Финансовое обеспечение - это управление капиталом, деятельность по его привлечению, размещению и использованию.
Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат может осуществляться в трех формах: самофинансирование, кредитование и государственное финансирование.
Самофинансирование основано на использовании собственных финансовых ресурсов предприятия. При недостаточности собственных средств оно может либо сократить некоторые свои расходы, либо воспользоваться средствами, мобилизуемыми на финансовом рынке на основе операций с ценными бумагами.
Кредитование — это такой способ финансового обеспечения воспроизводственных затрат, при котором расходы покрываются за счет ссуды банка, предоставляемой на началах возвратности, платности, срочности.
Государственное финансирование производится на безвозвратной основе за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов. Посредством такого финансирования государство целенаправленно перераспределяет финансовые ресурсы между производственной и непроизводственной сферами, отраслями экономики и территориями страны, между формами собственности, отдельными группами и слоями населения и т. д.
На практике все перечисленные формы финансирования затрат могут применяться одновременно. Главное — добиться между ними оптимального для данного периода соотношения. Достижение подобного оптимума возможно лишь на основе активной финансовой стратегии, проводимой финансовыми службами предприятия. Оптимальным считается соотношение между собственными и заемными средствами, если оно составляет 2:1. Иными словами, собственные финансовые ресурсы должны превосходить заемные в два раза. В этом случае финансовое положение предприятия считается устойчивым.
Финансы представляют собой совокупность денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств в целях воспроизводства, стимулирования и удовлетворения социальных нужд общества.
Финансы - это один из важнейших инструментов, с помощью которого осуществляется воздействие на экономику хозяйствующего субъекта (страны, региона, предприятия и др.).
Всякое предприятие, как хозяйствующий субъект, взаимодействует с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами. Основу экономики предприятия образуют его производственные отношения. Часть производственных отношений проявляется через оборот денег. Деньги, выполняя функцию средства обращения, становятся капиталом.
Финансовая деятельность коммерческого предприятия в общем виде представляет собой движение денежных средств во времени. Совокупность таких движений, сгруппированных по какому-либо признаку и представленных в виде функции во времени, называется финансовыми потоками.
С одной стороны, финансовые потоки направляются на приобретение средств производства, сырья, технологий, рабочей силы (рынки закупок). С другой стороны, финансовые средства поступают с рынков продаж.
Отток средств государству в виде налоговых платежей и приток в виде субсидий формируются под влиянием не только производственных условий, но и исходя из конкретных положений отечественного законодательства. Наконец, предприятие связано с финансовым рынком.
Финансовые потоки поступающих с внешней среды денежных средств являются входными, а финансовые потоки платежей - выходными. Финансовые потоки, связанные с перераспределением денежных средств внутри предприятия, являются внутренними.
Поэтому финансовые потоки предприятия укрупненно можно сгруппировать следующим образом:
1) входные финансовые потоки, возникающие в процессе продажи товаров и услуг (сбытовые);
2) выходные финансовые потоки, направленные на приобретение ресурсов производства (закупочные);
3) внутренние финансовые потоки (скрытые), направленные на формирование материальных затрат в процессе производственной деятельности предприятия и отражающие полное или частичное перенесение стоимости ресурсов на вновь создаваемый товар (производственные).
Совокупность потоков также представляет собой поток, который практически является не чисто входным или выходным, а смешанным.
Каждый финансовый поток представляет собой совокупность однородных элементов - элементов финансового потока. Элемент финансового потока - это единичное перечисление (перераспределение) денежных средств, относящихся к соответствующему финансовому потоку. Элемент потока задается двумя основными параметрами - величиной (стоимостью) и временем. Абсолютная величина элемента финансового потока соответствует сумме перемещаемых денежных средств.
Финансовое обеспечение - это управление капиталом, деятельность по его привлечению, размещению и использованию.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Самоокупаемость - возмещение текущих затрат за счёт полученных доходов. Обеспечивается в первую очередь за счёт собственных средств или за счёт заёмных средств.
• Самофинансирование - это финансовая стратегия управления фондами денежных средств предприятий в целях накопления капитала, достаточного для финансирования расширенного воспроизводства.
Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат может осуществляться в трех формах: самофинансирование, кредитование и государственное финансирование.
Самофинансирование основано на использовании собственных финансовых ресурсов предприятия. При недостаточности собственных средств оно может либо сократить некоторые свои расходы, либо воспользоваться средствами, мобилизуемыми на финансовом рынке на основе операций с ценными бумагами.
Кредитование — это такой способ финансового обеспечения воспроизводственных затрат, при котором расходы покрываются за счет ссуды банка, предоставляемой на началах возвратности, платности, срочности.
Государственное финансирование производится на безвозвратной основе за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов. Посредством такого финансирования государство целенаправленно перераспределяет финансовые ресурсы между производственной и непроизводственной сферами, отраслями экономики и территориями страны, между формами собственности, отдельными группами и слоями населения и т. д.
Финансовое обеспечение бюджетных учреждений в 2019 году
Финансовые ресурсы в общем смысле этого слова - это денежные средства, источники поступления денежных средств. Отсюда финансовые ресурсы бюджетных и автономных учреждений - это денежные средства, формируемые ими из различных источников для целей обеспечения своей деятельности. Финансовые ресурсы являются частью экономических ресурсов.
Экономические ресурсы - это не только фундаментальное понятие экономической теории, это и факторы производства, то есть, то без чего невозможна нормальная деятельность организации. К экономическим ресурсам бюджетного учреждения относятся денежные средства, здания и сооружения, движимое и недвижимое имущество, земля, вода, воздух, рабочая сила, профессиональные способности работников и так далее. Соответственно экономические ресурсы классифицируются по различным признакам и подразделяются на финансовые, трудовые, человеческие, природные, информационные и другие.
Бюджетные учреждения - это государственные (муниципальные) учреждения, финансовое обеспечение выполнения функций которых, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующих бюджетов.
Согласно статьи 9 Федеральный закон Российской Федерации N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий соответственно органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах.
Статус бюджетной организации имеет только организация, обладающая одновременно следующими признаками:
1. В качестве учредителей организации должны выступить органы государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, а также органы местного самоуправления.
2. В качестве целей создания бюджетной организация в учредительных документах могут быть определены исключительно функции некоммерческого характера. В то же время, указанное ограничение нельзя понимать так, что бюджетной организации запрещено оказывать платные услуги и самостоятельно получать доходы.
Бюджетные организации могут классифицироваться по ряду признаков:
1. В зависимости от выполняемых ими функций:
- государственное управление (Счетная палата Российской Федерации, Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная служба Российской Федерации по финансовому оздоровлению и банкротству);
- судебная власть, в том числе Конституционный Суд, Верховный Суд, суды общей юрисдикции, Высший Арбитражный суд;
- международная деятельность, посольства и представительства за рубежом и другие.
2. В зависимости от источника финансирования бюджетные учреждения могут быть разделены на следующие группы:
- финансируемые за счет средств федерального бюджета;
- финансируемые за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации;
- финансируемые за счет средств местных бюджетов.
3. По источникам формирования средств:
- оказывающие платные услуги и имеющие собственные источники доходов;
- не оказывающие платные услуги и не имеющие собственные источники доходов.
Следует выделить следующие особенности финансов бюджетных учреждений:
1. Исключительно тесная связь с бюджетом, из которого и финансируется основная часть расходов учреждения. Любое изменение в бюджете в первую очередь отражается на финансах бюджетных учреждений.
2. Бюджетные организации могут предоставлять и предоставляют определенные платные услуги, формируя часть своих финансовых ресурсов за счет самостоятельно заработанных доходов, что позволяет соотнести их к хозяйствующим субъектам.
3. Отсутствие самостоятельности в расходовании средств, то есть со стороны государства осуществляется жесткий контроль за экономным и рациональным расходованием выделенных бюджетных ассигнований.
К основным принципам организации финансов бюджетных учреждений относятся следующие:
1. Целевое использование бюджетных и внебюджетных средств, то есть полученные из бюджета или самостоятельно заработанные средства можно использовать только на цели, предусмотренные государственным задание.
2. Жесткое разграничение бюджетного финансирования и внебюджетных средств.
