации) состоит из величины оплаченных вкладов её участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы её кредиторов.
Уставный капитал кредитной организации обеспечивает нормальную работу банка по обслуживанию и кредитованию клиентов и формируется из денежных и материальных активов учредителей.
Банк России, индивидуально для каждого банка, устанавливает и предельный размер имущественных (не денежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также устанавливает и перечень видов имущества в не денежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала.
Уставный капитал кредитной организации определён статьей 11 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" N 395-1 (с дополнениями).
Минимальный размер уставного капитала кредитной организации в России согласно ФЗ "О банках и банковской деятельности" на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в следующей сумме:
1. 1 миллиард рублей - для вновь регистрируемого банка с универсальной лицензией;
2. 300 миллионов рублей - для вновь регистрируемого банк с базовой лицензией;
3. 90 миллионов рублей - для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации, за исключением минимального размер уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации - центрального контрагента;
4. 300 миллионов рублей - для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации - центрального контрагента.
Согласно данным Банка России на 01.11.2017 года количество действующих кредитных организаций в России составляет – 572, из которых:
• 154 банка имеют размер уставного капитала от 1 млрд. руб. и выше, которые соответствуют статусу банков с универсальной лицензией, в том числе особо крупных, с размером уставного капитала от 10 млрд. руб. и выше в России - только 35.
• 159 банков с уставным капиталом от 300 млн. руб. до 1 млрд. руб. - соответствуют статусу региональных банков с базовой лицензией.
Из общего количества кредитных организаций на 01.11.2017 года (572) первые две категории банков составляют 54,7% (154 + 159 = 313) Сюда входят крупнейшие и системно значимые для России банки, такие как: Сбербанк России, ВТБ, Альфа Банк, Россельхозбанк, Банк ГПБ и т.д.
Банкам и небанковским кредитным организациям, уставный капитал которых находится в диапазоне от 60 млн. рублей до 300 млн. рублей - в ближайшее время предстоит принять трудное решение о своей реорганизации. Таких кредитных организаций на 01.11.2017 года - 186 и их деятельность ограничена временными рамками.
А Банков и небанковских кредитных организаций с минимальным размером уставного капитала которых ниже 60 млн. рублей на 01.11.2017 года в России - 73. Их можно смело относить к кредитным организациям с повышенным риском банкротства, их деятельность ограничена временными рамками.
Что же ждёт те банки, которые не набирают нужный по закону уставный капитал или он уменьшается? Действия Банка России по таким кредитным организациям чётко прописаны в главе 20 ФЗ "О банках и банковской деятельности":
Банк России обязан, за исключением случаев, установленных федеральными законами, отозвать лицензию на осуществление банковских операций в случаях:
• если значение всех нормативов достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации становится ниже двух процентов. Если в течение последних 12 месяцев, предшествующих моменту, когда в соответствии с настоящей статьей у кредитной организации должна быть отозвана указанная лицензия, Банк России изменял методику расчета достаточности капитала кредитных организаций, в целях настоящей статьи применяется та методика, в соответствии с которой достаточность капитала кредитной организации достигает максимального значения;
• если размер собственных средств (капитала) кредитной организации ниже минимального значения уставного капитала, установленного на дату государственной регистрации кредитной организации. Указанное основание для отзыва лицензии на осуществление банковских операций не применяется к кредитным организациям в течение первых двух лет со дня выдачи лицензии на осуществление банковских операций;
• если кредитная организация не исполняет в срок установленный параграфом 4 (1) главы IX Федерльного закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования Банка России о приведении в соответствие величины уставного капитала и размера собственных средств (капитала);
• если у банка с универсальной лицензией на 1 января 2018 года размер собственных средств (капитала) не соответствует требованиям, установленным частью первой статьи 11(2) настоящего Федерального закона на соответствующую дату, отсутствуют основания, установленные частью четвертой статьи 11 (2) настоящего Федерального закона для продолжения своей деятельности в качестве банка с универсальной лицензией, и такой банк не получил до 1 января 2019 года в установленном Банком России порядке статус банка с базовой лицензией, или не изменил свой статус на статус небанковской кредитной организации, или не получил статус микрофинансовой компании с одновременным прекращением статуса кредитной организации и аннулированием лицензии на осуществление банковских операций;
