Оценка риска - это совокупность аналитических мероприятий, позволяющих спрогнозировать возможность получения дополнительного предпринимательского дохода или определенной величины ущерба от возникшей рисковой ситуации и несвоевременного принятия мер по предотвращению риска.
Степень риска - это вероятность наступления случая потерь, а также размер возможного ущерба от него.
Риск может быть:
• допустимым - имеется угроза полной потери прибыли от реализации планируемого проекта;
• критическим - возможны не поступление не только прибыли, но и выручки и покрытие убытков за счет средств предпринимателя;
• катастрофическим - возможны потеря капитала, имущества и банкротство предпринимателя.
Количественный анализ - это определение конкретного размера денежного ущерба отдельных подвидов финансового риска и финансового риска в совокупности.
Иногда качественный и количественный анализ производится на основе оценки влияния внутренних и внешних факторов: осуществляются поэлементная оценка удельного веса их влияния на работу данного предприятия и ее денежное выражение. Такой метод анализа является достаточно трудоемким с точки зрения количественного анализа, но приносит свои несомненные плоды при качественном анализе. В связи с этим следует уделить большее внимание описанию методов количественного анализа финансового риска, поскольку их немало и для их грамотного применения необходим некоторый навык.
В абсолютном выражении риск может определяться величиной возможных потерь в материально-вещественном (физическом) или стоимостном (денежном) выражении.
В относительном выражении риск определяется как величина возможных потерь, отнесенная к некоторой базе, в виде которой наиболее удобно принимать либо имущественное состояние предприятия, либо общие затраты ресурсов на данный вид предпринимательской деятельности, либо ожидаемый доход (прибыль). Тогда потерями будем считать случайное отклонение прибыли, дохода, выручки в сторону снижения в сравнении с ожидаемыми величинами. Предпринимательские потери - это в первую очередь случайное снижение предпринимательского дохода. Именно величина таких потерь и характеризует степень риска. Отсюда анализ риска, прежде всего, связан с изучением потерь.
В зависимости от величины вероятных потерь целесообразно разделить их на три группы:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• потери, величина которых не превышает расчетной прибыли, можно назвать допустимыми;
• потери, величина которых больше расчетной прибыли относятся к разряду критических - такие потери придется возмещать из кармана предпринимателя;
• еще более опасен катастрофический риск, при котором предприниматель рискует понести потери, превышающие все его имущество.
Если удается тем или иным способом спрогнозировать, оценить возможные потери по данной операции, то значит, получена количественная оценка риска, на который идет предприниматель. Разделив абсолютную величину возможных потерь на расчетный показатель затрат или прибыли, получим количественную оценку риска в относительном выражении, в процентах.
Говоря о том, что риск измеряется величиной возможных вероятных потерь, следует учитывать случайный характер таких потерь. Вероятность наступления события может быть определена объективным методом и субъективным. Объективным методом пользуются для определения вероятности наступления события на основе исчисления частоты, с которой происходит данное событие.
Субъективный метод базируется на использовании субъективных критериев, которые основываются на различных предположениях. К таким предположениям могут относиться суждение оценивающего, его личный опыт, оценка эксперта по рейтингу, мнение аудитора-консультанта и т.п.
Таким образом, в основе оценки финансовых рисков лежит нахождение зависимости между определенными размерами потерь предприятия и вероятностью их возникновения. Эта зависимость находит выражение в строящейся кривой вероятностей возникновения определенного уровня потерь.
Построение кривой - чрезвычайно сложная задача, требующая от служащих, занимающихся вопросами финансового риска, достаточного опытами знаний.
Для построения кривой вероятностей возникновения определенного уровня потерь (кривой риска) применяются различные способы:
- статистический;
- анализ целесообразности затрат;
- метод экспертных оценок;
- аналитический способ;
- метод аналогий.
Среди них следует особо выделить три: статистический способ, метод экспертных оценок, аналитический способ.
Суть статистического способа заключается в том, что изучается статистика потерь и прибылей, имевших место на данном или аналогичном производстве, устанавливаются величина и частотность получения той или иной экономической отдачи, составляется наиболее вероятный прогноз на будущее.
Несомненно, риск - это вероятностная категория, и в этом смысле наиболее обоснованно с научных позиций характеризовать и измерять его как вероятность возникновения определенного уровня потерь. Вероятность означает возможность получения определенного результата.
Финансовый риск, как и любой другой, имеет математически выраженную вероятность наступления потери, которая опирается на статистические данные и может быть рассчитана с достаточно высокой точностью. Чтобы количественно определить величину финансового риска, необходимо знать все возможные последствия какого-либо отдельного действия и вероятность самих последствий.
Применительно к экономическим задачам методы теории вероятности сводятся к определению значений вероятности наступления событий и к выбору из возможных событий самого предпочтительного исходя из наибольшей величины математического ожидания, которое равно абсолютной величине этого события, умноженной на вероятность его наступления.
Главные инструменты статистического метода расчета финансового риска: вариация, дисперсия и стандартное (среднеквадратическое) отклонение.
Вариация - изменение количественных показателей при переходе от одного варианта результата к другому. Дисперсия - мера отклонения фактического знания от его среднего значения.
Степень риска измеряется двумя показателями: средним ожидаемым значением и колеблемостью (изменчивостью) возможного результата.
Среднее ожидаемое значение - это то значение величины события, которое связано с неопределенной ситуацией. Оно является средневзвешенной всех возможных результатов, где вероятность каждого результата используется в качестве частоты, или веса, соответствующего значения. Таким образом вычисляется тот результат, который предположительно ожидается.
Анализ целесообразности затрат ориентирован на идентификацию потенциальных зон риска с учетом показателей финансовой устойчивости фирмы. В данном случае можно просто обойтись стандартными приемами финансового анализа результатов деятельности основного предприятия и деятельности его контрагентов (банка, инвестиционного фонда, предприятия-клиента, предприятия-эмитента, инвестора, покупателя, продавца и т.п.).
Метод экспертных оценок обычно реализуется путем обработки мнений опытных предпринимателей и специалистов. Он отличается от статистического лишь методом сбора информации для построения кривой риска.
Данный способ предполагает сбор и изучение оценок, сделанных различными специалистами (данного предприятия или внешними экспертами) вероятностей возникновения различных уровней потерь. Эти оценки базируются на учете всех факторов финансового риска, а также статистических данных. Реализация способа экспертных оценок значительно осложняется, если количество показателей оценки невелико.
Аналитический способ построения кривой риска наиболее сложен, поскольку лежащие в основе его элементы теории игр доступны только очень узким специалистам. Чаще используется подвид аналитического метода - анализ чувствительности модели.
Анализ чувствительности модели состоит из следующих шагов:
- выбор ключевого показателя, относительно которого и производится оценка чувствительности (внутренняя норма доходности, чистый приведенный доход и т.п.);
- выбор факторов (уровень инфляции, степень состояния экономики и др.);
- расчет значений ключевого показателя на различных этапах осуществления проекта (закупка сырья, производство, реализация, транспортировка, капстроительство и т.п.).