3. Бюджетный иммунитет (ст. 239 БК РФ) - правовой режим, при котором обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта:
- возмещения недофинансирования, если взыскиваемые средства были утверждены в законодательном порядке в составе расходов бюджета;
- возмещения убытков, причиненного физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий государственных органов или их должностных лиц.
4. Контроль со стороны государственных органов и органов местного самоуправления за целевым и рациональным расходованием средств.
Для получения дополнительных средств, необходимых для своего развития, бюджетные учреждения могут оказывать платные услуги. Полученные средства должны направляться исключительно на расширение и развитие системы услуг (работ), в целях которых создано учреждение.
Источники финансовых ресурсов бюджетных учреждений регламентированы государством. Рассмотрим подробно источники формирования финансовых ресурсов бюджетных учреждений.
Регулярные и единовременные поступления от учредителя - главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств. Учредителями бюджетных учреждений могут быть Российская Федерация, субъект Российской Федерации, учреждение. Собственники государственных и муниципальных учреждений несут обязательства по их полному или частичному финансированию.
Слово «финансирование» трактуется как «обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами затрат на осуществление, развитие чего - либо». Порядок их финансового обеспечения за счет бюджетных средств определяется законом, а не учредительными документами вышестоящей организации. Таким образом, первый источник финансовых ресурсов бюджетных учреждений - поступления из бюджетов различного уровня.
Бюджетному учреждению устанавливается лимит бюджетных обязательств - это объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году. Бюджетные обязательства представляю собой расходные обязательства. Расходные обязательства - обусловленные обязанности бюджетного учреждения, действующего от имени публично-правового образования, предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.
Объем прав в денежном выражении и есть денежные обязательства. Обязательства получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения.
Таким образом, поступления из бюджетов обусловлены выполнением заданий собственника. Отсюда следует, что учредители бюджетного учреждения финансируют непосредственно целевые расходы, связанные с деятельностью бюджетного учреждения на основании государственного задания, которое и определяет цели и направления расходования средств. Заключение и оплата бюджетным учреждением государственных (муниципальных) контрактов, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств по кодам классификации расходов соответствующего бюджетас учетом принятых и неисполненных обязательств. Сами операции с бюджетными средствами осуществляются через лицевые счета, открытые в органах Федерального казначейства, Расчетно-кассовых центрах.
Первое, это добровольные денежные взносы, так как денежные средства признаются движимым имуществом. Такие добровольные денежные взносы могут быть сделаны физическими и (или) юридическими лицами без определения цели, и будут называться дарением, то есть носят безвозмездный характер. По договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне, в нашем случае, бюджетному учреждению, денежные средства в собственность. Дарение может быть совершено устно, если сумма дарения не превышает пять минимальных размеров оплаты труда. В случаях, когда сумма дарения превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда или когда договор содержит обещание дарения в будущем необходимо заключение письменного договора.
Второе, добровольные денежные пожертвования. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, музеям и другим учреждениям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права. Пожертвования может быть обусловлено использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование используется в соответствии с назначением имущества.
Таким образом, пожертвования в денежной форме, получаемые бюджетными учреждениями от физических или юридических лиц, используются ими по своему усмотрению в соответствии с законодательством Российской Федерации, если жертвователем не обусловлены цели использования. Когда цели использования добровольных денежных пожертвований определены жертвователем, то бюджетные учреждения обязаны использовать средства по назначению. За исключением двух случаев: когда законом установлен иной порядок и когда использование пожертвования (денежных средств) в соответствии с указанным жертвователем назначением становится вследствие изменившихся обстоятельств невозможным. В законодательстве нет прямых указаний на необходимость оформления пожертвований в письменной форме.
Государственными (муниципальными) услугами физическим и юридическим лицам признаются услуги, оказываемые физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием бюджетными учреждениями, иными юридическими лицами безвозмездно или по ценам (тарифам), устанавливаемым в порядке, определенном органами государственной власти (органами местного самоуправления).
Если в соответствии с учредительными документами учреждению предоставлено право осуществлять приносящую доходы деятельность, то доходы, полученные от такой деятельности, поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и учитываются на отдельных лицевых счетах.
