Форма отчета о финансовых результатах (ОФР) утверждена Минфином. Вы можете дополнять ее строками, которые расшифровывают содержание отдельных статей, но исключать статьи из формы отчета нельзя (п. 3 Приказа Минфина N 66н).
В годовом ОФР отражаются данные о доходах и расходах, признанных в бухгалтерском учете компании за отчетный и предыдущий годы.
Данные за прошлый год вы берете из прошлогоднего отчета.
Чтобы заполнить строки с показателями за отчетный год, вам потребуются:
- оборотно-сальдовая ведомость;
- оборотно-сальдовая ведомость по субсчету "Прочие доходы" к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (с расшифровкой по субконто);
- оборотно-сальдовая ведомость по субсчету "Прочие расходы" к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (с расшифровкой по субконто).
Если в перечисленных регистрах учета отсутствуют данные для заполнения отдельных строк ОФР, поставьте в этих строках прочерк (п. 11 ПБУ 4/99).
В строке 2120 "Себестоимость продаж" укажите в круглых скобках дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" к счету 90 "Продажи".
Если вы получите отрицательный результат (убыток), то укажите его в скобках.
В строке 2210 "Коммерческие расходы" в скобках укажите дебетовый оборот по субсчету "Расходы на продажу" или другому аналогичному субсчету к счету 90 "Продажи".
В строке 2220 "Управленческие расходы" в скобках укажите дебетовый оборот по субсчету "Управленческие расходы" к счету 90 "Продажи".
В строке 2310 "Доходы от участия в других организациях" укажите кредитовый оборот по субконто "Дивиденды" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие доходы" счета 91, которое вы используете для учета полученных дивидендов.
В строке 2320 "Проценты к получению" укажите кредитовый оборот по субконто "Проценты к получению" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие доходы" счета 91, которое вы используете для учета процентов по выданным займам.
В строке 2330 "Проценты к уплате" укажите в скобках дебетовый оборот по субконто "Проценты к уплате" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие расходы" счета 91, которое вы используете для учета процентов по полученным займам.
Эта величина включает в себя все доходы, учтенные на счете 91, за исключением полученных процентов и дивидендов, в частности положительные курсовые разницы.
Эта величина включает в себя все расходы, учтенные на счете 91, за исключением процентов к уплате, в частности:
- отрицательные курсовые разницы;
- отчисления в оценочные резервы, в т.ч. в резерв по сомнительным долгам.
Строку 2410 "Текущий налог на прибыль" заполняйте так:
1. Если вы платите налог на прибыль, укажите в скобках сумму из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Если в этой строке декларации стоит прочерк, поставьте прочерк и в строке 2410 ОФР.
2. Если вы не платите налог на прибыль (применяете УСН или платите только ЕНВД), поставьте в строке 2410 прочерк. Суммы налога при УСН или ЕНВД вы укажете в строке 2460 "Прочее".
При получении положительного результата укажите его без скобок, отрицательного - в скобках.
В строке 2460 "Прочее" укажите разницу между сформированными до реформации баланса кредитовыми и дебетовыми оборотами по всем субсчетам к счету 99 "Прибыли и убытки", за исключением субсчетов:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- по учету бухгалтерской прибыли или убытка до налогообложения (как правило, субсчет 99.1 или 99.01);
- по учету налога на прибыль, включая ПНО и ПНА (как правило, субсчет 99.2 или 99.02).
В частности, это могут быть субсчета по учету:
- перерасчетов по налогу на прибыль за прошлые годы;
- пени и штрафов по налогам и взносам;
- налога при УСН или ЕНВД.
Если при заполнении ОФР вы используете оборотно-сальдовую ведомость, сформированную после реформации баланса, из оборотов по этим субсчетам надо исключить обороты в корреспонденции с субсчетом по учету прибыли или убытка после налогообложения (как правило, субсчет 99.9 или 99.99).
При положительной разнице между кредитовыми и дебетовыми оборотами по этим субсчетам укажите ее в строке 2460 без скобок. При отрицательной - в скобках.
При получении отрицательного результата (убытка) укажите его в скобках.
При получении отрицательного результата (прибыли) укажите его без скобок.
Для проверки сравните показатель строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Они должны быть равны.
Строку 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)" надо заполнять, только если вы проводите переоценку ОС или НМА.
При получении отрицательного результата укажите его в круглых скобках. Если вы не проводите переоценку ОС и НМА, поставьте в строке 2510 прочерк.
В строке 2500 "Совокупный финансовый результат периода" укажите величину чистой прибыли (строка 2400), скорректированной на результат переоценки ОС или НМА (строка 2510).
Например, если показатель строки 2400 равен 10 млн руб., а показатель строки 2510 указан в круглых скобках и равен 200 тыс. руб., совокупный финансовый результат составит 9 800 000 руб.
Если в строке 2510 вы поставили прочерк, укажите в строке 2500 ту же величину, что и в строке 2400.
Строки 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию" и 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" заполняют только АО.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