Сформированные таким путем последовательности затрат и поступлений финансовых ресурсов дают возможность определить потоки фондов денежных средств для каждого момента (или отрезка времени), т.е. определить показатели эффективности. Строятся диаграммы, отражающие зависимость выбранных результирующих показателей от величины исходных параметров. Сопоставляя между собой полученные диаграммы, можно определить так называемые ключевые показатели, в наибольшей степени влияющие на оценку доходности проекта.
Анализ чувствительности имеет и серьезные недостатки: он не является всеобъемлющим и не уточняет вероятность осуществления альтернативных проектов.
Метод аналогий при анализе риска нового проекта весьма полезен, так как в данном случае исследуются данные о последствиях воздействия неблагоприятных факторов финансового риска на другие аналогичные проекты других конкурирующих предприятий.
Индексация представляет собой способ сохранения реальной величины денежных ресурсов (капитала) и доходности в условиях инфляции. В основе ее лежит использование различных индексов.
Например, при анализе и прогнозе финансовых ресурсов необходимо учитывать изменение цен, для чего используются индексы цен. Индекс цен - показатель, характеризующий изменение цен за определенный период времени.
Таким образом, существующие способы построения кривой вероятностей возникновения определенного уровня потерь не совсем равноценны, но, так или иначе, позволяют произвести приблизительную оценку общего объема финансового риска.
Оценка пожарного риска
Расчет величин пожарного риска производится по специальным методикам. На сегодняшний день действуют две методики определения расчетных величин. Одна из них предназначена для расчета пожарного риска зданий (строений и сооружений) различных классов функциональной ПО. Эта методика утверждена приказом МЧС России. Вторая методика, также зарегистрированная в уполномоченных госструктурах, предназначена для расчета пожарного риска производственных объектов.
Расчеты по оценке пожарного риска производятся только в том случае, когда на действующем объекте имеются нарушения требований законов и иных нормативных документов, касающихся обеспечения пожарной безопасности. То есть, на основании п.3, ст. 6 главы 1Технического регламента расчет пожарного риска может не производиться при условии выполнении обязательных требований ПБ, установленных ФЗ и нормативными документами иного типа.
Оформление декларации пожарной безопасности
Профессионально выполненные расчеты пожарного риска, включаются в декларацию пожарной безопасности объекта охраны. На новые объекты капитального строительства декларация разрабатывается застройщиками, а также лицами, осуществляющими проектирование объекта. Тем не менее, все необходимые расчеты целесообразно перепоручить специалистам аккредитованных компаний.
На действующие строения, здания и сооружения обязанность по разработке декларации пожарной безопасности возлагается либо на собственников этих объектов, либо на лиц, владеющих объектами на правах пожизненно наследуемого владения, оперативного управления или хозяйственного ведения.
Оценка пожарного риска: мера ответственности
Следует особо подчеркнуть, что ответственность за полноту и достоверность сведений, а также за точность расчетов ложится на собственников объектов охраны. Декларация пожарной безопасности с расчетами и необходимыми сведениями подается в уполномоченные госструктуры в уведомительном порядке.
Поскольку расчет пожарного риска является составной частью декларации пожарной безопасности и декларации промышленной безопасности, к их выполнению целесообразно подключать высококвалифицированных специалистов, имеющих значительный опыт работы в данной сфере.
Порядок выполнения оценки пожарного риска
Порядок проведения расчета пожарного риска определен различными правовыми актами РФ, в том числе «Методикой определения расчетных величин пожарного риска в зданиях, сооружениях и строениях различных классов функциональной пожарной опасности», утвержденной Приказом МЧС России. Все Методики утверждены МЧС Российской федерации.
Эти документы являются обязательными для предприятий и организаций любой организационно-правовой формы, осуществляющих пожарный аудит и выполняющих проектные работы в сфере капитального строительства. Детальный расчет пожарных рисков производится в точном соответствии с требованиями этих и иных документов.
Подытожим, в каких случаях осуществляется оценка пожарных рисков:
• при проектировании зданий (строений и сооружений) с отступлениями от требований пожарных норм,
• в случае разработки «Специальных технических условий»,
• в качестве независимой оценки пожарных рисков,
• в случае обнаружения ранее не выявленных нарушений пожарной безопасности.
Классы функциональной пожарной опасности и методика расчета величин пожарного риска
Основная суть расчета пожарных рисков заключается в сопоставлении расчетной величины с нормативным показателем пожарного риска, установленным в ФЗ №123-ФЗ. В целях подачи декларации пожарной безопасности для объектов капитального строительства выполняется оценка пожарного риска зданий (строений и сооружений), относящихся к следующим классам функциональной пожарной опасности: Ф 1, Ф 2, Ф 3 и Ф 4. Каждый из этих классов разбит на подклассы.
Все здания (строения и сооружения) «разбиты» на группы по функциональной пожарной опасности:
• классу Ф 1 относятся здания, предназначенные для постоянного проживания и/или временного пребывания людей;
• к классу Ф 2 — здания, строения и сооружения зрелищного, культурного и просветительского назначения;
• к классу Ф 3 — строения, принадлежащие предприятиям, оказывающим услуги населению;
• к классу Ф 4 — пожарные депо, а также здания научных, научно-образовательных учреждений и проектных организаций.
Для примера приводим деление строений класса Ф 1 на подклассы: Ф 1.1 (неквартирные дома престарелых, а также детские образовательные учреждения и пр.), Ф 1.2 (гостиницы, кемпинги, общежития и пр.), Ф 1.3 (многоквартирные жилые дома). Строения класса Ф 2: Ф 2.1 – здания театров, клубов, концертных комплексов, спортивных сооружений с трибунами; Ф 2.2 – здания учреждений в закрытых помещениях: музеев, танцевальных залов и пр., Ф 2.3 – концертно-театральные учреждения, спортивные сооружения на открытом воздухе, Ф 2.4 – танцевальные площадки, выставки и музеи без посадочных мест на открытом воздухе. Классы Ф 3 и Ф4 также подразделяются на подклассы.
Тактика расчета величины пожарного риска (ПР) для оформления декларации пожарной безопасности заключается в сопоставлении величины пожарного риска, полученного расчетным методом для конкретного объекта защиты, с нормативным показателем пожарного риска, установленного Техническим регламентом №123-ФЗ.
По результатам оценки степени опасности, ведущей к нанесению вреда жизни и здоровью людей и уничтожению материальных ценностей, определяются мероприятия по обеспечению противопожарной защиты.
Этапы расчета пожарного риска:
• анализ планировочных решений объекта капитального строительства;
• анализ инженерно-технических средств защиты от пожара;
• определение частоты реализации пожарных ситуаций;
• анализ эвакуационных путей и запасных выходов;
• расчет времени, необходимого для эвакуации людей;
• определение расчетного времени эвакуации;
• анализ технологических решений здания (строения, сооружения);
• оценка пожарного риска;
• подготовка рекомендаций по обеспечению надлежащего уровня ПО людей;
• формирование выводов на основании расчетов.