Доходами бюджетных учреждений считается разница между полученной выручкой и произведенными расходами. Налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Такая деятельность бюджетных учреждений называется предпринимательской, так как осуществляется за свой счет. Осуществлять предпринимательскую деятельность бюджетные учреждения могут лишь в том случае, если это служит достижению целей, ради которых они созданы.
Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Хотя бюджетные учреждения - это организации, не имеющие цели извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками.
Это непосредственно доходы от использования имущества, как правило, от сдачи его в аренду. По договору аренды арендодатель (бюджетное учреждение) обязуется предоставить арендатору (физическому или юридическому лицу) имущество за плату во временное владение и пользование. В аренду могут быть переданы земельные участки, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие ценности, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования.
Договор аренды независимо от срока должен быть заключен в письменной форме. Однако само имущество (в частности, недвижимое) закрепляется за бюджетными учреждениями на праве оперативного управления. Бюджетные учреждения, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, владеют, пользуются и распоряжаются этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника этого имущества и назначением этого имущества. Именно учредители имеют право собственности или иное вещное право на имущество бюджетных учреждений. Значит, для сдачи имущества (в частности, недвижимого) в аренду необходимо согласие собственника (учредителя).
К недвижимому имуществу относятся земельные участки, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
Бюджетное учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным этим учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества.
Бюджетные учреждения создаются органами государственной власти для выполнения задач и функций социального характера. Их деятельность направлена на выполнения государственных гарантий и, прежде всего, конституционных гарантий гражданам Российской Федерации навозможности получения за счет государства образования, медицинского обслуживания, социальной поддержки и иных благ.
Предпринимательская деятельность не может являться основным видом деятельности бюджетного учреждения. Тем не менее, в последнее время в связи с хроническим недофинансированием получателей бюджетных ассигнований руководители учреждений все чаще вынуждены искать нетрадиционные способы получения денежных средств. Естественно, что большинство таких способов связано с осуществлением различных видов предпринимательской деятельности. В принципе, средства, полученные от такой деятельности, не должны использоваться на цели, которые обеспечиваются бюджетными ассигнованиями. Однако, в течение срока задержки финансирования, суммы выручки от реализации работ или услуг, выполненных или оказанных бюджетным учреждением, чаще всего направляются на обеспечение расходов по соответствующим направлениям расходования. Кроме того, получение средств от предпринимательской деятельности позволяет бюджетному учреждению решать социальные вопросы по улучшению условий труда и отдыха персонала учреждений, а также производственные проблемы, связанные с модернизацией производственных мощностей, своевременным обновлением изношенных объектов основных средств.
Финансовое обеспечение муниципального задания на 2019 год
При проведении проверки необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. 69.2 БК РФ муниципальное задание должно содержать показатели, характеризующие качество и объем оказываемых муниципальных услуг, порядок контроля над исполнением муниципального задания, в том числе условия и порядок его досрочного расторжения. А также требования к отчетности об исполнении муниципального задания.
Формирование муниципального задания и его финансовое обеспечение осуществляется в порядке, установленном органом местного самоуправления.
Показатели муниципального задания используются при составлении проекта местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период для планирования бюджетных ассигнований на оказание муниципальных услуг, составлении бюджетной сметы муниципального казенного учреждения, а также для определения объема субсидий на выполнение муниципального задания бюджетным или автономным учреждением.
Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания муниципальным казенным учреждением осуществляется на основании бюджетной сметы этого учреждения.
Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания муниципальными бюджетными и автономными учреждениями осуществляется в виде субсидий в соответствии с п. 6 ст. 9.2 Федерального Закона №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и п.3 ст. 4 Федерального Закона №174-ФЗ «Об автономных учреждениях».
В ходе проверки правильности формирования муниципального задания не-обходимо:
1) выяснить наличие утвержденного ведомственного перечня муниципальных услуг, оказываемых учреждениями, который утверждается:
- для муниципальных казенных учреждений - муниципальными правовыми актами главных распорядителей средств местного бюджета, в ведении которых находятся муниципальные казенные учреждения;
- для муниципальных бюджетных и автономных учреждений - муниципальными правовыми актами администрации муниципального образования.