• если банк с универсальной лицензией после 1 января 2019 года в течение четырех месяцев подряд допустил снижение размера собственных средств (капитала) ниже минимального размера собственных средств (капитала), установленного частью первой статьи 11(2) настоящего Федерального закона, за исключением его снижения вследствие изменения Банком России методики определения размера собственных средств (капитала) банка с универсальной лицензией, и в течение шести месяцев с даты истечении указанного периода не получил в установленном Банком России порядке статус банка с базовой лицензией, или не изменил свой статус на статус небанковской кредитной организации, или не получил статус микрофинансовой компании с одновременным прекращением статуса кредитной организации и аннулированием лицензии на осуществление банковских операций;
• если банк с базовой лицензией после 1 января 2018 года в течение четырех месяцев подряд допустил снижение размера собственных средств (капитала) ниже минимального размера собственных средств (капитала), установленного частью первой статьи 11(2) настоящего Федерального закона, за исключением его снижения вследствие изменения Банком России методики определения размера собственных средств (капитала) банка с базовой лицензией, и в течение шести месяцев с даты истечения указанного периода не изменил в установленном Банком России порядком свой статус на статус небанковской кредитной организации или не получил статус микрофинансовой компании с одновременным прекращением статуса кредитной организации и аннулированием лицензии на осуществление банковских операций;
• если банк с универсальной лицензией не выполнил требование, предусмотренное частью седьмой статьи 11(2) настоящего Федерального закона, и в установленный частью девятой статьи 11(2) настоящего Федерального закона срок не получил в установленном Банком России порядке статус банка с базовой лицензией, или не изменил свой статус на статус небанковской кредитной организации, или не получил статус микрофинансовой компании с одновременным прекращением статуса кредитной организации и аннулированием лицензии на осуществление банковских операций;
• если банк с базовой лицензией не выполнил требование, предусмотренное частью восьмой статьи 11(2) настоящего Федерального закона, и в установленный частью десятой статьи 11(2) настоящего Федерального закона срок не изменил в установленном Банком России порядке свой статус на статус небанковской кредитной организации или не получил статус микрофинансовой компании с одновременным прекращением статуса кредитной организации и аннулированием лицензии на осуществление банковских операций;
• если небанковская кредитная организация, размер собственных средств (капитала) которой на 1 июля 2016 года составил 90 миллионов рублей или более, или небанковская кредитная организация, созданная после 1 июля 2016 года, в течение четырех месяцев подряд допускает снижение размера собственных средств (капитала) ниже минимального размера собственных средств (капитала), установленного частью тринадцатой статьи 11(2) настоящего Федерального закона, за исключением его снижения вследствие изменения методики определения размера собственных средств (капитала), установленной Банком России;
• если небанковская кредитная организация, размер собственных средств (капитала) которой на 1 июля 2016 года составил менее 90 миллионов рублей, в течение четырех месяцев подряд допускает снижение размера собственных средств (капитала) (за исключением его снижения вследствие применения измененной методики определения размера собственных средств (капитала), установленной Банком России) ниже размера собственных средств (капитала), имевшихся у нее на 1 июля 2016 года;
• если небанковская кредитная организация не выполнила требования, установленные частями пятнадцатой и шестнадцатой статьи 11(2) настоящего Федерального закона.
Итак, банки, которые в указанные периоды не смогут решить вопрос с минимальным размером уставного капитала до требуемой нормы, должны будут или понизить свой статус, или закрыться, или присоединиться к другим банкам. И работа в этом направлении банками уже проводится.
Выбирая для обслуживания банк, стоит прежде всего проверить его уставный капитал и к какой категории банк относится. Как это сделать? В соответствии с Положением Банка России № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» уставный капитал кредитной организации отражается на балансовом счёте № 102 Баланса банка.
Размер уставного капитала банка клиенты могут узнать или уточнить:
• на сайте банка (в отчётах),
• на сайте Банка России (в Справочнике по кредитным организациям),
• из периодической печати,
• в банке - из финансовой отчетности за текущий год.
Так, в соответствии со статьёй 8 (абзац 4) ФЗ "О банках и банковской деятельности" N 395-1:
Кредитная организация обязана по требованию физического лица или юридического лица предоставить ему копию лицензии на осуществление банковских операций, копии иных выданных ей разрешений (лицензий), если необходимость получения указанных документов предусмотрена федеральными законами, а также бухгалтерскую (финансовую) отчетность за текущий год.
