Финансовая политика – это определенная на продолжительный период совокупность мероприятий, подлежащих реализации в рамках общих методологических требований финансового менеджмента и определяемых конкретными задачами, а также внешними и внутренними условиями деятельности.
Финансовая политика – это совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций.
Она включает:
– разработку общей концепции, основных направлений, определение целей и главных задач;
– создание адекватного финансового механизма;
– управление финансовой деятельностью государства и его субъектов.
Классическая основана на трудах классиков политэкономии А. Смита и Д. Рикардо. Основное ее направление – невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Государственные расходы минимизированы. Система налогов строилась на косвенных и имущественных налогах. Органом управления было министерство финансов.
Регулирующая – в основу положена экономическая теория Дж. Кейнса, обосновывающая необходимость вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Основными инструментами вмешательства становятся государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос и как следствие – рост производства, ликвидация безработицы, увеличение национального дохода. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки; государственный кредит, рынок ссудных капиталов. Дефицит бюджета используется для регулирования экономики. Из единого органа управления выделяются отдельные службы, занимающиеся планированием бюджета и бюджетных расходов, их финансированием, контролем за поступлением налогов, управлением государственным долгом. В целом такая политика обеспечила стабильный экономический рост, эффективную систему финансирования социальных нужд.
В основу финансовой политики положена неоконсервативная стратегия, ограничивающая вмешательство государства в экономику.
Регулирование становится многоцелевым:
- экономический рост и занятость;
- денежное обращение;
- валютный курс;
- социальные факторы;
- структурная перестройка хозяйства.
Финансовый механизм исходит из необходимости сокращения объема перераспределения национального дохода через финансовую систему, снижение бюджетного дефицита, стимулирование роста сбережений как источника инвестиций. Стоит задача сокращения числа налогов и прогрессивности их шкалы.
Планово-директивная финансовая политика применяется в странах с административно-командной системой. Основана на государственной собственности на средства производства. Целью является концентрация всех неиспользуемых населением, предприятиями и местными органами власти финансовых ресурсов в руках государства и их последующее распределение в соответствии с основными направлениями государственного плана развития.
Действовал двухканальный механизм изъятия чистого дохода у предприятий:
- вначале при помощи налога с оборота;
- затем при помощи индивидуальных отчислений от прибыли (взносов свободного остатка прибыли).
При этом определялся предельный размер всех расходов предприятия за счет чистой прибыли.
Регулирование использования денежных доходов населения осуществлялось при помощи подоходного налога, путем размещения фактически принудительных государственных займов.
Изъятие средств у местных органов власти обеспечивалось путем введения ограничений в установлении самостоятельных источников доходов – 10–15% за счет местных доходов, остальное из центра. Расходы бюджетов определялись исходя из приоритетов государства. Социальные нужды финансировались по остаточному принципу. Управление финансами осуществлялось из единого центра – Министерства финансов. Такая политика была эффективна в годы ВОВ, в период восстановления народного хозяйства после войны. В настоящее время она реформируется.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- признание свободы предпринимательства;
- введение разнообразных форм хозяйствования;
- приватизация государственной собственности и переход к смешанной экономике;
- отказ государства от директивного управления;
- переход отношений предприятий и государства на налоговую основу.
Финансовая политика России на 2019 год
Финансовая политика в России противоположна кейнсианской идеологии, которую на практике использует большинство высокоразвитых стран, гибко сочетающих ее рекомендации с принципиальными положениями монетаризма и рыночной либерализации. Типология кейнсианской политики не отрицает, а интегрирует и консолидирует в едином механизме "настройки" рыночных параметров и финансовых инструментов регулирующую роль рынка с сильной финансовой политикой государства, возрастающей централизацией бюджетных ресурсов на цели инновационного экономического роста, социального финансирования.
В России директивно проводится политика сокращения финансового потенциала государства, и вся перспектива экономического роста отдается "на откуп" частному бизнесу без должного учета его возможностей и присущих ему в России органических недостатков, связанных с исторической незрелостью, незавершенностью рыночной трансформации, криминализацией. Не решена и проблема инфраструктурных монополий, которые не показывают высокой эффективности, перераспределяют экономические ресурсы в пользу монопольного сектора и душат конкурентный сектор национальной экономики.
Жесткая ограничительная бюджетная политика проводится в отношении как федерального бюджета, так и региональных и местных бюджетов, самостоятельность которых, несмотря на все усилия по разграничению полномочий, сужается, в том числе и посредством установления и требований исполнения федеральных стандартов.
Российскую финансовую политику необоснованно подводить и под монетаризм в его "милтоновском" понимании. Между российской денежно-кредитной политикой и в целом финансовой политикой есть, конечно, нечто общее с идеями известного американского профессора, идеолога монетаризма М. Фридмэна, однако в существенных чертах она отходит от современного западного монетаризма.
В России проводится специфический тип финансовой политики, характеризующийся жестким принудительным воздействием государства на сферу денежного обращения, государственные расходы и доходы бюджетных отраслей и учреждений. В отношении частного сектора реализуется политика либерализации, что, однако, не должно было бы противопоставляться государству, особенно в условиях глобализации мировой экономики и финансовых процессов.
Эффективность финансовой политики характеризуется критериями, которые выражают степень реализации стратегической (главной) целевой функции этой политики с учетом ее типологии и фактора времени. Оценка зависит от того, кто является ее главным творцом, с каких позиций она оценивается.
В основу бюджетной политики положены стратегические цели развития страны, сформулированные в Посланиях Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, Основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации и других документах, а также основные положения Бюджетного послания Президента Российской Федерации «О бюджетной политике» и Программы повышения эффективности бюджетных расходов в Российской Федерации.
Роль финансовой политики в экономическом и социальном развитии Российской Федерации трудно недооценить. От степени ее рациональности зависят темпы развития промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи и других отраслей, а также субъектов РФ.
Финансовая политика предполагает разработку некоего плана, наличие конкретных ресурсов для его осуществления, а также последовательности разумных действий на основе данного плана и имеющихся ресурсов для достижения поставленных целей и задач. Но не только данный процесс влияет на конечный результат. Необходимо учитывать многие сопутствующие моменты, и, прежде всего, существующую социально-экономическую реальность, в которой осуществляется финансовая политика. Так даже идеальный бюджет вряд ли будет выполнен, если в период его реализации произойдут события, которые повлияют на базовые условия жизни общества. К таким событиям можно также отнести стихийные бедствия, массовые беспорядки, ажиотажный спрос на товары первой необходимости и целый ряд других. Поэтому следует оказывать необходимое воздействие для устранения или хотя бы снижения негативных и для усиления положительных факторов, от которых также зависит конечный результат финансовой политики. Например, к ним можно отнести обеспечение политической и социальной стабильности, устойчивого и безопасного международного положения и т.д.
Внутри финансовой политики различают такие достаточно самостоятельные направления, как антимонопольную, бюджетную, валютную, кредитную, налоговую, страховую и таможенную политику. При этом все они между собой взаимосвязаны: одна влияет на другую. И поэтому должны разрабатываться и осуществляться в тесной и непрерывной взаимосвязи между собой.
О необходимости проведения согласованной по всем направлениям политики может говорить хотя бы такой факт. Ежегодно бюджеты всех уровней "лихорадит" из-за больших неплановых расходов на ликвидацию последствий стихийных бедствий (землетрясения в Японии, лесные и торфяные пожары и т. д.), но одновременно не принимается кардинальных решений по изменениям в страховой политике, которые могли бы и должны бы снять полностью или, по крайней мере, существенно смягчить пиковый, чрезвычайный и негативный характер внеплановых нагрузок на бюджетную политику.
Несогласованность же антимонопольной и бюджетной политики ежегодно влечет за собой принятие решений о повышении цен и тарифов на продукцию и услуги естественных монополий, которое приводит к тому, что в ходе реализации уже принятых бюджетов всех уровней появляются, во-первых, выпадающие доходы, а во-вторых, дополнительные расходы. Так, повышение тарифов на электроэнергию и железнодорожные перевозки существенно снижают прибыль большинства предприятий и, следовательно, поступления в бюджеты и одновременно приводят к удорожанию коммунальных услуг для учреждений образования, здравоохранения и культуры, а значит и увеличению расходов бюджетов.