Важное дополнение: определение показателя величины пожарного риска строений заключается в расчете этого показателя строго индивидуально для жильцов, служащих и возможных посетителей в данном здании. Численным выражением индивидуального пожарного риска для жильцов, персонала (служащих) и посетителей является частота воздействия ОФП на человека, находящегося на объекте. Где ОФП – опасные факторы пожара. Подробный перечень ОФП размещен в ст.9 гл.2 ФЗ «Технический регламент о требованиях пожарной безопасности».
Перечень ОФП (опасные факторы пожара)
ОФП – опасные факторы пожара, воздействие которых может привести к сильному отравлению, травме и даже гибели человека, а также к материальному ущербу.
К опасным факторам пожара относятся, в частности:
• пламя;
• искры, дым;
• значительное повышение температуры окружающего воздуха;
• токсичные продукты горения;
• токсичные продукты термического разложения;
• пониженный уровень концентрации кислорода.
Помимо первичного воздействия опасных факторов, существуют еще и вторичное проявление ОФП, воздействие которых также опасно для человека.
К данной категории относятся:
• фрагменты стеклянных и зеркальных поверхностей;
• части аппаратов, оборудования, агрегатов и различных конструкций, разрушенных в ходе пожара;
• радиоактивные вещества и материалы, выделившиеся из аппаратов и агрегатов;
• токсичные вещества и материалы, выделившиеся из элементов разрушенного оборудования;
• электрический ток, образовавшийся в результате выноса высокого напряжения на металлические и иные токопроводящие части конструкций, агрегатов и оборудования.
Вследствие пожара может произойти взрыв. Следовательно, при расчете пожарного риска необходимо учитывать и опасные факторы взрыва:
• максимальное давление и температуры взрыва,
• высокая скорость нарастания давления при взрыве,
• значительное давление во фронте взрывной ударной волны,
• фугасные свойства взрывоопасной среды.
Расчет пожарного риска и определение опасных факторов пожара и взрыва поможет владельцам предприятий принять верное решение при организации производственного процесса, распределении сырьевых ресурсов, наконец, при планировке помещений и обустройстве огнепреградителей, пылевых и водяных заслонов, завес паровых, гидрозатворов. Кроме того, расчет пожарных рисков для промышленных объектов заставит администрацию более ответственно отнестись к выбору аппаратов, агрегатов и иного технологического оборудования.
Методы оценки рисков
Оценка уровня риска является одним из важнейших этапов риск – менеджмента, так как для управления риском его необходимо, прежде всего, проанализировать и оценить. В экономической литературе существует множество определения этого понятия, однако в общем случае под оценкой риска понимается систематический процесс выявления факторов и видов риска и их количественная оценка, то есть методология анализа рисков сочетает взаимодополняющие количественный и качественный подходы.
Источниками информации, предназначенной для анализа риска являются:
- бухгалтерская отчетность предприятия;
- организационная структура и штатное расписание предприятия;
- карты технологических потоков (технико-производственные риски);
- договоры и контракты (деловые и юридические риски);
- себестоимость производства продукции;
- финансово-производственные планы предприятия.
Выделяются два этапа оценки риска: качественный и количественный.
Задачей качественного анализа риска является выявление источников и причин риска, этапов и работ, при выполнении которых возникает риск, то есть:
- определение потенциальных зон риска;
- выявление рисков, сопутствующих деятельности предприятия;
- прогнозирование практических выгод и возможных негативных последствий проявления выявленных рисков.
Основная цель данного этапа оценки — выявить основные виды рисков, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность. Преимущество такого подхода заключается в том, что уже на начальном этапе анализа руководитель предприятия может наглядно оценить степень рискованности по количественному составу рисков и уже на этом этапе отказаться от претворения в жизнь определенного решения.
Итоговые результаты качественного анализа риска, в свою очередь, служат исходной информацией для проведения количественного анализа, то есть оцениваются только те риски, которые присутствуют при осуществлении конкретной операции алгоритма принятия решения.
На этапе количественного анализа риска вычисляются числовые значения величин отдельных рисков и риска объекта в целом. Также выявляется возможный ущерб и дается стоимостная оценка от проявления риска и, наконец, завершающей стадией количественной оценки является выработка системы антирисковых мероприятий и расчет их стоимостного эквивалента.
Количественный анализ можно формализовать, для чего используется инструментарий теории вероятностей, математической статистики, теории исследования операций. Наиболее распространенными методами количественного анализа риска являются статистические, аналитические, метод экспертных оценок, метод аналогов.
Статистические методы
Суть статистических методов оценки риска заключается в определении вероятности возникновения потерь на основе статистических данных предшествующего периода и установлении области (зоны) риска, коэффициента риска и т.д. Достоинствами статистических методов является возможность анализировать и оценивать различные варианты развития событий и учитывать разные факторы рисков в рамках одного подхода. Основным недостатком этих методов считается необходимость использования в них вероятностных характеристик. Возможно применение следующих статистических методов: оценка вероятности исполнения, анализ вероятного распределения потока платежей, деревья решений, имитационное моделирование рисков, а также технология «Risk Metrics».
Метод оценки вероятности исполнения позволяет дать упрощенную статистическую оценку вероятности исполнения какого – либо решения путем расчета доли выполненных и невыполненных решений в общей сумме принятых решений.
Метод анализа вероятностных распределений потоков платежей позволяет при известном распределении вероятностей для каждого элемента потока платежей оценить возможные отклонения стоимостей потоков платежей от ожидаемых. Поток с наименьшей вариацией считается менее рисковым. Деревья решений обычно используются для анализа рисков событий, имеющих обозримое или разумное число вариантов развития. Они особо полезны в ситуациях, когда решения, принимаемые в момент времени t = n, сильно зависят от решений, принятых ранее, и в свою очередь определяют сценарии дальнейшего развития событий. Имитационное моделирование является одним из мощнейших методов анализа экономической системы; в общем случае под ним понимается процесс проведения на ЭВМ экспериментов с математическими моделями сложных систем реального мира. Имитационное моделирование используется в тех случаях, когда проведение реальных экспериментов, например, с экономическими системами, неразумно, требует значительных затрат и/или не осуществимо на практике. Кроме того, часто практически невыполним или требует значительных затрат сбор необходимой информации для принятия решений, в подобных случаях отсутствующие фактические данные заменяются величинами, полученными в процессе имитационного эксперимента (т.е. генерированными компьютером).
Технология «Risk Metrics» разработана компанией «J.P. Morgan» для оценки риска рынка ценных бумаг. Методика подразумевает определение степени влияния риска на событие через вычисление «меры риска», то есть максимально возможного потенциального изменения цены портфеля, состоящего из различного набора финансовых инструментов, с заданной вероятностью и за заданный промежуток времени.
Аналитические методы
Позволяют определить вероятность возникновения потерь на основе математических моделей и используются в основном для анализа риска инвестиционных проектов. Возможно использование таких методов, как анализ чувствительности, метод корректировки нормы дисконта с учетом риска, метод эквивалентов, метод сценариев.