Уставный капитал страховой компании в 2018 году
Надзор за деятельностью страховых компаний в России осуществляется Центральным Банком Российской Федерации (Банком России), всецело взаимодействующим с Правительством Российской Федерации.
Уставной капитал страховых компаний регулируется нормами, установленными Банком России и одобренными комитетом Госдумы Российской Федерации. С 1 января 2017 год установлены новые требования к размерам уставного капитала страховых компаний. Его сума зависит от вида деятельности страховой компании.
Минимальная сумма уставного капитала для страховых компаний, занимающихся общим (универсальным) видом страхования (кроме страхования жизни), с 1 января 2017 года составляет 200 млн. рублей.
Для страховых компаний, предоставляющих услуги медицинского страхования (в том числе страхование жизни) — это 240 млн. рублей.
Перестраховочные компании должны иметь уставной капитал 480 млн. руб.
Из-за таких нововведений многие российские и зарубежные компании, предоставляющие услуги страхования на территории нашего государства, вынуждены закрыть свою деятельность. В особенно критическом положении оказались страховщики, предоставляющие услуги страхования ОСАГО. На протяжении всего прошедшего года велись непрекращающиеся дискуссии о предстоящих изменениях в секторе страхования.
Многие небольшие страховые компании обращаются к Банку России с просьбой о смягчении требований к сумме уставного капитала. Кстати, Министерство финансов, ранее занимавшееся регулированием деятельности рынка страхования, установило не такие жесткие требования. Более продолжительным предполагался и период доведения уставного фонда до требуемых сумм.
Принятые нововведения стали причиной ухода с российского рынка многих страховых компаний. Произошла настоящая «чистка» страхового рынка. Многие компании свернули свою деятельность, а большая часть претерпели «слияние», перенаправив или объединив свою деятельность с другими, более крупными компаниями.
Однако ситуация с минимальной суммой уставного фонда еще не исчерпала себя. Это лишь начало больших перемен.
Согласно законодательству с 1 января 2017 года в два раза увеличивается размер уставного капитала страховых организаций, участвующих в обязательном медицинском страховании.
В перспективе с 1 января 2018 год предполагается продолжить политику «чистки» страхового рынка. Повышенные требования к минимальной сумме уставного капитала страховых компаний предполагались изначально и были озвучены Банком России и одобрены Госдумой Российской Федерации.
Нынешнее повышение – это лишь первый этап. К 1 января 2018 года сумма уставного капитала для каждого вида страхования должна быть существенно выше. Для некоторых видов страхования она увеличится в полтора, а для других почти в два раза.
Так, для компаний с общим видом страхования (универсальные страховщики) уставной капитал должен составить 300 млн. руб.
Страховые компании, предоставляющие услуги медицинского страхования, должны повысить свой уставной капитал до 450 млн. рублей.
Перестраховочные компании смогут работать на рынке перестрахования рисков только при наличии уставного капитала суммой 600 млн. рублей.
Для новых страховщиков (страховых компаний, только открывающих свою деятельность) уставной страховой фонд должен быть равным уже установленным новым требованиям.
Причин повышения минимальной суммы уставного капитала было несколько. Прежде всего, это требования Базельской директивы, основная задача которой состоит в защите интересов конечных потребителей страховых услуг. Ситуация внутри страховых компаний и в самом деле в последнее время была сложной. В ее работе постоянно сказывалась нехватка денег, что нередко приводило к ущемлению интересов граждан.
В связи с этим руководство нашей страны приняло решение навести порядок на рынке предоставления страховых услуг. Главная цель предпринимаемых мер – сделать страхование более прозрачным. Именно Базельская директива сыграла роль своеобразной дорожной карты, указывающей направление действий.
Минимальные суммы уставного капитала различных страховых компаний принято изменять согласно требованиям Базельской директивы регламентирующей на межгосударственном уровне осуществление деятельности страховых и перестраховочных организаций. Суть Директивы – разработка детализированной системы оценки рисков. Как туже отмечалось ранее, ее основная задача – защитить конечного потребителя страховых услуг.
Согласно требованиям Директивы 2009/138/ЕС минимальный уставной капитал страховых компаний должен составлять не менее 5 млн. евро.