Цель финансовой политики должна быть единой для всех уровней власти (федерального, регионального и местного), для всех субъектов РФ. Тогда в качестве такой цели могут быть только общие интересы всего населения - повышение благосостояния каждого человека.
При этом на различных этапах развития экономики и в отдельных регионах может сложиться ситуация, когда цель финансовой политики временно будет состоять в сохранении уже достигнутого реального уровня доходов. Например, в Москве дальнейшее повышение уровня жизни, значительно более высокого, чем в других регионах страны, неизбежно приведет к излишнему притоку мигрантов в столицу с одновременным обострением всех социально-экономических проблем и, следовательно, к значительным бюджетным расходам для их решения.
Целью финансовой политики государства (и субъекта РФ в частности) должно быть увеличение или сохранение уровня реальных доходов на душу населения и на этой основе обеспечение социальных нормативов уровня жизни в стране, в том числе на уровне каждого региона.
При этом, конечно, возрастает роль и значение разработки и принятия таких нормативов на уровне РФ, которые сегодня разработаны во многих субъектах РФ. В то же время только централизованно их разработать невозможно. Не могут же быть одинаковыми нормативы наполняемости школьных классов в городах и в сельской местности, нормативы выделения средств на строительство автомобильных дорог в центре России и на Дальнем Востоке. Однако и без разработки и принятия нормативов на уровне государства не обойтись. Поэтому должен быть, как можно скорее, принят закон РФ, который имел бы "рамочный характер" для финансовых и социальных нормативов или стандартов, а также определял методику определения конкретных значений внутри этих показателей.
Формирование целей - это также управляемый (регулируемый) процесс. Например, в настоящее время реальный рост доходов населения пока не приводит к качественным изменениям в целенаправленности его расходов. Среди них, к сожалению, почти отсутствуют долгосрочные потребности: покупка или постройка жилья. И государство пока сделало недостаточно необходимых усилий по развитию жилищного строительства, в том числе на базе становления ипотечного кредитования. Возможные усилия государства в этом деле, направленные на такую корректировку интересов людей и, следовательно, целей финансовой политики способствовали бы значительному притоку средств населения в качестве инвестиций в развитие реального сектора экономики - в сферу строительства и в сферу промышленности строительных материалов. И далее повлекло бы за собой развитие других отраслей экономики. В конечном счете, все это привело бы к увеличению доходов предприятий, налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и, следовательно, к росту потенциала самой финансовой политики.
Очень важно разобраться с тем, от чего зависит реализация намеченных планов, что является ресурсами финансовой политики. Считать, что в их качестве выступают только поступившие в казну налоги и сборы, было бы не совсем правильным. Ведь в случае наличия запасов разведанных природных ресурсов, развитого промышленного производства и других благоприятных факторов возможно привлечь дополнительные финансы в виде банковских кредитов, облигационных займов и других заемных средств.
Ресурсами финансовой политики являются:
- величина развития производительных сил, т.е. совокупности людей, находящихся в трудоспособном возрасте, обладающих определенными профессиональными знаниями и пригодных по состоянию здоровья к участию в производственном процессе, основных фондов предприятий всех отраслей экономической деятельности, а также расположенных на данной территории и изученных природных ресурсов;
- величина собственного финансового капитала;
- степень развития финансовой инфраструктуры.
Взаимодействие в процессе производства этих трех составляющих и образует все основные финансовые потоки.
В настоящее время плановое регулирование всех составляющих ресурсов финансовой политики отсутствует. Например, экспортные таможенные пошлины на продукцию, отсутствующие у экономически развитых стран, повышают себестоимость продукции и снижают прибыль отечественных предприятий и тем самым делают их товары менее конкурентоспособными, сдерживают их техническое перевооружение и, следовательно, в конечном счете, фактически помогают зарубежным конкурентам снижать объемы производства в стране, "тормозят" экономическое развитие и приводят, в конечном счете, к снижению получаемых государством этих же самых пошлин, т.е. снижают ресурсы финансовой политики.
Российская Федерация, как и ее большинство субъектов, обладает одними из крупнейших в мире производительными силами, включая людской потенциал, находящий далеко не полное полезное применение; производственные мощности предприятий, загруженные лишь частично; огромными запасами разведанных полезных ископаемых и лесов, используемых в значительной мере неэффективно (вывоз на экспорт в необработанном виде, не комплексное освоение месторождений и т.д.).
Неполное использование возможностей объясняется отсутствием необходимых денежных средств, необходимых для переобучения людей, технического перевооружении предприятий, освоения выпуска новой продукции, создания новых мощностей по более комплексному освоению и более полному использованию сырья.
В то же время по официальной оценке значительные финансовые ресурсы ежегодно вывозятся за пределы страны и оседают в зарубежных банках. В целом банковская, налоговая и таможенная политики должны достичь такого уровня совершенства, чтобы честно работающему и соблюдающему российское законодательство предпринимателю было невыгодно вывозить свободный капитал за границу.
Развитие финансовой инфраструктуры имеет не менее важное значение, чем рост финансового капитала. Без нее денежные средства будут, по-прежнему, концентрироваться в основном в Москве и частично в десятке крупнейших городов России. Такой процесс будет неизбежно приводить к притоку в эти мегаполисы излишних трудовых ресурсов, снижению объектов производства в других регионах страны, снижению роста, а затем падению развития экономики в таких регионах и, следовательно, к уменьшению финансовых ресурсов государства.
Еще одним значительным дополнительным ресурсом финансовой политики является более рациональное использование всех средств, которые в настоящее время направляются не по целевому назначению или остаются по различным причинам не собранными у налогоплательщиков. Привлечение этого значительного резерва в основном зависит от повышения эффективности работы всех бюджетополучателей, финансовых органов, Главного управления федерального казначейства, Департамента государственного финансового контроля и Департамента организации аудиторской деятельности Министерства финансов РФ, Министерства налогов и сборов РФ, а также их территориальных органов, от их слаженности и согласованности в работе.
Все эти вышеперечисленные ресурсы и являются реальной базойпроведения финансовой политики субъекта РФ.
После того, как определены цели и задачи финансовой политики, а также имеющиеся для их достижения ресурсы необходимо выбрать наиболее рациональные пути их достижения при данных возможностях. В этой связи нередко понимают лишь разработку бюджета, его принятие и реализацию. В дополнение к этому предусматриваются лишь частичные изменения валютной, налоговой и таможенной политик. Никогда не приходилось встречать в этой связи серьезных проработок совершенствования политики в области антимонопольной, банковской, страховой и фондовой сферах. Последние реализуются как бы сами по себе, т.е. фактически независимо друг от друга. Думается, что такая практика снижает эффективность проведения единой финансовой политики и нуждается в серьезной корректировке. Так, например, для успешной бюджетной политики не менее важно прогнозировать и закладывать в расчеты правильные цифры не только о мировых ценах на нефть, курсе рубля по отношению к доллару США, уровне ожидаемой в стране инфляции, но и об уровне цен и тарифов естественных монополий, т.к. от их величины прямо зависит степень выполнения доходной и расходной частей бюджетов всех уровней. Но возможность удержания таких цен и тарифов на заданном уровне прямо зависит от антимонопольной, налоговой и таможенных политик.
Вот почему выбор путей реализации финансовой политики должен, с одной стороны, логически связывать все ее направления, а, с другой, все мероприятия данной политики должны быть согласованы по времени их осуществления и проводиться строго в намеченные сроки.
При этом подразумевается под такими путями процесс определения приоритетов достижения поставленных задач, составление примерного графика поступления средств на их решение, принятия мер по своевременному финансированию всех намеченных мероприятий, а также проведения комплекса мероприятий по всем направлениям финансовой политики с целью получения намеченных результатов.
Проблема выбора путей реализации финансовой политики во все времена была и будет ключевой в функционировании любого государства, в том числе на уровне его субъектов. При этом набор решений должен предполагать скоординированные действия по всем направлениям финансовой политики: антимонопольной, банковской (кредитной), бюджетной, валютной, налоговой, страховой, таможенной и фондовой. Например, снижение налогов может привести не к росту прибыли и пополнению на этой основе бюджетов всех уровней, а лишь к увеличению доходов естественных монополий, если не будут приняты соответствующие меры в сфере антимонопольной и таможенной политик.