Анализ чувствительности сводится к исследованию зависимости некоторого результирующего показателя от вариации значений показателей, участвующих в его определении. Другими словами, этот метод позволяет получить ответы на вопросы вида: что будет с результирующей величиной, если изменится значение некоторой исходной величины?
Метод корректировки нормы дисконта с учетом риска является наиболее простым и вследствие этого наиболее применяемым на практике. Основная его идея заключается в корректировке некоторой базовой нормы дисконта, которая считается безрисковой или минимально приемлемой. Корректировка осуществляется путем прибавления величины требуемой премии за риск.
С помощью метода достоверных эквивалентов осуществляется корректировка ожидаемых значений потока платежей путем введения специальных понижающих коэффициентов (а) с целью приведения ожидаемых поступлений к величинам платежей, получение которых практически не вызывает сомнений и значения которых могут быть достоверно определены.
Метод сценариев позволяет совместить исследование чувствительности результирующего показателя с анализом вероятностных оценок его отклонений. С помощью этого метода можно получить достаточно наглядную картину для различных вариантов событий. Он представляет собой развитие методики анализа чувствительности, так как включает одновременное изменение нескольких факторов.
Метод экспертных оценок
Представляет собой комплекс логических и математико – статистических методов и процедур по обработке результатов опроса группы экспертов, причем результаты опроса являются единственным источником информации. В этом случае возникает возможность использования интуиции, жизненного и профессионального опыта участников опроса. Метод используется тогда, когда недостаток или полное отсутствие информации не позволяет использовать другие возможности. Метод базируется на проведении опроса нескольких независимых экспертов, например, с целью оценки уровня риска или определения влияния различных факторов на уровень риска. Затем полученная информация анализируется и используется для достижения поставленной цели. Основным ограничением в его использовании является сложность в подборе необходимой группы экспертов.
Метод аналогов используется в том случае, когда применение иных методов по каким – либо причинам неприемлемо. Метод использует базу данных аналогичных объектов для выявления общих зависимостей и переноса их на исследуемый объект.
Независимая оценка риска
Сегодня необходимым и в то же время популярным является так называемая оценка (независимая) пожарных рисков, и их расчет. Руководители разных предприятий проводят такую оценку с помощью специальных государственных аккредитованных предприятий. Зачем это необходимо? Для того, чтобы снизить затраты предприятия связанные с штрафами. Независимая оценка пожарных рисков для страхования – это аудит рисков возможности возникновения пожара.
Как проводится независимая оценка пожарного риска (безопасности):
• Аудит пожарной безопасности проводится, как правило, в присутствии пожарных инспекторов.
• Проводится обследование помещений и проверка соответствующих документов, чтобы выяснить, как соответствуют помещения в отношении пожарной безопасности.
• Инспектор может также поговорить с сотрудниками, чтобы подтвердить свой уровень осведомленности пожарной безопасности.
Оценке подлежат: предприятия, помещения непроизводственного характера. При этом нужно заметить что, такие объекты, как: индивидуальный (жилые) помещения, не выше трех этажей, строения хозяйственного характера (с садами, и огородными участками), обособленно размещенные здания до двух этажей, допустимо не проводить аудит.
В настоящее время обязательным по закону для всех предприятий, которые работают в бизнес-помещениях является проведения оценки пожарного риска. При необходимости, все предприятия должны быть в состоянии предоставить доказательства того, что они сделали это, и многие страховики, то есть страховые компании требуют предоставить документальное доказательство того, что данное предприятие соответствует правилам пожарной безопасности.
Специальные государственные предприятия проводят комплексную оценку рисков пожарной безопасности, после чего предоставляют соответствующую информацию и письменную документацию, после чего бизнес данного предприятия соответствует требованиям.
В настоящее время данные организации имеют множество клиентов, начиная от администраций заканчивая обычными кафе.
Аудит пожарной безопасности, или независимая оценка дает множество преимуществ руководителям предприятий и офисов, среди них:
• предоставление достоверной и точной информации об обстоящей пожарной обстановке и об обеспечении уровня защиты;
• рекомендации по направлению финансирования на снижение пожарного риска, и защиты от потенциально опасных пожарных ситуациях;
• уменьшение нагрузки на бизнес – процессы непосредственно;
• расчет риска пожарной опасности по специальной методике;
• выдача заключения на специальном бланке с защитой, при этом могут быть защищены интересы собственности.
Такая оценка не являет своей целью наложения какого-либо штрафа или ограничений.
Анализ и оценка рисков
Назначение анализа риска — дать потенциальным партнерам необходимые данные для принятия решений о целесообразности участия в проекте и предусмотреть меры по защите от возможных финансовых потерь.
Общие принципы анализа риска. Когда говорят о необходимости учета риска при управлении проектами, обычно имеют в виду основных его участников: заказчика, инвестора, исполнителя (подрядчика) или продавца, покупателя, а также страховую компанию.
При анализе риска любого из участников проекта используются следующие критерии, предложенные известным американским экспертом Б. Берлимером:
- потери от риска независимы друг от друга;
- потеря по одному направлению из «портфеля рисков» не обязательно увеличивает вероятность потери по другому (за исключением форс-мажорных обстоятельств);
- максимально возможный ущерб не должен превышать финансовых возможностей участника.
Риск обычно подразделяется на динамический и статический.
Динамический риск — это риск непредвиденных изменений стоимости основного капитала вследствие принятия управленческих решений или непредвиденных изменений рыночных или политических обстоятельств. Такие изменения могут привести как к потерям, так и к дополнительным доходам.
Статический риск — риск потерь реальных активов вследствие нанесения ущерба собственности, а также потерь дохода из-за недееспособности организации. Данный риск может привести только к потерям.
Анализ рисков можно подразделить на два взаимно дополняющих друг друга вида: качественный и количественный.
Качественный анализ может быть сравнительно простым, его главная задача — определить факторы риска, этапы работы, при выполнении которых риск возникает, т. е. установить потенциальные области риска, после чего идентифицировать все возможные риски.
Количественный анализ риска, т. е. численное определение размеров отдельных рисков и риска проекта в целом, — проблема более сложная. Все факторы, так или иначе влияющие на рост степени риска в проекте, можно условно разделить на объективные и субъективные.
К объективным факторам относятся факторы, не зависящие непосредственно от самой фирмы (инфляция, конкуренция, анархия, политические и экономические кризисы, экология, таможенные пошлины и т. д.).
К субъективным факторам относятся факторы, характеризующие непосредственно данную фирму. Это производственный потенциал, техническое оснащение, уровень предметной и технологической специализации, организация труда, уровень производительности труда, степень кооперированных связей, уровень техники безопасности, выбор типа контрактов с инвестором или заказчиком и проч. Последний фактор играет важную роль для фирмы, поскольку от типа контракта зависят степень риска и величина вознаграждения по окончании проекта.
Зоны риска и кривая риска. Предприниматель всегда должен стремиться учитывать возможный риск и предусматривать меры для снижения его уровня и компенсации вероятных потерь. В этом и заключается сущность управления риском (риск менеджмента). Главная цель риск менеджмента (особенно для условий современной России) — добиться, чтобы в самом худшем случае речь могла идти об отсутствии прибыли, но никак не о банкротстве организации.