Установленная Директивой сумма зафиксирована в Евро. Причиной такого разрыва стала курсовая разница. Стремительное падение российского рубля из-за экономический санкций против России вызвало некоторый коллапс как в экономике, так и в финансовой сфере нашей страны. Несмотря на то, что экономическая нестабильность коснулась и большинства других стран, Россия пострадала здесь именно из-за падения курса рубля.
Новые требования к размерам минимального уставного фонда страховых компаний и поэтапное внедрение их в жизнь призваны наладить работу страхового сектора, сделать его прозрачным и сильным.
Учет уставного капитала в 2018 году
Самой первой хозяйственной операцией, с которой начинается деятельность любой организации, является отражение суммы уставного капитала, которая указывается в учредительных документах.
Согласно законодательству, а именно Инструкции по применению плана счетов, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал отражается проводкой:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал»
Для начала разберем, что же такое уставный капитал. Уставный капитал – это первоначальная сумма, которую учредители готовы внести для дальнейшего обеспечения деятельности компании.
Согласно статье 15 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», вкладом в уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи и имущественные права, которые имеют денежную форму.
Согласно поправкам в Гражданском кодексе РФ, уставный капитал можно внести только после того, как общество пройдет регистрацию, но также нужно обратить внимание и на сокращение срока его полной оплаты. Если раньше этот срок составлял 1 год с момента государственной регистрации общества, то теперь это 4 месяца. То есть если общество зарегистрировано с минимальным уставным капиталом, то его оплату можно произвести любыми частями в течение 4 месяцев. После того как истечет данный срок, уставный капитал общества должен быть оплачен полностью.
Оплатить уставный капитал можно двумя способами:
— внести деньги на расчетный счет в отделении банка, сказав, что это уплата учредителем доли в уставном капитале;
— перевести деньги с личного счета учредителя на счет организации. В данном случае в назначении платежа также необходимо указать, что переводимая сумма является уплатой учредителем доли в уставном капитале.
После того как организация пройдет государственную регистрацию, уставный капитал в сумме вклада учредителей отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» во взаимосвязи со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Отразить это нужно следующим образом.
Название операции
Дебет
Кредит
Сумма
Отражена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
75
80
10 000
Сумма, которую внесли учредители в счет вклада в уставный капитал, отражается на счете 80 «Уставный капитал» один раз при формировании, и уже в последующие месяцы она остается неизменной. Меняться 80-й счет может только при одном условии: если учредители общества решат поменять стоимость капитала и внести какие-либо поправки в учредительные документы.
Существует такое понятие, как минимальный размер уставного капитала. Его величина может меняться в зависимости от того, какой вид собственности у того или иного общества.
Если раньше для ООО была установлена фиксированная сумма минимального размера уставного капитала, в то время как для АО и ПАО минимальная величина зависела от размера МРОТ, то теперь в пункте первом статьи 66.2 Гражданского кодекса Российской Федерации прописаны следующие цифры:
— минимальный размер для ООО и ЗАО – 10 000 рублей;
— минимальный размер для АО – 100 000 рублей.
75-й счет существует для расчета с учредителями. В кредит данного счета заносятся взносы от учредителей по мере их поступления. В зависимости от вида взноса, который решили внести учредители, счет 75 взаимодействует и с другими счетами.
Важно отметить, что доказательством оплаты уставного капитала может являться квитанция об оплате, на основании которой и будут формироваться следующие проводки.
Название операции
Дебет
Кредит
Взнос в уставный капитал деньгами на расчетный счет (кассу)
51 (50)
75
Взнос в виде товаров (материалов)
41 (10)
75
Взнос в виде основных средств
08 (01)
75
Уставной капитал застройщика с 2018 года
В последнее время в обществе накопилось достаточно негатива к компаниям долевым застройщикам, и государство не могло не отреагировать на это. Что и вылилось в законодательные поправки, способствующие дополнительной защите интересов участников данного процесса, включающих и изменения в отношении уставного капитала.
Величина и предназначение уставного капитала регулируется российскими законами, включающими:
• Гражданский кодекс, который дает общее определение и принципы формирования УК.
• 214-ФЗ, являющийся основным законным актом для застройщиков-дольщиков. Он регламентирует порядок привлечения средств, размер УК и договорные отношения между застройщиками и участниками стройки.