2) проанализировать перечень муниципальных услуг, оказываемых учреждениями, находящимися в ведении органов администрации муниципального образования на соответствие целям и задачам, указанным в учредительных документах муниципальных учреждений.
3) проверить показатели бюджетной сметы казенного учреждения на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг и нормативных затрат на содержание имущества, переданного на праве оперативного управления муниципальному казенному учреждению в порядке, определяемом главным распорядителем средств местного бюджета.
4) проверить расчет размера субсидий на оказание муниципальных услуг в рамках муниципального задания и нормативных затрат на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается указанное имущество, в том числе земельные участки, в соответствии с постановлениями администрации муниципального образования.
5) проверить учет затрат на потребление электрической энергии, тепловой энергии, уплату налогов при расчете нормативных затрат на содержание имущества.
6) проверить порядок и своевременность перечисления субсидий из местного бюджета на возмещение нормативных затрат и на иные цели на лицевой счет муниципальному бюджетному или автономному учреждению.
Финансовое обеспечение социального обеспечения в 2019 году
Во всем мире существует два основных источника финансирования социального обеспечения – страховые взносы и бюджетные средства.
Отношения, складывающиеся в процессе сбора взносов, выходят за рамки социального обеспечения и образуют предмет финансового права. Однако краткое описание финансового механизма социального страхования необходимо для изучения круга лиц, попадающих в сферу охвата этим видом страхования, и понимания его сути.
Страховой взнос – это индивидуально возмездный обязательный платеж, который уплачивается в бюджет ПФР и персональным целевым назначением которого является обеспечение прав гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Объектом обложения при взимании страховых взносов служат выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения.
Для индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Для членов крестьянского (фермерского) хозяйства из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.
Плательщиками страховых взносов являются:
– работодатели;
– заказчики работ и услуг по гражданско-правовым договорам, а также произведений по авторским договорам;
– индивидуальные предприниматели, если они используют труд наемных работников или исполнителей по гражданско-правовым договорам;
– физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты обязаны платить страховые взносы в ПФР, ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. В ФСС РФ они могут платить взносы в добровольном порядке.
Пенсионные взносы в добровольном порядке могут уплачивать за себя граждане, работающие за пределами территории РФ, и физические лица за другое физическое лицо, если за это лицо не осуществляется уплата страховых взносов страхователем.
Выплаты в натуральной форме учитываются по стоимости товаров (работ, услуг) на день их выдачи (оплаты) исходя из их рыночных цен (тарифов) или из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Расчетная база для уплаты страховых взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу нарастающим итогом.
В нее не включаются:
1) государственные пособия (пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам и др.);
2) все виды компенсационных выплат:
– по возмещению вреда, причиненного трудовым увечьем или иным повреждением здоровья;
– бесплатному предоставлению жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или их денежного возмещения;
– оплате стоимости и (или) выдаче натурального довольствия, а также выплате денежных средств вместо этого довольствия;
– оплате стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
– возмещению иных расходов, включая средства на повышение профессионального уровня работников;
– трудоустройству работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
– переезду на работу в другую местность и возмещению командировочных расходов и др.;
3) единовременная материальная помощь, оказываемая:
– в связи со стихийным бедствием, террористическим актом или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения материального и морального вреда;
– в связи со смертью члена семьи;
– родителям, усыновителям, опекунам при рождении (усыновлении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;
4) доходы членов зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
5) суммы страховых платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, для оплаты медицинских расходов, на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
6) взносы работодателя в соответствии с Законом о дополнительных страховых взносах, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника;
7) стоимость проезда лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно;
8) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
9) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов;
10) материальная помощь работникам, не превышающая 4 тыс. руб.;
11) оплата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников и др.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами по уплате страховых взносов являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сбор страховых взносов осуществляют внебюджетные фонды.
Страховые взносы уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Согласно Закону о страховых взносах установлены единые тарифы страховых взносов для всех категорий плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц. При этом применяется единая база для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо. С выплат и иных вознаграждений сверх этой суммы уплачивается дополнительно 10%, которые не учитываются на индивидуальных счетах застрахованных лиц в ПФР. База для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы. Размер индексации определяется Правительством РФ.