Для оценки степени приемлемости коммерческого риска следует выделить зоны риска в зависимости от ожидаемой величины потерь.
Область, в которой потери не ожидаются, т. е. где экономический результат хозяйственной деятельности положительный, называется безрисковой зоной.
Зона допустимого риска — область, в пределах которой величина вероятных потерь не превышает ожидаемой прибыли и, следовательно, коммерческая деятельность имеет экономическую целесообразность. Граница зоны допустимого риска соответствует уровню потерь, равному расчетной прибыли.
Зона критического риска — область возможных потерь, превышающих величину ожидаемой прибыли вплоть до величины полной расчетной выручки (суммы затрат и прибыли). Здесь предприниматель рискует не только не получить никакого дохода, но и понести прямые убытки в размере всех произведенных затрат.
Зона катастрофического риска — область вероятных потерь, которые превосходят критический уровень и могут достигать величины, равной собственному капиталу организации. Катастрофический риск способен привести организацию или предпринимателя к краху и банкротству. Кроме того, к категории катастрофического риска (независимо от величины имущественного ущерба) следует отнести риск, связанный с угрозой жизни или здоровью людей и возникновением экономических катастроф.
Принятые допущения в определенной степени спорны и не всегда справедливы для всех видов рисков, но в целом достаточно верно отражают наиболее общие закономерности изменения коммерческого риска и дают возможность построить кривую распределения вероятностей потерь прибыли, которую и называют кривой риска.
Главное в оценке коммерческого риска — возможность построения кривой риска и определения зон и показателей допустимого, критического и катастрофического рисков.
Анализ риска основан на методологии, с помощью которой анализируется будущая неопределенность для того, чтобы определить влияние риска на предполагаемые результаты. Это прием, с помощью которого математическая прогнозная модель подвергается ряду имитационных прогонов обычно с помощью компьютера. В ходе процессов имитации строятся последовательные сценарии, в которых используются данные, являющиеся исходными для основных неопределенных переменных проекта. Результаты имитации подвергаются статистической обработке, для того чтобы получить вероятностное распределение возможных результатов проекта и оценить степень риска.
Таким образом процесс анализа риска включает следующие стадии:
- создание прогнозной модели;
- определение переменных риска;
- определение вероятностного распределения отобранных переменных и определение диапазона возможных значений для каждой из них;
- установление наличия или отсутствия корреляционных связей среди рисковых переменных;
- прогоны моделей;
- анализ результатов.
Переменные риска. Это переменные, являющиеся критическими для жизнеспособности проекта, т. е. даже малые отклонения от ее предполагаемого значения негативно отражаются на проекте.
Для отбора переменных используется анализ чувствительности и неопределенности. Анализ чувствительности измеряет реакцию результатов проекта на изменения той или иной переменной проекта. Недостаток этого анализа в том, что он не принимает во внимание реалистичность или нереалистичность предполагаемых изменений значения анализируемых переменных. Для того чтобы результаты, полученные при анализе чувствительности, имели смысл, следует учесть влияние неопределенности, охватывающей переменные, подвергающиеся проверке. Например, малое отклонение в закупочной цене определенного вида оборудования в год X имеет очень большое значение для дохода от проекта, но вероятность этого отклонения может быть мала, если поставщик связан определенными условиями контракта. Следовательно, риск, обусловленный этой переменной, незначителен.
Анализ неопределенности помогает выделить переменные повышенного риска. Причина, по которой в анализ риска включаются только наиболее важные переменные, носит двойственный характер. Во-первых, чем больше число переменных, тем выше вероятность создания неопределенных сценариев; во-вторых, денежные издержки, требующиеся для анализа многих переменных с малым влиянием на результаты, могут перевесить все возможные выгоды. Следовательно, целесообразно рассматривать ограниченное число наиболее чувствительных и неопределенных переменных в проекте.
Вероятностное распределение переменных и определение диапазона их возможных значений. Характеризуя понятие неопределенности, которое связывается с данной переменной проекта, необходимо расширить рамки неопределенности, что позволит более или менее точно предсказать значение конкретной переменной в будущем. Совокупность предполагаемых значений переменной должна быть достаточно широкой, но имеющей границы: минимальное и максимальное значения. Таким образом, задается диапазон возможных значений для каждой рисковой переменной. Определение диапазона значений переменных проекта сводится к процессу получения распределения вероятностей на основе данных, оставшихся от прежних наблюдений за какими-либо исследуемыми событиями.
Довольно редко можно позволить себе затраты на приобретение такой количественной информации, которая позволила бы обосновать установление диапазона значений исходя из полностью объективных критериев. Чаще всего приходится полагаться на суждения и субъективные показатели: мнения экспертов, личные суждения, мнения людей, имеющих определенные представления об объекте рассмотрения.
Установленный диапазон значений необходимо связать с распределениями вероятности, так как они диктуют возможность выбора значений, принадлежащих определенному диапазону. Распределение вероятности используется для количественного выражения представлений и ожиданий специалистов в отношении результатов конкретного события в будущем.
Можно выделить две основные категории распределения вероятности:
1) нормальное, равномерное и треугольное распределения (разносят вероятность в границах одного диапазона, но с разными степенями концентрации относительно средних значений). Эти виды распределения называют симметричными;
2) ступенчатые и дискретные распределения.
При дискретном распределении выделяются интервалы диапазона, каждому из которых присваиваются определенный вес по вероятности ступенчатым образом.
Коррелированные переменные. Определение рисковых переменных и придание им соответствующего распределения вероятности — необходимое условие проведения анализа рисков.
При успешном завершении этих двух стадий анализа, при наличии надежной компьютерной программы можно перейти к стадии моделирования. На данной стадии компьютер вырабатывает ряд сценариев, основанных на случайных числах, генерируемых с использованием оговоренных распределений вероятности. Однако переход к моделированию будет справедлив только в том случае, если среди рисковых переменных, включенных в модель, будут отсутствовать какие-либо значимые корреляции.
Две или более переменных коррелируют в том случае, если они вместе систематически изменяются. Среди рисковых переменных такие отношения нередки. Наличие в модели проектного анализа коррелирующих переменных может привести к серьезным искажениям результатов анализа риска. Поэтому перед стадией прогонов модели важно убедиться в наличии или отсутствии таких связей и, где необходимо, ввести в модель ограничения, снижающие вероятность появления сценариев, нарушающих такие корреляции.
Хотя очень редко можно объективно определить точные характеристики коррелирующих переменных, в модели анализа имеется возможность установить направление подобных связей и предполагаемую силу корреляции. Отношения, подлежащие описанию, основываются на ожиданиях, а не на объективных данных, поэтому очень непросто, а иногда и не нужно, указывать все параметры таких отношений. Для того чтобы представить выработку моделью сценариев со значительным отклонением от разумного диапазона, достаточно принять, что отношения имеют линейный характер.