Существует и организационная проблема на пути проведения единой финансовой политики - проблема наличия межведомственных барьеров ее реализации, если бы даже она была выработана. Так, в настоящее время, наряду с Министерством финансов РФ, в качестве самостоятельных органов управления финансами функционируют Центральный банк РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции РФ, Государственный таможенный комитет РФ, Федеральная комиссия по ценным бумагам, Пенсионный фонд РФ, Счетная палата РФ. Такое количество ведомств, в принципе работающих на реализацию единой цели неизбежно приводит к снижению конечного результата их совместной работы.
Основные направления финансовой политики в 2019 году
Под управлением финансовой политикой понимается воздействие на финансовые отношения с целью максимально эффективного распределения или перераспределения финансовых ресурсов. Применительно к финансовой политике объектами управления являются разнообразные виды финансовых отношений. Под субъектами понимают те организационные структуры, которые осуществляют управление.
В управлении финансовой политикой можно выделить следующие функциональные элементы:
Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами. В ходе финансового планирования государство оценивает состояние своих финансовых ресурсов, возможности их увеличения, а также наиболее эффективные направления их использования. Составными частями финансового планирования являются бюджетное и итоговое планирование.
Стратегическое управление выражается в определении финансовых ресурсов на перспективу, установлении объема финансовых ресурсов на реализацию целевых программ и т.д. Стратегическое управление финансами в нашей стране осуществляют Государственная Дума, аппарат Президента РФ, Министерство финансов РФ и другие органы государственной власти и управления.
Под оперативным управлением финансами понимается совокупность мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и направляемых на получение максимального эффекта при минимуме затрат от перераспределения финансовых ресурсов. Оперативное управление финансами сводится к маневрированию финансовыми ресурсами в целях решения конкретных задач текущего периода. Оперативное управление финансами в нашей стране осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые управления органов местного самоуправления, дирекции внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовые службы предприятии, учреждений и организаций.
На стадии оперативного управления финансами действует финансовый контроль, который помогает сопоставить фактические результаты использования финансовых ресурсов с плановыми, а также выявить резервы роста финансовых ресурсов и определить пути их наиболее эффективного использования. Финансовый контроль призван обеспечить реализацию на практике контрольной функции финансов.
Под финансовым контролем понимают "совокупность действий и операций законодательных и исполнительных органов власти, а также специально созданных контрольных органов по проверке финансовой деятельности всех экономических субъектов в лице государства, предприятий, учреждений и организаций, а также оценке эффективности финансовых операций и целесообразности произведенных расходов". Другими словами, финансовый контроль не только включает в себя оценку правомерности тех или иных финансовых действий, но и имеет аналитический аспект.
Задачами финансового контроля являются:
– содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства;
– обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;
– выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению издержек и повышению рентабельности;
– содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях;
– содействие правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;
– обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов, в том числе в области налогообложения предприятий различных организационно-правовых форм собственности;
– содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютным операциям.
Государственный финансовый контроль включает в себя контроль:
– за исполнением федерального бюджета;
– за исполнением бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
– за организацией денежного обращения;
– за использованием кредитных ресурсов;
– за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга;
– за состоянием государственных резервов;
– за предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.
Кроме того, в задачи государственного финансового контроля входит контроль:
– за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов, страховых взносов в Пенсионный фонд и другие федеральные внебюджетные фонды, а также кредитных и заемных средств, направляемых на финансирование федерального бюджета;
– за своевременным финансированием расходов на социальную сферу по объему, структуре и целевому назначению, в том числе выплату пенсий, стипендий, пособий и др.
В настоящее время в РФ нет единого органа государственного финансового контроля. Важным элементом государственного управления, проведения единой фискальной политики на всей территории страны, сохранения ее целостности является президентский контроль за соблюдением бюджетно-налоговой дисциплины. Президентский контроль осуществляется в соответствии с Конституцией РФ посредством издания указов по финансовым бюджетным и налоговым вопросам, подписания федеральных законов.
Функции финансового контроля выполняет также Главное Контрольное управление Президента РФ, являющееся структурным подразделением Администрации Президента и действующее на основе Указа Президента РФ "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации".
Функции Главного Контрольного управления Президента РФ заключаются в контроле над деятельностью:
– органов надзора при федеральных органах исполнительной власти;
– подразделений Администрации Президента;
– органов исполнительной власти субъектов Федерации (рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц).
Главное Контрольное управление Президента РФ взаимодействует со всеми органами исполнительной власти и наделено правом:
– требовать от руководителей государственных органов, организаций и предприятий, независимо от формы собственности, предоставления любой документации и информации, необходимой для проведения проверок;
– привлекать к проверкам специалистов и представителей правоохранительных органов;
– вносить на рассмотрение Президента предложения по результатам проверок;
– направлять предписания об устранении финансовых нарушений (но не вправе самостоятельно применять какие-либо санкции к нарушителям).
Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют финансовый контроль в пределах своих полномочий, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им управлений.
Правительство РФ на основании Конституции РФ и Федерального закона РФ "О Правительстве Российской Федерации" контролирует и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств. При Правительстве РФ действует Контрольно-наблюдательный Совет, выполняющий ряд контрольных функций в области финансов.
Одной из форм общегосударственного финансового контроля является парламентский контроль. В обеих палатах Федерального Собрания РФ имеются специальные комитеты и комиссии, функциями которых являются проверка правильности и полноты предусмотренных в проекте бюджета государственных доходов и расходов, а также контроль за рациональным и целевым использованием государственных средств. В Государственной Думе таким комитетом является Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам, в Совете Федерации – Комитет по бюджету, финансовому, валютному и кредитному регулированию.
Парламент может осуществлять выборочную проверку через специальные отраслевые комитеты и комиссии деятельности министерств, ведомств и государственных комитетов. Парламент регулярно получает данные о состоянии государственных финансов через Счетную палату. Счетная палата является специально созданным Советом Федерации и Государственной Думой контрольным органом.
Следующим федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим финансовый контроль, является Министерство финансов РФ. Министерство финансов РФ обеспечивает проведение единой финансовой политики и координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Министерство финансов РФ занимает особое место в системе общегосударственного контроля. Финансовый контроль осуществляется всеми управлениями и отделами Минфина РФ в пределах своей компетенции и сфер деятельности, в том числе специально созданным Контрольно-ревизионным управлением с его территориальными и местными органами.
Структурным подразделением Министерства финансов РФ является Главное управление Федерального казначейства. Главной задачей Федерального казначейства является контроль за исполнением федерального бюджета РФ и бюджетов федеральных внебюджетных фондов.
Кроме вышеуказанных органов государственный финансовый контроль в РФ осуществляют Министерство по налогам и сборам РФ, Федеральная служба налоговой полиции РФ и Государственный таможенный Комитет РФ.
Государственные контрольно-финансовые органы проводят комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования бюджетных средств в федеральных органах исполнительной власти, на предприятиях, в учреждениях и организациях, которые используют средства федерального бюджета.
Финансовая политика на современном этапе в 2019 году
Современная финансовая политика является составной частью экономической политики Российской Федерации, основные цели и задачи которой разрабатываются и реализуются Президентом РФ, исполнительными органами государственной власти РФ и утверждаются законодательными органами государственной власти РФ в ходе рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на очередной финансовый год. Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления строят финансовую политику на соответствующей территории с учетом целей и задач финансовой политики Российской Федерации. Поскольку именно финансовая политика на федеральном уровне является определяющей по отношению к политике, проводимой на региональном и местном уровнях, этот факт обусловливает необходимость рассмотрения ее особенностей на современном этапе.
Современная финансовая политика Российской Федерации нацелена на формирование финансовой основы для «перехода от экспортно-сырьевой модели к инновационному социально ориентированному типу экономического развития, создания необходимых предпосылок для поддержания в долгосрочном периоде высоких темпов экономического роста и макроэкономической стабильности» повышения благосостояния населения. В ее составе главное место отводится бюджетной политике, которая играет определяющую роль в формировании финансовой базы развития государства и обеспечении достойных условий жизни для его граждан.