• Административный кодекс, который устанавливает наказание для должностных и юридических лиц за нарушение положений 214-го закона.
Уставной капитал – это гарантия финансового обеспечения пайщиков, на случай если застройщики не смогут подтвердить свою состоятельность. И если ранее допустимая минимальная величина УК никак не могла обеспечить возврат внесенных дольщиками денег, и те оставались ни с чем, то с 01.07.17 все изменилось. С этого момента размер уставного капитала становится индивидуальным для каждого застройщика.
Он должен быть:
• Пропорционален планируемому масштабу строительства.
• Рассчитываться от наибольшей площади всех строительных объектов по договорам ДДУ.
• Проверяться при получении разрешения на начало строительства.
Теперь для привлечения к участию в строительстве дольщиков с их средствами, застройщик должен сформировать уставной капитал по новым требованиям:
• Соответствовать минимально допустимому размеру из расчета всех помещений строящегося объекта.
• Быть полностью оплаченным.
• Введен запрет на привлечение граждан, к заключению договора на долевое участия, с последующим привлечением их средств, до выполнения требований к размеру УК.
Максимальный размер уставного капитала не ограничен, так как застройщики не заинтересованы в его слишком большой величине.
А нижняя граница зависит от площади строительства и соответствует одной и девяти градаций:
До 1,5 тысячи м2
2,5 млн. рублей.
До 2, 5 тысячи м2
4 млн.
До 10 тысяч м2
10 млн.
До 25 тысяч м2
40 млн.
До 50 тысяч м2
80 млн.
До 100 тысяч м2
150 млн.
До 250 тысяч м2
400 млн.
До 500 тысяч м2
800 млн.
Более 500 тысяч м2
1500 млн.
Если величина УК застройщика не дотягивает до нормы, а уменьшать площадь строительства он не собирается, то необходимо повышать размер уставного капитала одним из возможных способов:
• Заключив договор поручительства с целью привлечения средств поручителей или сопоручителей. Это могут быть юридические лица, соответствующие требованиям, предъявляемым застройщикам.
• За счет собственных средств.
214-ый закон не предъявляет застройщику требование формировать УК только из денежных средств на своем счету, что собственно является для них хорошей лазейкой.
Поэтому составить УК могут:
• Объекты недвижимого и движимого имущества, находящиеся на балансе фирмы.
• Различные материалы.
• НМА принадлежащие компании.
• Приобретенные неликвидные активы.
• Незавершенное строительство.
В данном случае в качестве материалов могут выступать:
Стоимость этих материалов согласовывается всеми учредителями. В спорных случаях определяется независимым оценщиком.
Допускается возможность предоставления в УК материалов, принадлежащих соучредителю или участнику компании застройщика, если это юридическое лицо. Кроме того, закон требует обеспечения минимума УК только на момент подачи застройщиком проектной документации и получения разрешения на привлечение дольщиков. После начала поступления средств от граждан, материалы из уставного фонда можно вернуть их первоначальным владельцам.
Одним из вариантов наполнения уставного капитала недвижимостью является зачет земельным участком. Для этого надо:
• Определить его стоимость с помощью независимого оценщика.
• Передать в качестве УК застройщику.
• Произвести государственную регистрацию в собственности застройщика.
После чего новый владелец участка может использовать его по своему усмотрению.
Расчеты застройщиков, связанные с долевым строительством должны иметь свое отражение в бухгалтерском учете.
Это выражено проводками:
• Дт51/Кт76 – перечисление средств от дольщиков.
• Дт76/Кт62 – предоплата строителям.
• Дт08-03/Кт60 – оплата подрядчиков.
• Дт36/Кт60 – организационные расходы застройщика.
• Дт76/Кт08-03 – списание затрат на строительство квартир для дольщиков.
• Дт43/Кт08-03 – передача готовой квартиры дольщику.
Уставный капитал имуществом в 2018 году
Действующими нормами гражданского законодательства допускается вносить в уставный капитал хозяйственного товарищества или общества не только денежные средства, но и ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку (ст. 66 ГК РФ). При этом денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями общества и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке.
Порядок внесения неденежных вкладов в уставный капитал хозяйственных обществ регламентируется также п. 2 ст. 15 Федерального закона N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) и п. 3 ст. 34 Федерального закона N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон об АО).
Рассмотрим эти нормы подробнее.