Для анализа имеющихся данных обычно применяют регрессию и корреляцию с целью облегчить прогнозирование зависимой переменной от реальных или гипотетических значений независимой переменной. В результате таких анализов выводятся уравнение регрессии и коэффициент корреляции. Для анализа рисков — это всего лишь исходные данные, а результатом является информация, выработанная в ходе моделирования. Задачей анализа корреляции применительно к анализу риска является контроль значений зависимой переменной, позволяющей сохранить соответствие с противоположными значениями независимой переменной.
Управления оценками риска
Следствием опасностей являются несчастные случаи, аварии, катастрофы, которые сопровождаются смертью, сокращением продолжительности жизни, вредом здоровья, вредом естественной или техногенной среде, дезорганизующее влияют на общество или жизнедеятельность отдельных людей.
Вопрос риска и его оценки играет центральную роль в случае принятия решений в разных сферах человеческой деятельности - производстве, управлении народным хозяйством и т.п. Оценка риска предопределяет потребность действий, направленных на его минимизацию. Такой подход заключается в том, что принятие конкретного решения базируется на оценке риска и называется рискориентированным подходом (РОП). Концептуально РОП состоит из двух элементов: оценки риска и управление им.
Оценка риска - это анализ возникшей ситуации и ее масштабов в конкретной ситуации.
Управление риском – анализ ситуации и разработка решений, направленных на сведение риска к принятому минимуму.
Оценка риска необязательно включает использование современных методов математического аппарата. Выбор их для оценки риска определяются разными факторами.
Среди этих методов можно назвать:
- инженерный, который основывается на статистике, расчетах частоты, вероятном анализе;
- модельный - применяемый на построении моделей влияния опасностей на отдельного человека, а так же на социальные, профессиональные группы;
- экспертный - вероятность разных людей определяется опытными специалистами-экспертами;
- социологический - основанный на опыте и опрашивании населения и работников.
Для того, чтобы объяснить, что любая система, которая предоставляет определенный уровень личных, социальных, технологических, научных или промышленных преимуществ, содержит необходимый, даже обязательный элемент риска.
Сделаем небольшое отступление. Ни один самолет не смог бы подняться в небо, ни одна машина не смогла бы сдвинуться с места, ни один корабль не смог бы выйти в море, если бы возникшая необходимость перед этим исключить все риски и все опасности. Подобным образом невозможно было бы работать на сверлильном станке, руководить автомобилем, идти по улице, нырять в воду, готовить обод и т.п. без некоторого элемента функционального риска.
Можно проводить много примеров. Существует рискованный баланс между известными преимуществами и недостатками консервантов, которые используются в пищевой промышленности, между известными преимуществами использования радиации для медицинской диагностики и лечения (рентгеновская диагностика, радиационная терапия) и известными угрозами человеческому здоровью от влияния радиации.
Даже, такое действие, как жизнь воды, но в большом количестве, может стать причиной серьезных проблем с почками.
Итак, безопасность на самом деле является относительным понятием. Абсолютной безопасности для всех обстоятельств и условий просто не существует. Возникает простой вопрос: «Какая безопасность есть достаточной?» Простого ответа не этот вопрос нет. Выражение «опасность на 99,9%», что используется для определения высокого уровня гарантии или низкого уровня риска, особенно в рекламе, не может считаться корректным. Правильным, современным подходом в этом вопросе есть оценка риска.
За степенью допустимости риски бывают пренебреженные, приемлемые, предельно допустимые, чрезмерные.
Пренебреженный риск - это риск, который имеет настолько низкий уровень, что он находится в пределах допустимых отклонений естественного (фонового) уровня.
Приемлемым считается такой уровень риска, который общество может принять (разрешить), учитывая технико-экономические и социальные возможности на данном этапе своего развития.
Предельно допустимый риск - это максимальный риск, который не должен превышаться, несмотря на ожидаемый результат.
Чрезмерный риск характеризуется исключительно высоким уровнем, который в преобладающей деятельности случайно приводит к отрицательным следствиям.
На практике достичь нулевого уровня риска, т.е. абсолютной безопасности, невозможно. Пренебрегать риском также невозможно, учитывая отсутствие технических и экономических условий для этого. Поэтому современная концепция безопасности жизнедеятельности базируется на достижении принятого (допустимого) риска.
Сущность концепции принятого (допустимого) риска состоит в стремлении создать такую малую безопасность, которую воспринимает общество, исходя из уровня жизни, социально-политического и экономического положения, развития науки и техники.
То, насколько риск есть принятым или непринятым, решают соответствующие государственные или местные органы власти, руководство предприятиями, учреждениями и т.п.
Основным вопросом теории и практики безопасности жизнедеятельности есть вопросы повышения уровня безопасности. Достичь этой цели, как правило, в любой системе или ситуации можно несколькими путями.
Такими, например, есть:
- полный или частичный отказ от работ, операций и систем, которые имеют высокую степень безопасности;
- замена опасных операций другими - менее опасными;
- усовершенствование технических систем и объектов;
- разработка и использование специальных средств защиты.
Каждый из указанных направлений имеет свои преимущества и недостатки.
Для того, чтобы предоставить преимущество конкретным мероприятиям и средствам или полному их комплексу, сравнивают затраты на эти мероприятия и средства и уровень уменьшения вреда, который можно ожидать в результате их внедрения. Такой подход к уменьшению риска опасности есть одной из форм реализации на практике методики управления риском.
Не будем вдаваться к раскрытию разных аспектов относительно управления риском (оставим для самостоятельного занятия), остановимся на рисках для здоровья человека и состояния окружающей среды.
За данными ВОЗ, состояние здоровья людей на 20-25% определяется состоянием окружающей среды.
Риск для здоровья человека, связанный с загрязнением окружающей среды, возникает при следующих условиях:
- наличие источника риска (например, ядовитое вещество в грунте, воде, воздухе и др.);
- источник риска характеризуется вредной для человека интенсивностью;
- наличие путей передачи вредного действия источника риска к человеку.
Химические вещества, которые попадают из воздуха, воду и грунт при работе промышленных предприятий, вносят значительный вклад в развитие и распространение заболеваний людей, в том числе и канцерогенных.
Анализ рисков в таких случаях помогает решать, например, такие задачи:
- определить проблемы окружающей среды и здоровье людей, которые связаны с разными активностями и веществами;
- ввести новые технологии, методы управления;
- выбрать места нахождения потенциально опасных производств и др.
В качестве количественных мер риска, связанных с загрязнением окружающей среды используют индивидуальный риск и популяционный риск.
Индивидуальный коэффициент риска характеризует достоверность дополнительных случаев заболеваний для человека на протяжении жизни при некотором стандартном увеличении концентрации, мощности или экспозиции агента риска на определенное количество единиц.
Популяционный риск определяется как ожидаемое дополнительное число заболеваний или смертельных случаев за один год среди населения данной территории.
Оценка риска безопасности
Информационные риски - это опасность возникновения убытков или ущерба в результате применения компанией информационных технологий. Иными словами, IT-риски связаны с созданием, передачей, хранением и использованием информации с помощью электронных носителей и иных средств связи.