К основным задачам бюджетной политики РФ на среднесрочную перспективу относятся:
• активное использование долгосрочного и среднесрочного бюджетного планирования;
• внедрение программно-целевого метода в бюджетный процесс, предполагающего ориентацию бюджетных расходов на достижение конечных социально-экономических результатов;
• повышение эффективности использования бюджетных средств;
• завершение перехода от сметного финансирования бюджетных учреждений и прямого предоставления значительной части бюджетных услуг к принципу их оплаты в соответствии с получаемыми обществом результатами;
• повышение результативности государственной социальной политики;
• совершенствование механизма оплаты труда в бюджетной сфере, обеспечивающее соответствие уровня заработной платы работников этой сферы среднему уровню оплаты труда в коммерческом секторе соответствующей отрасли, повышение производительности труда и качества оказываемых бесплатных социальных услуг.
Рассматривая отдельно составные части бюджетной политики Российской Федерации, следует остановиться на основных направлениях политики мобилизации денежных средств в бюджеты бюджетной системы РФ, основу которой составляет налоговая политика.
Основная цель современной налоговой политики - дальнейшее совершенствование налоговой системы, которая должна быть необременительной для субъектов хозяйствования как по уровню изъятия доходов в форме налоговых платежей, так и в части процедур расчета и уплаты налогов, упорядочения налоговой отчетности и налоговых проверок; справедливой и одинаковой для всех экономических агентов; благоприятной для инвестиционной активности и развития бизнеса.
Текущая политика в области расходов бюджетов в настоящее время характеризуется отраслевой направленностью, что обусловлено выделением в составе экономики ряда отраслей, развитие которых на современном этапе имеет первостепенное значение. К ним относятся образование, здравоохранение, транспорт, национальная оборона. Эти отрасли могут успешно развиваться только в условиях высоких темпов роста экономики, эффективной инвестиционной и долговой политики государства, что непосредственно влияет на содержание задач политики в области расходов бюджетов.
В настоящее время задачами этой составляющей бюджетной политики являются:
- в образовании:
• расширение практики программно-целевого планирования бюджетных и внебюджетных средств, направляемых на развитие образования (бюджет развития образования);
• планирование расходов федерального бюджета на финансирование высшего профессионального образования с учетом прогнозов потребности в соответствующих специалистах на рынке труда;
• адресный характер предоставления стипендий студентам;
• организация по согласованию с субъектами РФ экспериментов по введению подушевого финансирования общеобразовательных учреждений, специальных форм финансирования для школ, расположенных в сельской местности, и школ для детей с ограниченными возможностями;
• постепенное замещение финансирования текущего содержания сети учреждений профессионального образования финансированием конкретных образовательных услуг, оказываемых гражданину, из бюджетов различного уровня с учетом результатов эксперимента по финансированию высших и средних специальных учебных заведений с использованием государственных именных финансовых обязательств;
• введение системы образовательных субсидий и кредитов;
• выработка оптимального механизма софинансирования учреждений начального и среднего профессионального образования за счет средств бюджетов субъектов РФ и внебюджетных источников;
- в здравоохранении:
• вывод из системы государственного финансирования медицинских учреждений, не обеспеченных государственными заданиями;
• переход от сметного принципа финансирования медицинских учреждений к оплате за оказанный объем и качество медицинской помощи на основе утверждения стандартов медицинских услуг;
- в транспорте:
- определение приоритетных объектов финансирования за счет бюджетных средств и привлечение частных инвестиций в отрасль для дальнейшего развития транспортной инфраструктуры;
- в оборонном комплексе:
• проведение реформы социальных гарантий военнослужащим путем создания ипотечно-накопительной системы, которая позволит обеспечить военнослужащих жильем на условиях ипотечного кредита;
• создание прозрачной системы финансирования Вооруженных Сил с целью эффективного контроля за целевым использованием бюджетных средств, направляемых на финансирование национальной обороны;
- в инвестиционной сфере:
• определение стратегических приоритетов государственной инвестиционной политики и финансирование федеральных целевых программ, направленных на реализацию крупномасштабных инвестиционных, научно-технических и (или) структурных проектов, которые позволят обеспечить инновационное развитие экономики;
• разработка механизма ответственности государственных заказчиков и соответствующих должностных лиц за достижение поставленных в программах целей;
• установление способов обеспечения ресурсной сбалансированности федеральных целевых программ.
Важной составной частью финансовой политики Российской Федерации на современном этапе является политика в области государственного социального страхования, которая связана с функционированием государственных внебюджетных фондов, обеспечивающих реализацию обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования и социальную защиту населения при временной нетрудоспособности. Эффективная реализация этой составляющей финансовой политики в первую очередь влияет на социальное развитие общества, улучшение условий жизни и благосостояние населения.
Главными проблемами финансовой политики являются:
1) сбалансированность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов;
2) совершенствование налоговой системы;
3) оптимизация структуры расходов государства;
4) принятие реального и прозрачного бюджета;
5) расширение инвестиционного финансирования;
6) обеспечение единства денежно-кредитной и финансовой политики;
7) стабилизация валютного курса рубля;
8) повышение эффективности использования государственной собственности;
9) переход на казначейскую систему исполнения бюджетов;
10) развитие финансовых взаимоотношений со странами СНГ и дальнего зарубежья.
1. Сбалансированность бюджетов и внебюджетных фондов может быть достигнута за счет увеличения сбора налогов и сокращения расходов, расширения эмиссионных и не эмиссионных источников финансирования бюджетного дефицита. С этой цепью Федеральный бюджет предусматривает первичный профицит, то есть превышение доходов над расходами без учета расходов на обслуживание государственного долга.
2. Увеличение сбора налогов достигается путем расширения налогооблагаемой базы, сокращения просроченной задолженности, усиления финансового контроля, изменения порядка зачисления платежей по уровням бюджетной системы, введения государственной монополии на производство алкогольной продукции. Особую роль играет изменение налогового законодательства. Низкий уровень сбора налогов - это не только сокрытие выручки налогоплательщиками, но и фактическое создание механизма ухода от уплаты налогов через недостатки, заложенные в правовых актах, а главное - постоянное сужение налогооблагаемой базы в результате сокращения реального ВВП.
3. Возможности сокращения расходов федерального бюджета практически исчерпаны. Речь в настоящее время может идти лишь об оптимизации структуры расходных статей. Отдельно следует сказать о расходах на обслуживание государственного долга. Необходимо решить вопрос о реструктуризации государственного долга и установлении верхней границы доходности по государственным заимствованиям. Финансирование бюджетного дефицита за счет эмиссии государственных ценных бумаг с низкой бюджетной эффективностью приводит к потере управляемости государственным долгом. Дальнейшие пути развития общества предполагают либо движение к сужению функций государства в области экономической и социальной политики, углублению регионального сепаратизма, либо к укреплению основ государственности на федеративной основе с четко очерченными геополитическими функциями в области интеграционных процессов.
4. Стратегический курс в сфере государственных финансов - это прежде всего реальный бюджет. А это означает, что до тех пор, пока экономика не "встанет на ноги" путем возрождения производства, у государства нет оснований для популистских заявлений относительно возможностей решения социально-экономических проблем за счет централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов. Для решения этой проблемы необходимо создать все условия, чтобы накопления, активы, созданные в России, работали в ее интересах, как это делается в странах с развитой рыночной экономикой. В этом важнейшая задача всех ветвей власти, предпринимателей, населения. Реальный бюджет - это и возможность его исполнения в соответствии с утвержденными параметрами, что во многом зависит от макроэкономических показателей развития экономики. Важнейший из них - уровень инфляции, определяющий динамику денежной массы и ее соответствие спросу экономики на деньги.
5. Сокращение государственного сектора экономики и увеличение частной собственности в ключевых отраслях, включая естественные монополии, не привело к увеличению доходной базы государственного бюджета, росту объемов производства. Расширение совокупного предложения в современных условиях может обеспечить только инвестиционное финансирование за счет внутренних и внешних заимствований, сбережений средних слоев населения, а также лиц, получающих высокие и сверхвысокие доходы, средств нерезидентов.
6. Известно, что активы Федеральной резервной системы США (ФРС) формируются в основном за счет правительственных займов, доходность которых соответствует учетной ставке ФРС. Такие монетаристские методы проведения финансовой и денежно-кредитной политики вполне могла бы позаимствовать Россия. В то же время, следуя рекомендациям западных экспертов, в том числе американских, Банк России минимизировал свое участие в поддержке рынка государственных ценных бумаг и не использовал рыночные способы поддержки доходности на приемлемом для бюджета уровне, а сужал денежную базу.