Статьей 15 Закона об ООО определено, что денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал ООО, вносимых участниками общества и принимаемых в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников, которое принимается единогласно.
Однако если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более 200 МРОТ, установленного федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в его уставе, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком (с 1 июля 2009 г. данная величина установлена в твердой сумме - 20 тыс. руб.). Но и в этом случае окончательная оценка неденежного вклада, подлежащего независимой оценке, утверждается общим собранием учредителей общества.
При этом Закон об ООО устанавливает только одно ограничение: оценка доли участника общества, оплачиваемой неденежным вкладом, номинальная стоимость которой превышает 200 МРОТ, утвержденная общим собранием, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.
Таким образом, учредители ООО имеют право оценить неденежный вклад, превышающий 200 МРОТ, как в размере независимой оценки, так и в меньшем размере.
При внесении имущества в уставный капитал АО его денежная оценка проводится по соглашению между учредителями (п. 3 ст. 34 Закона об АО).
Однако для определения рыночной стоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик. То есть в отличие от ООО независимой оценке подлежит любое имущество, вносимое в уставный капитал АО, независимо от его стоимости.
При этом величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями АО, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.
Следовательно, учредители АО, так же как и учредители ООО, могут оценить неденежный вклад не только в размере независимой оценки, но и в меньшем размере.
Оценка имущества независимым оценщиком должна быть проведена до момента подачи заявителем учредительных документов в регистрирующий орган (Письмо Минфина России N 03-01-10/2-119).
Это проистекает из требований Федерального закона N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ). Ведь при представлении заявления в регистрирующий орган заявитель подтверждает, что представленные учредительные документы соответствуют требованиям действующего законодательства к установленной организационно-правовой форме, содержат достоверные сведения и что при создании юридического лица был соблюден порядок его учреждения и оплаты уставного капитала (ст. 12 Закона N 129-ФЗ).
Важно отметить, что налоговые органы при регистрации юридического лица не вправе требовать представления документов, подтверждающих проведение независимой оценки, поскольку на основании п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ в регистрирующий орган представляются только те документы, которые установлены данным Законом (Письмо Минфина России N 03-01-10/2-119).
Непроведение обязательной независимой оценки при внесении неденежного вклада в уставный капитал организации может квалифицироваться как представление недостоверных сведений о юридическом лице в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц. В этом случае на должностных лиц организации налагается штраф в размере 5 тыс. руб.
Кроме того, регистрирующий орган на основании ст. 25 Закона N 129-ФЗ вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации юридического лица, поскольку при его создании были допущены грубые нарушения закона (Письмо Минфина России N 03-01-10/2-119).
Если имущество, вносимое в уставный капитал, удовлетворяет требованиям п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", оно принимается на учет в качестве основного средства.
Напомним, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ (п. 9 ПБУ 6/01).
Однако если основное средство, вносимое в качестве вклада в уставный капитал, подлежит в соответствии со ст. 15 Закона об ООО и ст. 34 Закона об АО независимой оценке, при определении его первоначальной стоимости могут возникнуть сложности.
Дело в том, что учредители, как указывалось выше, могут оценить неденежный вклад в уставный капитал не только в размере независимой оценки, но и в меньшем размере.
В этом случае согласно п. 9 ПБУ 6/01 первоначальная стоимость основного средства, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, будет меньше оценки независимого оценщика.
Однако Минфин настаивает на том, что первоначальная стоимость основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал и подлежащих независимой оценке, не может быть меньше величины оценки этого объекта, произведенной независимым оценщиком (Письмо Минфина России N 03-05-05-01/10).
Стремление Минфина к повышению стоимости основного средства, отражаемой в бухгалтерском учете, понятно. Ведь остаточная стоимость основных средств используется при расчете налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций (ст. 375 НК РФ). Поэтому, чем выше стоимость основных средств, тем выше налог на имущество организаций. Но насколько позиция Минфина правомерна?
В своих выводах Минфин опирается на п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 92 (далее - Письмо N 92). В нем говорится, что если для органов управления юридического лица законодательством предусмотрена обязательность независимой оценки стоимости объекта, то в случае принятия им решения по цене, не соответствующей стоимости, приведенной в отчете независимого оценщика, такое решение должно быть признано не имеющим юридической силы. Данный вывод распространяется в том числе на случаи, когда законом или иным нормативным актом установлено, что объект не может быть оценен ниже или выше стоимости, названной в отчете независимого оценщика.