IT-риски можно разделить на две категории:
- риски, вызванные утечкой информации и использованием ее конкурентами или сотрудниками в целях, которые могут повредить бизнесу;
- риски технических сбоев работы каналов передачи информации, которые могут привести к убыткам.
Работа по минимизации IT-рисков заключается в предупреждении несанкционированного доступа к данным, а также аварий и сбоев оборудования. Процесс минимизации IT-рисков следует рассматривать комплексно: сначала выявляются возможные проблемы, а затем определяется, какими способами их можно решить.
В настоящее время используются различные методы оценки информационных рисков отечественных компаний и управления ими.
Оценка информационных рисков компании может быть выполнена в соответствии со следующим планом:
- идентификация и количественная оценка информационных ресурсов компании, значимых для бизнеса;
- оценивание возможных угроз;
- оценивание существующих уязвимостей;
- оценивание эффективности средств обеспечения информационной безопасности.
Предполагается, что значимые для бизнеса уязвимые информационные ресурсы компании подвергаются риску, если по отношению к ним существуют какие-либо угрозы. Другими словами, риски характеризуют опасность, которая может угрожать компонентам корпоративной информационной системы.
При этом информационные риски компании зависят от:
- показателей ценности информационных ресурсов;
- вероятности реализации угроз для ресурсов;
- эффективности существующих или планируемых средств обеспечения информационной безопасности.
Цель оценивания рисков состоит в определении характеристик рисков корпоративной информационной системы и ее ресурсов.
После оценки рисков можно выбрать средства, обеспечивающие желаемый уровень информационной безопасности компании. При оценивании рисков учитываются такие факторы, как ценность ресурсов, значимость угроз и уязвимостей, эффективность имеющихся и планируемых средств защиты.
Сами показатели ресурсов, значимости угроз и уязвимостей, эффективность средств защиты могут быть установлены как количественными методами (например, при нахождении стоимостных характеристик), так и качественными, скажем, с учетом штатных или чрезвычайно опасных нештатных воздействий внешней среды.
Возможность реализации угрозы для некоторого ресурса компании оценивается вероятностью ее реализации в течение заданного отрезка времени.
При этом вероятность того, что угроза реализуется, определяется следующими основными факторами:
- привлекательностью ресурса (учитывается при рассмотрении угрозы от умышленного воздействия со стороны человека);
- возможностью использования ресурса для получения дохода (также в случае угрозы от умышленного воздействия со стороны человека);
- техническими возможностями реализации угрозы при умышленном воздействии со стороны человека;
- степенью легкости, с которой уязвимость может быть использована.
В России в настоящее время чаще всего используются разнообразные «бумажные» методики, достоинствами которых являются гибкость и адаптивность. Как правило, разработкой данных методик занимаются компании - системные и специализированные интеграторы в области защиты информации. По понятным причинам методики обычно не публикуются, поскольку относятся к этой компании. В силу закрытости данных методик судить об их качестве, объективности и возможностях достаточно сложно.
Специализированное ПО, реализующее методики анализа рисков, может относиться к категории программных продуктов (имеется на рынке) либо являться собственностью ведомства или организации и не продаваться.
Если ПО разрабатывается как программный продукт, оно должно быть в достаточной степени универсальным. Ведомственные варианты ПО адаптированы под особенности постановок задач анализа и управления рисками и позволяют учесть специфику информационных технологий организации.
Предлагаемое на рынке ПО ориентировано в основном на уровень информационной безопасности, несколько превышающий базовый уровень защищенности. Таким образом, инструментарий рассчитан в основном на потребности организаций 3-4 степени зрелости, описанных в первой главе.
Для решения данной задачи были разработаны программные комплексы анализа и контроля информационных рисков: CRAMM, FRAP, RiskWatch, Microsoft, ГРИФ. Ниже приведены краткие описания ряда распространенных методик анализа рисков.
Их можно разделить на:
- методики, использующие оценку риска на качественном уровне (например, по шкале «высокий», «средний», «низкий»). К таким методикам, в частности, относится FRAP;
- количественные методики (риск оценивается через числовое значение, например размер ожидаемых годовых потерь). К этому классу относится методика RiskWatch;
- методики, использующие смешанные оценки (такой подход используется в CRAMM, методике Microsoft и т.д.).
Оценка факторов риска
Приведенная выше классификация позволяет провести грамотный анализ и оценку рисков. Но, прежде чем мы обратимся к вопросу оценки и анализа рисков, стоит определиться с понятием.
Оценкой рисков принято называть систематическую работу по отслеживанию факторов и разновидностей риска, а также их количественная оценка. То есть принцип оценки рисков предполагает взаимосвязь двух показателей – количественного и качественного.
Для анализа и оценки рисков специалист использует базовую информацию:
• бухгалтерская отчетность компании,
• структура и штатное расписание организации,
• карты технологических потоков (для анализа производственных рисков),
• договоры (для анализа правовых рисков),
• себестоимость выработки продукта,
• финансово-производственные планы компании.
Качественный анализ рисков позволяет оценщику определить, что стало стимулом к появлению риска, выявить, на каких стадиях производства есть угроза его возникновения. Таким образом, оценщик устанавливает возможные области риска, раскрывает риски, сопровождающие работу предприятия, и проводит работу по выявлению возможных прибылей и убытков возникновения рисков.
Основная функция оценщика на такой стадии – определение центральных типов рисков, оказывающих воздействие на деятельность организации, то есть, отнесение риска к тому или иному типу согласно классификационному делению. Применение такого метода оценки и анализа рисков помогает достаточно быстро отследить степень рискованности по количественному составу рисков и выбрать дальнейшую стратегию работы.
Итоги качественного анализа используются оценщиком в качестве базы для количественного анализа. Иными словами, идет оценка только тех рисков, что фигурируют в соответствующей операции алгоритма принятия решения. Кроме того, оценщик получает числовые значения величин каждого риска и риска объекта в целом, а также определяет потенциальный урон, дает стоимостную оценку, если урон уже нанесен, и предлагает ряд действий для нейтрализации рисков с финансовым расчетом.
Применяя количественный метод оценки рисков, оценщик имеет возможность его формализовать и обращается к набору инструментария. Самыми частотными методами в работе являются статистические, аналитические, метод экспертных оценок, метод аналогов.
Для удобства сведем их в таблицу:
Метод оценки рисков
Описание
Разновидности
Статистические методы
Позволяют выявить потенциальную вероятность появления убытков, базируясь на статистической информации предыдущего периода, и определить области возможного ущерба. Дают возможность систематизировать разные возможные ситуации и параметры в пределах одного подхода. Нуждаются в применении вероятностных характеристик.
Метод оценки вероятности. Оценщик может получить схематичную оценку возможности применения какого-то решения через вычисление доли выполненных и невыполненных решений во всем количестве принятых решений.
Метод анализа вероятностных распределений потоков платежей. При установленном разделении вероятностей для любой составляющей потока платежей возможен анализ потенциальных изменений стоимостей потоков платежей от ожидаемых.