7. Большое значение имеет стабилизация валютного курса рубля. Целесообразно обратить внимание на проблему перевода валютных корреспондентских счетов российских коммерческих банков в Центральный банк РФ. Это позволило бы не только увеличить денежную базу и расширить денежную массу в обращении, но и поставить надежный заслон на пути незаконного вывоза капитала, сделать более реалистичным валютный курс рубля. Необходим комплекс мер по ограничению спекуляции на валютном рынке. Например, проводимая в последние годы денежно-кредитная политика "подталкивает" и вынуждает население к использованию иностранной валюты в качестве основной формы сбережений в целях снижения инфляционного риска. Это негативно влияет на валютный курс рубля, искажая реальное соотношение рубля и доллара по паритету покупательной способности. Такие вложения носят в основном спекулятивный характер и напрямую зависят от макроэкономических показателей. Выход из создавшейся ситуации выглядит так: государство создает предпосылки для конвертации иностранной валюты, принадлежащей физическим лицам и хранящейся вне банковской системы, в рублевые активы, для привлечения средств на счета коммерческих банков, для гарантирования сохранности вкладов и их индексации. Одновременно в основу денежно-кредитной политики оно закладывает регулирование процентных ставок.
8. Одна из проблем федерального бюджета - повышение отдачи от использования государственной собственности. Необходимо повысить персональную ответственность представителей государства в органах управления корпораций, доля акций которых принадлежит государству, за эффективное использование активов, налаживание кооперационных связей и создание условий для привлечения инвестиций. Соответствующие положения должны быть предусмотрены в контрактах, заключаемых с представителями государства. Следует обеспечить поступление в бюджет дивидендов, арендной платы от использования государственного имущества. Для этого целесообразно активизировать работу Центрального фонда хранения и обработки информации фондового рынка - Центрального депозитария и единой национальной депозитарной системы, сформировать систему доверительного управления государственными пакетами акций и другой собственностью, создать полный реестр объектов недвижимости, включая незавершенное строительство на федеральном и региональном уровнях, обеспечить подтверждение прав РФ на зарубежную собственность и повышение эффективности ее использования.
9. Для формирования доходной базы бюджетов всех уровней особое значение имеет проблема их кассового исполнения. В процессе управления финансовыми потоками государства возникают временные кассовые разрывы. Минимизация остатков на отдельных бюджетных счетах возможна лишь с переходом к единому счету Федерального казначейства, что обеспечит централизацию всех средств бюджета. Целесообразно соответствующими правовыми актами Правительства РФ решить вопрос по счетам Государственного таможенного комитета РФ и государственных внебюджетных фондов, средства которых остаются в распоряжении коммерческих банков на достаточно длительное время. Эти ресурсы могли бы эффективно использоваться на покрытие временных кассовых разрывов бюджета. В целом казначейская система требует серьезного реформирования и придания ей самостоятельного статуса по аналогии с имеющимся зарубежным опытом в целях укрепления финансовой дисциплины и разведения процессов составления, утверждения и исполнения бюджета, которые в настоящее время сконцентрированы в Минфине РФ.
10. Необходима ориентация финансовой политики России на ее геополитические интересы. А они, прежде всего, находятся в пределах стран СНГ. Ориентация государств СНГ на использование во взаимных расчетах доллара США, привлечение крупных внешних займов, существенно увеличивающих нагрузки на бюджеты, вызывает сложности с погашением задолженности, обеспечением сбалансированности платежных балансов.
Таким образом, для стабилизации экономики и финансовой политики необходимо:
• обеспечить сбалансированность бюджетов и их утверждение на базе реального прогноза макроэкономических показателей;
• реализовать комплекс мер по расширению налогооблагаемой базы;
• установить верхние границы доходности по государственным заимствованиям, расширить операции Банка России на открытом рынке;
• стабилизировать валютный курс рубля через усиление контроля со стороны Банка России за валютными счетами и операциями коммерческих банков, создание предпосылок для конвертации наличной иностранной валюты физическими лицами в рублевые активы;
• сформировать систему доверительного управления государственной собственностью в России и за рубежом;
• реформировать систему казначейского исполнения бюджета, обеспечив ее прозрачность, повысив статус, расширив сферу применения;
• ориентировать денежно-кредитную политику на регулирование процентных ставок.
Важно проводить согласованную финансовую политику направленную на интересы широких слоев населения, создающих национальное богатство и обладающих огромным интеллектуальным потенциалом. Преодоление финансового кризиса находится в плоскости макроэкономической стабилизации на базе оживления, развития реального сектора экономики, приводящего к расширению налогооблагаемой базы, и укрепления геополитических и стратегических позиций России.
Этапы финансовой политики в 2019 году
Финансовую политику предприятия можно еще охарактеризовать как определенный алгоритм действий для достижения главной цели предприятия, который состоит из последовательных этапов и включают в себя различные инструменты и механизмы.
Содержание финансовой политики многогранно и включает следующие этапы:
1. Определение стратегических направлений развития.
2. Планирование:
• стратегическое планирование;
• оперативное планирование;
• бюджетное планирование.
3. Разработка оптимальной концепции управления:
• управление капиталом;
• управление активами;
• управление денежными потоками;
• управление ценами;
• управление издержками;
4. Контроль:
• проверка выполнения планов;
• сравнительный анализ;
• ревизии;
• аудит.
Этапы финансовой политики делят на долгосрочные и краткосрочные. Наиболее существенное различие состоит во временных характеристиках денежных потоков. Долгосрочная финансовая политика касается принятия решений, оказывающих влияние на деятельность предприятия в течение длительного промежутка времени, как правило, больше года. Например, стратегическое планирование предполагает решение по поводу закупки оборудования, которое будет относиться на финансовые результаты в течение нескольких лет. В противоположность этому в рамках краткосрочной политики решения нацелены на принятие текущих решений на срок до одного года, или период продолжительности операционного цикла, если он более 12 месяцев. Так краткосрочные финансовые решения принимаются, когда компания заказывает производственные запасы, платит и планирует продажу готовой продукции, синхронизирует денежные потоки и т.д.
Финансовая политика призвана учесть многофакторность, многокомпонентность и многовариантность управления финансами для достижения намеченных целей и выполнения поставленных задач. Таким образом, долгосрочная финансовая политика устанавливает директивы для изменений и роста фирмы и концентрирует свое внимание на общей картине событий, без детального изучения отдельных компонентов этой политики.
Краткосрочная финансовая политика связана, главным образом, с анализом вопросов, оказывающих влияние на текущие активы и текущие обязательства.
Разработка и реализация финансовой политики должны постоянно контролироваться. В этой связи очень сложно отнести этап контроля к тому или иному виду финансовой политики. Контроль должен соединить эти два вида в общую финансовую стратегию фирмы.
Финансовая политика выступает в качестве основ процесса управления финансами предприятия. В результате предполагает субъективное и объективное начало в процессе реализации финансовой политики.
Финансовую политику предприятия определяют учредители, собственники, так как они в конечном итоге осуществляют финансовое руководство. Однако реализация финансовой политики возможна только через аппарат, или организационную подсистему, которая является совокупностью отдельных людей и служб, которые подготавливают и реализуют финансовые решения.
Реализация финансовой политики на предприятиях осуществляется по-разному. Это зависит от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта, сферы деятельности, а также масштабов предприятия.
В качестве субъектов управления на малых предприятиях могут выступать руководитель и бухгалтер, так как малый бизнес не предполагает глубокого разделения управленческих функций. Иногда для корректировки направлений развития привлекаются внешние эксперты и консультанты.
В средних предприятиях текущая финансовая деятельность сосредоточена внутри других отделов (бухгалтерия, администрация и т.д.), серьезные же финансовые решения (инвестирование, финансирование, долгосрочное и среднесрочное распределение прибыли) принимает генеральная дирекция фирмы.
В крупных компаниях есть возможность расширить организационную структуру, кадровый состав и достаточно четко дифференцировать полномочия и ответственность между:
• информационными органами: юридическая, налоговая, бухгалтерская и другие службы;
• финансовыми органами: финансовый отдел, казначейский отдел, отдел управления ценными бумагами, отдел бюджетирования и т.д.;
• контрольными органами: внутренняя ревизия, аудит.
Ответственность за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности выбора того или иного способа их решения возлагается, как правило, на финансового директора. Однако если принимаемое решение имеет существенное значение для предприятия, финансовый директор является лишь советником высшего управленческого персонала.