Для некоторых организаций действуют пониженные тарифы страховых взносов.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года – это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо в бюджет ПФР в течение одного финансового года для выплаты этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством РФ. Она определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, и соответствующего тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.
Плательщики обязаны вести учет начисленных выплат, страховых взносов и налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты.
Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной:
1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
2) с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению денежных средств в бюджет государственного внебюджетного фонда;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет государственного внебюджетного фонда на счет Федерального казначейства;
4) со дня вынесения органом контроля за уплатой страховых взносов решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов.
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание страховых взносов производится по решению внебюджетного фонда.
Обособленные структурные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности по уплате страховых взносов но месту своего нахождения.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала календарного года, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала ее осуществления представить во внебюджетный фонд декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода. В случае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода плательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода – вправе) представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий период, а внебюджетный фонд произвести перерасчет страховых взносов.
Исчисление и уплата страховых взносов с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Закон о страховых взносах подробно регламентирует меры ответственности плательщиков страховых взносов и банков, в которых открыты их счета. Так, непредставление плательщиком в установленный срок расчета по страховым взносам в орган внебюджетного фонда влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для их начисления или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов. Если это совершено умышленно, то размер штрафа составляет 40% неуплаченной суммы страховых взносов.
Непредставление в установленный срок внебюджетному фонду документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, влечет взыскание штрафа.
Несообщение банком в установленный срок внебюджетному фонду сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 тыс. руб.
Нарушение банком срока исполнения платежного поручения о перечислении страховых взносов, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки.
Штрафы зачисляются в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Как уже отмечалось, страховые взносы не являются единственным источником финансирования социального обеспечения. Из бюджетов различных уровней выделяются средства на выплату пенсий и пособий государственным служащим, медицинское обслуживание неработающих лиц (детей, пенсионеров), оказание социальной помощи малоимущим лицам.
Финансовое обеспечение предупредительных мер в 2019 году
Финансовое обеспечение на проведение мероприятий по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний в 2019 году осуществляется Региональным отделением на основании Федерального закона № 431-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» и в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными приказом Минтруда России № 580н (далее – Правила), за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, подлежащих перечислению в установленном порядке в 2019 году и не может превышать 20 процентов сумм страховых взносов, начисленных им за год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем.
Обращаем внимание страхователей с численностью работников до 100 человек.
В случае, если указанные страхователи не осуществляли финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, то им предоставляется право направить на финансовое обеспечение указанных мер в объеме средств, рассчитанного, исходя из отчетных данных за вычетом расходов на выплату обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний указанному виду страхования, произведенных страхователем в данном периоде.
Сумма, разрешенная страхователю на финансовое обеспечение предупредительных мер, может быть направлена по усмотрению страхователя на проведение следующих видов мероприятий:
• проведение специальной оценки условий труда;
• реализация мероприятий по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда;
• приобретение работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств;
• санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;
• обеспечение работников лечебно-профилактическим питанием (далее – ЛПП);
• проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников;
• обучение по охране труда отдельных категорий работников;
• приобретение страхователями, работники которых проходят обязательные предсменные и (или) предрейсовые медицинские осмотры, приборов для определения наличия и уровня содержания алкоголя (алкотестеры или алкометры);
• приобретение страхователями, осуществляющими пассажирские и грузовые перевозки, приборов контроля за режимом труда и отдыха водителей (тахографов);
• приобретение страхователями аптечек для оказания первой помощи;
• приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и (или) комплексов (систем) приборов, устройств, оборудования, непосредственно предназначенных для обеспечения безопасности работников и (или) контроля за безопасным ведением работ в рамках технологических процессов, в том числе на подземных работах;
• приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и (или) комплексов (систем) приборов, устройств, оборудования, непосредственно обеспечивающих проведение обучения по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте и (или) дистанционную видео- и аудио фиксацию инструктажей, обучения и иных форм подготовки работников по безопасному производству работ, а также хранение результатов такой фиксации;
• санаторно-курортное лечение работников не ранее чем за пять лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пенсионным законодательством.