По этой проблеме Минфин высказывался и ранее. Причем его мнение периодически менялось. Так в Письмах N 03-06-01-04/184 и N 03-05-06-01/124 специалистами Минфина высказывалась аналогичная позиция.
Однако в Письме N 03-03-04/1/813 финансисты указали, что первоначальная стоимость объекта основных средств, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, должна приниматься в размере, согласованном всеми участниками общества, при условии, что она не превышает оценки этого объекта, установленной независимым оценщиком.
На наш взгляд, позиция, изложенная в этом Письме, в большей степени соответствует действующему законодательству.
Данной позиции придерживаются и некоторые арбитражные суды. Так, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении N Ф08-5732 указал, что ни нормы гражданского законодательства, ни положения Закона об ООО не содержат запрета на определение номинальной стоимости доли участника общества ниже суммы оценки вклада, установленной независимым оценщиком. Статья 15 Закона об ООО устанавливает только запрет определять стоимость вклада без привлечения оценщика или выше суммы оценки, названной в отчете независимого оценщика. Следовательно, только в случае нарушения этого запрета сделка внесения неденежного вклада в уставный капитал общества будет признана недействительной применительно к разъяснению, содержащемуся в п. 3 Письма N 92.
К аналогичным выводам пришли и судьи ФАС Северо-Западного округа в Постановлении N 1912.
Но, к сожалению, арбитражная практика, так же как и разъяснения Минфина, весьма противоречива. Например, в Постановлении ФАС Поволжского округа N А57-1226/03-9 судьи отвергли довод истца о том, что действующее законодательство не содержит ни одной нормы, прямо запрещающей внесение в уставный капитал неденежного вклада по стоимости ниже независимой оценки, и заняли позицию, изложенную в п. 3 Письма N 92.
Эту позицию поддержали и судьи ФАС Уральского округа в Постановлении N Ф09-3482/05-С5.
Таким образом, лучше всего, чтобы оценка участников (акционеров) совпадала с независимой оценкой. В противном случае организации придется отстаивать свою позицию в суде, и не факт, что суд встанет на ее сторону.
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основных средств, в том числе полученных в счет вклада в уставный капитал организации, формируется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", а затем при вводе их в эксплуатацию списывается на счет 01 "Основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов).
Если учредителем является организация - плательщик НДС, то она должна по передаваемому в уставный капитал основному средству восстановить НДС в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости передаваемых основных средств без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Сумма восстановленного НДС не включается в стоимость передаваемого имущества, а указывается отдельной строкой в документах, которыми оформляется его передача. Поскольку передача имущества в уставный капитал не признается реализацией товаров, работ или услуг (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ), счет-фактура при этом не выписывается.
В бухгалтерском учете принимающей стороны (в уставный капитал которой вносится основное средство) суммы восстановленного учредителем НДС отражаются по дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал" (Письма Минфина России N 07-05-06/302, N 07-05-06/262).
Данные суммы НДС подлежат вычету (п. 11 ст. 171 НК РФ) после принятия на учет полученного имущества (п. 8 ст. 172 НК РФ).
По мнению Минфина, НДС к вычету можно принять, только когда внесенное в уставный капитал основное средство будет учтено на счете 01 "Основные средства" (Письма Минфина России N 03-07-10/20, N 03-02-07/1-122, N 03-04-11/94).
Но судебная практика во всех федеральных округах свидетельствует о том, что право на вычет не зависит от счета, на котором учтено имущество (например, Постановления ФАС Московского округа N КА-А40/8309-08-2 по делу N А40-20118/07-98-129, Восточно-Сибирского округа N А33-12889/07-Ф02-3777 по делу N А33-12889, Дальневосточного округа N Ф03-А59/07-2/6134 по делу N А59-1278/06-С15).
На наш взгляд, суммы НДС по основному средству, полученному в качестве вклада в уставный капитал, можно принять к вычету в момент его учета на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Пример. Учредитель (организация, находящаяся на общем режиме налогообложения) вносит в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Согласованная учредителями стоимость этого основного средства равна 30 000 руб. и соответствует оценке, проведенной независимым оценщиком. В акте приема-передачи имущества записана сумма восстановленного НДС - 3600 руб. (остаточная стоимость основного средства у передающей стороны - 20 000 руб.).