На крупных предприятиях структура разработки и реализации финансовой политики может быть централизованной или децентрализованной. Однако, даже в условиях децентрализованной структуры финансовая деятельность остается жесткой в рамках стратегических направлений развития.
К основным объектам управления можно отнести следующие направления:
1. Управление капиталом:
• определение общей потребности в капитале;
• оптимизация структуры капитала;
• минимизация цены капитала;
• обеспечение эффективного использования капитала;
2. Дивидендная политика:
• определение оптимальных пропорций между текущим потреблением прибыли и ее капитализацией;
3. Управление активами:
• определение потребности в активах;
• оптимизация состава активов с позиций их эффективного использования;
• обеспечение ликвидности активов;
• ускорение цикла оборота активов;
• выбор эффективных форм и источников финансирования активов.
4. Управление текущими издержками.
• СVP-анализ;
• минимизация издержек;
• нормирование затрат;
• оптимизация соотношения постоянных и переменных издержек.
5. Управление денежными потоками (по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности).
• формирование входящих и исходящих потоков денежных средств, их синхронизация по объему и времени;
• эффективное использование остатка временно свободных денежных средств.
Финансовая политика организации в 2019 году
Предприятия, являясь хозяйствующими субъектами, располагают собственными финансовыми ресурсами и вправе определять свою финансовую политику.
Финансовая политика предприятия — это совокупность методов управления финансовыми ресурсами предприятия, направленных на формирование, рациональное и эффективное использование финансовых ресурсов.
Предприятия должны на деле стать подлинно устойчивыми в финансовом отношении, эффективно действующими по законам рынка хозяйствующими структурами.
Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей предприятия.
Стратегическими задачами при разработке финансовой политики на предприятии являются:
• оптимизация структуры капитала и обеспечение финансовой устойчивости предприятия;
• максимизация прибыли;
• достижение прозрачности (не секретности) финансово-экономической деятельности, обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;
• использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств (коммерческие кредиты, бюджетные кредиты на возвратной основе, выпуск ценных бумаг и др.).
Тактические финансовые задачи индивидуальны для каждого предприятия. Они вытекают из стратегических задач, налоговой политики, возможностей использования прибыли предприятия на развитие производства и т.п.
В помощь предприятиям для разработки финансовой политики были подготовлены в свое время Методические рекомендации бывшим Министерством экономики Российской Федерации.
К основным направлениям разработки финансовой политики предприятия относятся:
• анализ финансово-экономического состояния;
• разработка учетной политики;
• разработка кредитной политики;
• управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью;
• управление издержками (затратами) и выбор амортизационной политики;
• дивидендная политика;
• управление финансами. Охарактеризуем эти направления более подробно.
Анализ финансово-экономического состояния является той базой, на которой строится разработка финансовой политики.
Внимание уделяется не только методам финансового анализа, но и исследованию полученных результатов и выработке управленческих решений.
Основными компонентами финансово-экономического анализа деятельности предприятия является анализ бухгалтерской отчетности, в том числе горизонтальный, вертикальный, трендовый анализ бухгалтерского баланса, расчет финансовых коэффициентов.
Анализ финансовой отчетности представляет собой изучение представленных в ней абсолютных показателей с целью определения состава имущества, финансового положения предприятия, источников формирования собственных средств, размера заемных средств, оценки объема выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг). Фактические показатели отчетности сравниваются с показателями, запланированными предприятием.
Горизонтальный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерской отчетности на конец года с показателями на начало года и предыдущих периодов. Вертикальный анализ производится в целях выявления удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода. Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня базисного года.
Для аналитической работы при разработке финансовой политики предприятия рекомендуется рассчитывать:
а) показатели ликвидности:
• общий коэффициент покрытия;
• коэффициент срочной ликвидности;
• коэффициент ликвидности при мобилизации средств;
б) показатели финансовой устойчивости:
• соотношение заемных и собственных средств;
• коэффициент обеспеченности собственными средствами;
• коэффициент маневренности собственных оборотных средств;
в) показатели интенсивности использования ресурсов:
• рентабельность чистых активов по чистой прибыли;
• рентабельность реализованной продукции;
г) показатели деловой активности:
• коэффициент оборачиваемости оборотного капитала;
• коэффициент оборачиваемости собственного капитала.
Разработка учетной политики как системы методов и приемов ведения бухгалтерского учета на предприятии. Учетная политика для всех предприятий должна осуществляться в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Министерства финансов РФ № 60н.
Опираясь на результаты анализа финансово-экономического состояния предприятия, рассчитывают варианты тех или иных положений учетной политики, поскольку от принятых в этой части решений напрямую зависят количество и сумма перечисляемых налогов в бюджет и внебюджетные фонды, структура баланса, значение ряда ключевых финансово-экономических показателей. При определении учетной политики у предприятия существует выбор методов списания сырья и материалов в производство, вариантов списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов, методов оценки незавершенного производства, применения ускоренной амортизации и др.
Разработка кредитной политики предприятий. В этих целях проводится анализ структуры пассива баланса и рассчитывается доля собственных и заемных средств, их соотношение, определяется недостаток собственных средств. На основе расчета устанавливается потребность в заемных средствах. Иногда предприятию целесообразно брать кредиты и при достаточности собственных средств, если эффект от привлечения и использования заемных, кредитных средств может быть выше, чем процентная ставка. Кредитная политика предприятия предусматривает выбор кредитной организации, размера процентной ставки, сроков погашения кредита.
Управление оборотными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью. При разработке финансовой политики считают, что это основная проблема управления финансами. От правильного решения этой проблемы зависит эффективность использования как собственных, так и заемных средств. Важнейшим фактором повышения эффективности использования оборотных средств, который учитывается при разработке финансовой политики предприятия, является оборачиваемость оборотных средств.
Управление издержками (затратами) и выбор амортизационной политики. Для разработки раздела финансовой политики, посвященного управлению издержками (затратами) производства (на предприятиях промышленности) и издержками обращения (на предприятиях сферы обращения), используются данные финансового анализа об уровне издержек и рентабельности. На основе анализа вырабатываются мероприятия по оптимизации издержек (переменных, постоянных и смешанных) и достижению безубыточной работы предприятия.
Выбор амортизационной политики имеет большое значение в финансовой политике предприятия.
В соответствии с действующим законодательством предприятие вправе применять ускоренную амортизацию, т. е. ускоренно накапливать средства на замену оборудования, в то же время увеличивая издержки (себестоимость продукции). Предприятие имеет также право проводить переоценку основных фондов, определять способ расчета амортизационных отчислений.
Дивидендная политика предприятия разрабатывается в акционерных обществах, производственных кооперативах, потребительских обществах.
При ее выборе необходимо иметь в виду следующие обстоятельства:
- выплата дивидендов обеспечивает защиту интересов членов акционерных обществ и кооперативов;
- высокая выплата дивидендов сокращает долю прибыли, направляемой на развитие организации. При разработке финансовой политики следует оценить преимущества и недостатки дивидендов, найти оптимальный вариант выплаты дивидендов, учесть затраты на перспективное развитие предприятия.
Управление финансами предприятия. Современная система управления финансами предприятия базируется на территории планирования, нормирования и регулирования.
Важнейшим элементом обеспечения устойчивости производственной деятельности является система финансового планирования, которая состоит из:
• бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия;
• свободного (комплексного) бюджетного планирования деятельности предприятия.
Эти процессы включают: формирование бюджетов и их структуры; ответственность за формирование и исполнение бюджетов; согласование, утверждение и контроль за исполнением бюджетов.
Бюджетное планирование деятельности структурных подразделений предприятия необходимо в целях строгой экономии финансовых ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, а также повышения точности плановых показателей (для целей налогового и финансового планирования), большей гибкости в управлении и контроле за себестоимостью продукции.
Преимущества бюджетного планирования следующие:
• помесячное планирование бюджетов структурных подразделений дает более точные показатели размеров и структуры затрат и соответственно прибыли, что важно для налогового планирования (включая платежи в государственные целевые фонды);
• в рамках месячных бюджетов структурным подразделениям предоставляется большая самостоятельность в расходовании экономики по бюджету фонда оплаты труда, что повышает материальную заинтересованность работников;
• минимизация количества контрольных параметров бюджетов позволяет сократить непроизводственные расходы рабочего времени работников экономических служб предприятия;
• бюджетное планирование дает возможность осуществлять режим экономии финансовых ресурсов предприятия, что особенно важно для выхода из финансового кризиса.