С 28 января 2019 года вступили в силу изменения в Правила. Объем средств, направляемых Фондом, на мероприятия по охране труда может быть увеличен до 30% сумм страховых взносов, если страхователь направит дополнительно выделенный объем средств на санаторно-курортное лечение работников предпенсионного возраста дающего право на назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пенсионным законодательством.
При этом основанием для получения путевки являются рекомендации медицинского учреждения в прохождении санаторно-курортного лечения (справка для получения путевки на санаторно-курортное лечение (форма N 070/у) и возраст работника: не ранее чем за пять лет до достижения возраста, дающего право на назначение страховой пенсии по старости в соответствии с пенсионным законодательством.
Претерпели некоторые изменения условия финансового обеспечения расходов страхователя на приобретение работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (далее – СИЗ), а также смывающих и (или) обезвреживающих средств.
Так, финансовому обеспечению подлежат расходы страхователя на приобретение работникам СИЗ, изготовленных на территории государств - членов Евразийского экономического союза (подтверждающие документы: заключение о подтверждении производства промышленной продукции на территории Российской Федерации, выданного Министерством промышленности и торговли Российской Федерации в отношении СИЗ, изготовленных на территории Российской Федерации; декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара – для СИЗ, изготовленных на территории других государств - членов Евразийского экономического союза.
Финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется Региональным отделением в рамках предоставления государственной услуги в порядке, предусмотренном Административный регламент предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по принятию решения о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденным приказом Минтруда России №598н.
Регламент определяет стандарт, сроки и последовательность административных процедур (действий) Регионального отделения при предоставлении государственной услуги, в их числе условия рассмотрения заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер, принятия решения о предоставлении государственной услуги либо отказе ее предоставления, уведомления страхователя о принятом решении и порядке их обжалования.
Регламентом предусмотрена возможность подачи страхователем заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер посредством Портала государственных услуг путем заполнения интерактивной формы заявления.
При обращении в Региональное отделение страхователю необходимо учесть, что отказ в предоставлении государственной услуги производится в следующих случаях:
а) если на день подачи заявления у страхователя имеются непогашенные недоимка, задолженность по пеням и штрафам, образовавшиеся по итогам отчетного периода в текущем финансовом году, недоимка, выявленная в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) начисленные пени и штрафы по итогам камеральной или выездной проверки;
б) представленные документы содержат недостоверную информацию;
в) если предусмотренные бюджетом Фонда средства на финансовое обеспечение предупредительных мер на текущий год полностью распределены;
г) при представлении страхователем неполного комплекта документов.
Отказ в финансовом обеспечении предупредительных мер по другим основаниям не допускается.
В случае, если за получением государственной услуги обращается представитель заявителя, то представляются также документы, удостоверяющие личность и полномочия представителя.
Региональное отделение в соответствии с постановлением Правительства РФ № 294 принимает участие в реализации Пилотного проекта по финансовому обеспечению предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.
Финансовое обеспечение предупредительных мер будет осуществляться с учетом Положения об особенностях возмещения расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в субъектах российской федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного постановлением Правительства РФ № 294.
Ключевые моменты заключаются в следующем:
- оплата предупредительных мер осуществляется страхователем за счет собственных средств с последующим возмещением за счет средств бюджета Фонда произведенных страхователем расходов в пределах суммы, согласованной с Региональным отделением на эти цели;
- страхователь обращается в Региональное отделение по месту регистрации с заявлением о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер (форма заявления утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ № 709н "Об утверждении формы заявления о возмещении страхователю, зарегистрированному в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, находящихся на территории субъектов Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, произведенных расходов на оплату предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами") с представлением документов, подтверждающих произведенные расходы, не позднее 15 декабря соответствующего года;
- региональное отделение в течение 5 рабочих дней со дня приема от страхователя заявления о возмещении произведенных расходов на оплату предупредительных мер и документов, подтверждающих произведенные расходы, принимает решение о возмещении за счет средств бюджета Фонда расходов и производит перечисление средств на расчетный счет страхователя, указанный в этом заявлении;
- расходы, фактически произведенные страхователем, но не подтвержденные документами о целевом использовании средств, не подлежат возмещению.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