В этом случае получение от учредителя основного средства в счет вклада в уставный капитал будет отражено следующими проводками:
Дебет
Кредит
Сумма
Содержание операции
Основание
08
75
30 000
Имущество внесено в счет вклада в уставный капитал
Учредительные документы, акт приема-передачи имущества
19
83
3 600
Учтен НДС по полученному основному средству
Учредительные документы, акт приема-передачи имущества
68
19
3 600
НДС принят к вычету
Акт приема-передачи имущества
01
08
30 000
Имущество принято к учету в составе основных средств
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1)
В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, не зависит от его оценки, согласованной учредителями.
Налоговая стоимость такого имущества будет зависеть от того, кто является передающей стороной, и от данных учета передающей стороны.
Если учредителем является российская организация, стоимость полученного в счет вклада в уставный капитал имущества определяется по его остаточной стоимости согласно данным налогового учета учредителя на дату перехода права собственности (ст. 277 НК РФ).
Стоимость передаваемого имущества может быть увеличена на сумму дополнительных расходов, которые понес учредитель при передаче вклада. Однако в учредительных документах должно быть указано, что такие расходы также являются вкладом учредителя. В противном случае они не учитываются в стоимости передаваемого имущества (Постановления ФАС Северо-Западного округа N А52-193, Западно-Сибирского округа N Ф04-1392 (33232-А27-41)).
Важно отметить, что получающая сторона должна иметь на руках документы, подтверждающие остаточную стоимость имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал. Таким документом может быть, например, выписка из регистров налогового учета, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера организации-учредителя и содержащая все необходимые реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Если же получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества, то в налоговом учете она признается равной нулю (ст. 277 НК РФ).
Если учредитель, вносящий свой вклад в уставный капитал имуществом, применяет специальный режим налогообложения, у принимающей стороны возникают проблемы с определением налоговой стоимости вносимого имущества. Ведь "спецрежимники" не ведут налоговый учет для целей налогообложения прибыли.
К сожалению, этот вопрос налоговым законодательством не урегулирован. На наш взгляд, при определении остаточной стоимости имущества, вносимого учредителем, применяющим УСН, целесообразно воспользоваться п. 3 ст. 346.25 НК РФ, а вносимого учредителем, применяющим ЕСХН, - п. 8 ст. 346.6 НК РФ.
Если учредитель применяет ЕНВД, можно использовать для определения остаточной стоимости данные бухгалтерского учета передающей стороны.
Кроме того, организация-получатель может самостоятельно рассчитать остаточную стоимость по правилам налогового учета, получив данные о первоначальной стоимости от учредителя-"спецрежимника".
Но в любом случае механизм оценки такого вклада нужно отразить в учетной политике организации.
При внесении имущества иностранными организациями его стоимостью в налоговом учете признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона (ст. 277 НК РФ).
Причем эта стоимость не должна превышать рыночную стоимость данного имущества, подтвержденную независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является учредитель.
К индивидуальному предпринимателю применяются те же правила, что и к иностранным организациям (ст. 277 НК РФ).
Поэтому при внесении имущества индивидуальным предпринимателем налоговой стоимостью этого имущества у получающей стороны будет разница между стоимостью приобретения данного имущества и амортизацией, учитываемой им при исчислении НДФЛ.
Причем эта стоимость не должна превышать рыночную стоимость данного имущества, подтвержденную независимым оценщиком.
Аналогичным образом определяется стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Однако поскольку физическое лицо не ведет налоговый учет, износ вносимого в уставный капитал имущества может определяться по соглашению учредителей. Но и в этом случае налоговая стоимость не должна превышать рыночную стоимость данного имущества, подтвержденную независимым оценщиком.
Таким образом, для целей налогового учета при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал от иностранной организации или от физического лица (в том числе от индивидуального предпринимателя) необходимо провести независимую оценку этого имущества в целях определения его рыночной стоимости.
Если в стране, резидентом которой является учредитель, отсутствует институт оценщиков, стоимость имущества может подтвердить независимый оценщик иного государства, который состоит в ассоциации профессиональных оценщиков и имеет соответствующий международный сертификат (Письма Минфина России N 03-03-07/17, N 03-03-05/219, N 03-03-02/239).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