На предприятиях целесообразно создать следующую сквозную систему бюджетов:
• бюджет фонда оплаты труда;
• бюджет материальных затрат;
• бюджет потребления энергии;
• бюджет амортизации;
• бюджет прочих расходов;
• бюджет погашения кредитов и займов;
• налоговый бюджет.
С бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи в государственные целевые фонды и часть налоговых отчислений.
Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику предприятия. Кроме того, фактически амортизационные отчисления, накопленные в амортизационном фонде, до момента их расходования по назначению могут использоваться в качестве оборотных средств предприятия.
Бюджет прочих расходов позволяет экономить на наименее важных финансовых расходах.
Бюджет погашения кредитов и займов дает возможность выполнять операции по погашению кредитов и займов в соответствии с планом-графиком платежей.
Налоговый бюджет включает налоги и обязательные платежи в федеральный, региональный и местные бюджеты, а также в государственные целевые фонды. Он планируется в целом по предприятию.
Приведенная система бюджетов охватывает всю фазу финансовых расчетов предприятия. Бюджеты разрабатываются в целом по предприятию и для структурных подразделений. При этом рекомендуется руководствоваться принципом декомпозиции, который заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня — это детализация бюджета более высокого уровня.
Сводный бюджет составляется на основе данных функциональных бюджетов и состоит из доходной и расходной частей. При формировании бюджета определяются приоритетные направления расходов, среди которых можно назвать: заработную плату; затраты на покупку материалов, комплектующих и т.п., необходимых для выполнения производственной программы; платежи в государственные целевые фонды, налоги.
Составление сводного бюджета предприятия, а также прогнозирование ставки банковского процента и платежеспособности клиентов позволяют определить объем прибыли, необходимой для обеспечения платежеспособности предприятия.
Доходная часть бюджета планируется на основании плана продаж (реализации) продукции и финансовых поступлений от прочих источников. Кроме того, учитываются остатки средств на счетах предприятия.
Расходная часть сводного бюджета планируется на основе: плана-графика налоговых выплат; бюджета фонда оплаты труда; плана-графика платежей в государственные целевые фонды, бюджета материальных затрат, плана-графика погашения кредитов и других бюджетных расходов.
В современных условиях рекомендуется внедрять локальные автоматизированные системы бюджетного планирования на предприятиях (на базе компьютерной сети). Это позволит оперативно получать информацию об исполнении бюджета и своевременно при необходимости вносить коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами.
Содержание региональной финансовой политики на 2019 год
В соответствии со стратегией долгосрочного развития России базовой целью региональной политики является обеспечение сбалансированного социально-экономического развития субъектов РФ и сокращение сложившихся различий в состоянии их экономики и социальной сферы, качестве жизни населения.
Региональная финансовая политика является важнейшим механизмом решения этих задач. Она определяет концепцию и направления использования финансовых ресурсов для реализации приоритетов социально-экономического развития регионов, государственной поддержки различных секторов экономики, отраслей и территорий.
Региональная финансовая политика осуществляется па разных уровнях:
• финансовая политика федерального уровня в отношении субъектов РФ и муниципальных образований (федеральная региональная финансовая политика);
• финансовая политика субъектов РФ в отношении как самих регионов, так и муниципальных образований, находящихся на их территории (финансовая политика регионов);
• финансовая политика собственно муниципалитетов (муниципальная финансовая политика).
Правовой основой региональной финансовой политики на федеральном уровне служит Конституция РФ, закрепляющая совместные полномочия федерального и регионального уровней власти, в том числе в части установления общих принципов налогообложения; Налоговый кодекс РФ, который закладывает основы формирования финансового фундамента доходной базы бюджетов всех уровней; Бюджетный кодекс РФ, устанавливающий единые принципы формирования и функционирования бюджетной системы России, регулирующий бюджетные правоотношения, определяющий полномочия участников бюджетного процесса, систему распределения налогов по уровням власти и систему распределения межбюджетных трансфертов.
Кроме того, особое значение в осуществлении государственной региональной финансовой политики имеет ежегодно принимаемый федеральный закон о федеральном бюджете Российской Федерации. Посредством правовых норм, содержащихся в этом законодательном акте, осуществляется процессуальное обеспечение и придается юридическая сила объему финансирования функций государства. Каждый год Федеральному Собранию представляется ежегодное Послание Президента РФ, в котором обозначаются цели и ключевые проблемы социально-экономического развития страны и выносятся на обсуждение законодательных органов власти предложения по их решению на ближайшую перспективу. Составной частью этого документа является Бюджетное послание Президента Российской Федерации, в котором предлагается финансовый механизм достижения намеченных целей.
Государственная финансовая политика, опирающаяся на федеральные законы, служит основой формирования региональной и местной бюджетно-налоговой политики. Учет ее территориальных особенностей отражается в законодательстве субъектов РФ и нормативно-правовых актах муниципальных образований. Все субъекты РФ имеют конституции либо уставы, в которых определен перечень их полномочий. Региональными законами о межбюджетных отношениях регулируются правовые задачи выравнивания уровней социально-экономического развития муниципальных образований, находящихся на территории данного субъекта РФ. На три года ими разрабатываются законы о бюджете субъекта РФ, а муниципальными образованиями, соответственно, собственные нормативно-правовые акты о бюджете. Они создают правовую базу финансового обеспечения деятельности региональных и муниципальных органов власти по реализации задач социально-экономического развития субъектов РФ и муниципалитетов, заявленных стратегиями их социально-экономического развития.
Финансовая политика региона должна строиться с учетом основополагающих средне- и долгосрочных федеральных концепций, стратегий и программ социально-экономического развития.
Она направлена прежде всего:
• на повышение инвестиционной привлекательности региона в части снижения финансовых рисков и повышения финансового потенциала территории;
• улучшение предпринимательского климата;
• развитие финансовых рынков региона, в том числе кредитного, фондового, страхового;
• обеспечение сбалансированности консолидированного регионального и муниципальных бюджетов;
• финансовое обеспечение планов и программ социально-экономического развития региона, его муниципальных образований;
• повышение финансовой самообеспеченности региона;
• выполнение финансовых обязательств региона.
Региональная финансовая политика многопланова и включает в себя:
• бюджетную политику;
• инвестиционную и инновационную политику;
• политику заимствований;
• налоговую политику;
• политику поддержки промышленности, малого бизнеса и сельского хозяйства;
• региональную политику на финансовых рынках.
Концепция региональной финансовой политики государства обусловлена особенностями современного этапа развития России, для которого характерна глубокая пространственная дифференциация экономики и социальной сферы, наличие значительного числа регионов с низким потенциалом развития и, что особенно важно, недостаточным использованием многими субъектами РФ и муниципалитетами собственного ресурсного потенциала для роста экономики и повышения уровня жизни населения.
Такое положение изначально ставит в неравные условия субъекты РФ при решении важнейших социальных и экономических задач, не позволяет обеспечить значительной части населения реализацию прав, гарантированных Конституцией РФ, ведет к недовольству и, как результат, вызывает политическую нестабильность в стране. Все это заставляет государство проводить региональную политику, нацеленную на выравнивание уровня социально-экономического развития территорий и создание условий по обеспечению во всех субъектах РФ минимальных социальных гарантий населению.
В России практически весь предшествующий период основные усилия по сокращению сложившихся различий в социально-экономическом развитии территорий сводились к механическому выравниванию уровня бюджетной обеспеченности – показателя, характеризующего отношение доходов бюджетов субъектов РФ к численности их населения. В качестве основного инструмента решения этой задачи использовалась федеральная бюджетно-налоговая политика – правительственная политика в области государственного бюджета.
С целью создания правовой основы для определения необходимого объема доходов федерального, регионального и местных бюджетов была проведена определенная работа по разграничению их полномочий и принят Федеральный закон № 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации". На муниципальном уровне Законом об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации разграничиваются полномочия по решению вопросов местного значения между поселениями, муниципальными районами и городскими округами.
В соответствии с установленным разграничением полномочий определены доходные источники финансирования и проведено распределение налогов по уровням бюджетной системы – федеральному, региональному и муниципальному.
Для выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований сформирована система межбюджетных отношений. Законодательно введены ограничения на дефицит бюджетов и на допускаемый объем заимствований субъектов РФ и муниципалитетов. Одновременно создана система мониторинга бюджетов, включающая в себя систему сбора, обработки и хранения информации о качественных и количественных параметрах их исполнения.
Механизм снижения дифференциации субъектов РФ и муниципалитетов, использовавшийся в России выражался в первоначальной централизации доходов в федеральном бюджете и последующем перераспределении части этих доходов в субъекты РФ и муниципалитеты через систему межбюджетных трансфертов – дотации и субсидии. Основная задача такой политики – обеспечить сближение регионов по уровню бюджетной обеспеченности – объему доходов бюджета, приходящегося на одного жителя, через перераспределение его от условно богатых регионов к условно бедным. Но используемый подход, как показала практика, не привел к появлению новых эффективно развивающихся субъектов РФ, не способствовал росту их социально-экономического и собственного налогового потенциала. Понимание этого на всех уровнях власти способствовало тому, что в последние годы политика перераспределения доходов все более активно стала дополняться мерами федеральной финансовой политики в области экономического развития.
Основные ее задачи связаны с созданием условий для роста налоговых доходов, модернизацией производства и инновациями, совершенствованием отраслевой и территориальной структуры экономики регионов, увеличением числа рабочих мест, требующих высококвалифицированной рабочей силы, снижением уровня безработицы в регионах и муниципальных образованиях.
Федеральная финансовая политика в области экономического развития обеспечивается в регионах следующими методами:
• участием финансовых ресурсов государства в наиболее эффективных инвестиционных проектах с использованием конкурсной и контрактной систем их реализации (с этой целью был создан Инвестиционный фонд РФ, средства которого предназначены для реализации особо значимых инвестиционных и инновационных проектов);
• размещением федеральных заказов на поставку продукции для общегосударственных нужд;
• финансовой поддержкой развития наукоемких производств и высоких технологий; созданием финансовых условий для формирования свободных экономических зон, технополисов и кластеров в регионах, имеющих высокий научный и кадровый потенциал, а также развитую инфраструктуру;
• финансовым содействием малому и среднему бизнесу;
• финансовой поддержкой мероприятий регионов по обеспечению занятости.
На федеральном уровне проводится активная работа по привлечению в регионы иностранных инвестиций. Для этих целей, в частности, по инициативе Правительства РФ был создан Российский фонд прямых инвестиций с зарезервированным капиталом 10 млрд. долл.
Средства на социально-экономическое развитие регионов поступают в рамках федеральных целевых программ (ФЦП) путем выделения дотаций на решение проблем занятости, а также субсидий на решение иных экономических и социальных проблем территорий. Значительная часть средств ФЦП направляется на развитие транспортной и инженерно-коммуникационной инфраструктуры, что в перспективе позволит повысить инвестиционную привлекательность субъектов РФ и привлечь в них предпринимательский капитал.
Через ФЦП предполагается осуществлять и поддержку развития малого и среднего бизнеса, что будет способствовать повышению занятости населения и в целом налоговых доходов субъектов РФ. Наряду с отраслевыми программами в стране действуют и территориальные ФЦП. Но в соответствии с федеральной бюджетной политикой количество таких программ ежегодно сокращается и к настоящему времени всего лишь три субъекта РФ – Республика Ингушетия, Калининградская и Сахалинская области – реализуют региональные ФЦП.
Участие субъектов РФ и муниципалитетов в федеральных и региональных целевых программах, как и в реализации иных инвестиционных проектов, осуществляется исключительно на условиях софинансирования. Поскольку доля федерального бюджета в финансировании проектов не может превышать 20–25%, остальные средства должны выделяться бюджетами субъектов РФ и муниципалитетов либо иметь внебюджетные источники. То и другое доступно только для наиболее развитых регионов.
Государственная стратегия экономической поддержки регионов также предусматривает финансовую помощь, прежде всего наиболее экономически развитым регионам, проявляющим инициативу и добивающимся наращивания регионального налогового потенциала. В Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике указывалось, что "для дополнительного стимулирования деятельности субъектов Российской Федерации по наращиванию регионального налогового потенциала требуется активнее использовать механизм финансового поощрения регионов, достигших наилучших результатов в сфере развития предпринимательства, привлечения инвестиций и, как следствие, обеспечивающих увеличение поступлений доходов в бюджеты всех уровней". На эти цели Правительство РФ должно предусматривать в федеральном бюджете дотации в размере не менее 10 млрд. руб. ежегодно. Также предполагается увеличить долю субсидий, распределяемых между бюджетами субъектов РФ до начала финансового года федеральным законом о федеральном бюджете, которая в настоящее время составляет около 15% их общего объема.
Особо следует отметить роль региональной финансовой политики в решении острых социальных проблем, требующих участия федеральных бюджетных средств. Основным элементом федеральной социальной политики является финансовое обеспечение минимальных государственных гарантий в регионах – минимальной заработной платы, минимальных пенсий и пособий, их регулярной индексации в соответствии с ростом потребительских цен.
Субъектам РФ, которые не имеют достаточных средств для обеспечения гарантированного минимума доходов своего населения, требуется дополнительное выделение государственных финансовых ресурсов с учетом региональных различий в минимальных социальных стандартах. Эти средства выделяются через дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Так, согласно Федеральному закону № 349-ФЗ "О федеральном бюджете" число таких регионов должно составить 72 из 83 субъектов РФ. В последние годы финансовые вливания из федерального бюджета в развитие социальной сферы регионов существенно увеличились. Если же говорить о муниципальных образованиях, то здесь ситуация заметно хуже. Фактически только крупные городские округа располагают средствами для развития, остальные муниципалитеты, особенно сельские, не имеют достаточных финансовых ресурсов для исполнения своих конституционных полномочий, касающихся обеспечения жизнедеятельности населения.
В Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике указывается на необходимость в максимальной степени обеспечить расходы субъектов РФ собственными доходными источниками. Оказание дополнительной финансовой помощи регионам должно сочетаться с развитием их экономики за счет собственных средств. Требуется оценка необходимости перераспределения источников доходов между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами.
С помощью всех указанных выше механизмов – через перераспределение финансовых ресурсов от "условно богатых" регионов "условно бедным", поддержку экономического и социального развития субъектов РФ и муниципалитетов – государство решает макроэкономические задачи, в том числе по выравниванию социально-экономического развития регионов с целью обеспечения принципов федерализма и единства развития всей территории РФ. Следует, однако, отметить, что в соответствии с разграничением полномочий основные задачи социально-экономического развития возложены не на федеральный уровень, а на субъекты РФ и муниципальные образования. Регионы должны создавать условия для роста собственной налоговой базы, а в области социальной политики – для роста заработной платы, пенсий, обеспечивать стабильный уровень жизни населения и дальнейшее его повышение на территории всего субъекта РФ. При этом собственные возможности регионов и муниципалитетов по наращиванию своего налогового потенциала во многом зависят от системы территориального разделения труда, производственной специализации хозяйства, а также федеральной финансово-бюджетной политики.
Действующая система формирования бюджетов субъектов РФ такова, что большинство из них фактически не имеет достаточных средств для решения задач стратегического развития. Так, по данным Минрегиона России, основная часть средств региональных бюджетов в последние годы использовалась в основном на текущие расходы, доля капитальных затрат в них не превышала в среднем по субъектам РФ 2–5%.
Особое значение для эффективного функционирования системы бюджетного устройства в России имеет совершенствование финансово-бюджетной политики на уровне муниципальных образований, именно там, где, с одной стороны, происходит формирование налогов, а с другой – реализуется основная часть социальных обязательств населению. Однако и здесь до настоящего времени сохраняется высокая дифференциация социально-экономического развития муниципальных образований. Так же как и на федеральном уровне, в качестве главного механизма снижения такой дифференциации в субъектах РФ преимущественно используют механизм выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Но при этом в субъектах РФ, за редким исключением, отсутствуют взаимоувязанные стратегии развития региона и расположенных в нем муниципальных образований. Мало внимания уделяется повышению инвестиционной привлекательности территории в целом, не создаются условия для привлечения инвесторов, а, следовательно, и для экономического развития муниципальных образований.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