Деревья решений. Применяются для оценки рисков ситуаций с отслеживаемым или допустимым количеством возможностей развития. К ним прибегают, если решения, принимаемые в момент времени t = n, опираются на решения, принятые ранее, и задают схему развития для следующих ситуаций.
Имитационное моделирование. Актуальны, если реальные эксперименты невозможны ввиду их затратности или невозможности, либо нет возможности собрать статистическую информацию. Метод предполагает замену фактических данных величинами, которые генерирует компьютер.
Технология «Risk Metrics». Изначально создана для оценки риска ценных бумаг и предполагает установление уровня воздействия риска на ситуацию посредством определения «меры риска» (наиболее допустимого возможного колебания стоимости портфеля, включающего в себя комбинацию инструментов, с соответствующей вероятностью и за соответствующий период)
Аналитические методы
Помогают спрогнозировать возможный ущерб с помощью математических моделей, поэтому обычно нужны для оценки рисков инвестиционных проектов.
Анализ чувствительности. С помощью него изучается взаимосвязь итогового показателя и вариации значений показателей, включенных в его определение. По сути, назначение этого метода оценки рисков – показать, как изменится итоговый показатель при изменении начальных параметров.
Метод корректировки нормы дисконта с учетом риска. Базовый и самый частотный метод оценки рисков. Его особенность – изменение базовой нормы дисконта, оцениваемой как минимально рискованная. Регулирование происходит посредством прибавления величины требуемой премии за риск.
Метод достоверных эквивалентов. Осуществляют корректировку предполагаемых значений денежных потоков путем умножения их на специальные понижающие коэффициенты (коэффициенты достоверности или определенности).
Метод сценариев соединяет анализ чувствительности результирующего показателя с анализом вероятностных оценок его отклонений. В итоге формируется удобная в работе структура для разных вариантов ситуаций.
Метод экспертных оценок
Совокупность логических и математико – статистических методов для анализа ответов нескольких специалистов. Позволяет применить профессиональные знания и чутье самих экспертов. К данному методу прибегают, если нет другого источника информации. Существует определенная проблема в выборе специалистов для опроса.
-
Метод аналогов
К нему прибегают, если прочие методы невозможны. В работе оценщик анализирует базу данных схожих объектов, чтобы отследить характерные взаимосвязи и спроецировать их на объект оценки.
-
Пример 1
Банк одобряет одну из кредитных линий в сельскохозяйственной отрасли на сумму свыше $10 млн. Клиент – крупный агрохолдинг, с хорошей репутацией, не имеющий просрочек. Кредитная линия была аналогична предшествующим, поэтому была одобрена оперативно и без запроса каких-то гарантий, поскольку страховая компания это позволила. Однако лето выдалось жарким, зерно высохло, не дав всходы, продавать нечего, и нечем платить. Во время переговоров рассматривались разные возможности выхода из ситуации – от реструктуризации долга, «оплаты» долга зерном до получения страховки по этому заказчику (политика страховой фирмы допускала такую возможность). Обращение в страховую компанию привело бы к повышению процента оплаты за страхование рисков в последующем. В результате был выбран оптимальный вариант – долг погасили ликвидным зерном (его было легко продать с помощью привлечения фирмы-трейдера). Да, такой вариант предполагал дополнительные переговоры с трейдером, зато удалось сохранить прежнюю процентную ставку по страхованию рисков на будущий год.
Пример 2
Практика обеспечения банковских гарантий предприятия N показывает, что банковские гарантии способны стать корректным средством для снижения риска плохих долгов. Особенность такого подхода – банк становится поручителем по задолженности дебиторам в рамках необходимого бюджета и ограниченного периода времени. Если дистрибьютор заинтересован в минимизации риска, он должен обсудить с дебитором сумму, срок, иные условия и ограничения банковской гарантии, а также сам банк (убедиться в его надежности).
Когда банк соглашается дать банковскую гарантию, в соответствии с соглашением дебиторы должны соблюдать ряд обязательств – комиссия и депозит некоторой суммы на банковском счете, это для ряда предприятий может быть значимо. Скажем, для поставщиков с небольшим уровнем прибыльности и быстрой оборачиваемости рабочего бюджета. Поэтому в данном случае необходимо учитывать особенность клиентов и быть достаточно гибким в плане определения минимальной суммы банковской гарантии и распределения расходов по банковской комиссии.
Представителями банка была проведена определенная работа – анализ финансовой отчетности клиентов, просрочек по выплатам и так далее, после чего дебиторов распределили по 4 категориям по обстоятельствам кредитного риска:
• 1-ая группа – предприятия с небольшим уровнем риска, им н была нужна банковская гарантия для согласования допустимой кредитной суммы.
• 2-ая группа – предприятия с допустимым уровнем риска. Им была нужна банковская гарантия, которая обошлась в сумму 50% от допустимого кредита.
• 3-я группа – фирмы, отличающиеся значительным уровнем риска. Так что для них банковская гарантия предполагала покрытие всей суммы от кредитного лимита.
• 4-ая группа – молодые и небольшие по денежному обороту предприятия, функционирующие в рамках предоплаты.
Подобная классификация позволяла полностью свести объем банковской гарантии к зависимости от кредитной политики самой фирмы и ее денежного оборота.
Для уменьшения нагрузки от комиссии банка дебиторам частично или полностью была компенсирована ее стоимость, и чаще всего это делает производитель, получая взамен защиту своей дебиторской задолженности. Комиссия компенсируется по-разному, скажем, компенсацией финансовых услуг. Объем ее рассчитывается как процентная скидка от цены в счете, завися от соотношения объема банковской гарантии к кредитному лимиту. Так клиент мог получать незапланированную прибыль, но ее объем был подконтрольным, и включался в расчет при планировании оборотов и прибыли от продаж.
При всем этом кредитный контролер дистрибьютора обязан внимательно и постоянно анализировать период действия банковской гарантии и соответствие их объема кредитным лимитам по политике организации. В противном случае у дистрибьютора окажется некорректный в плане риска портфель дебиторской задолженности, это значительно повысит возможность появления плохих долгов.
Система оценки рисков
Количественным выражением того, что в результате принятого решения ожидаемый доход будет получен не в полном объеме или предпринимательские ресурсы будут потеряны полностью или частично, является показатель риска.
Показатель риска является мерой появления рискового события и характеризует следующие возможные последствия:
- несоответствие результатов деятельности нормативным требованиям;
- возможные потери ресурсов (ресурсной базы);
- возможные отклонения фактической прибыли от ожидаемой.
Принимая во внимание то, что для предпринимательской деятельности присущи значительная отдаленность результатов реализации запланированных решений и мероприятий от момента их рассмотрения и принятия, к количественным оценкам риска следует относиться осторожно и не воспринимать их в более «сильных» шкалах, чем это обусловлено учитываемыми причинами и факторами риска.
Полученные оценки уровня риска могут использоваться двояко, в частности: для предварительного упорядочения по критерию риска вариантов принимаемого решения на ведение предпринимательской деятельности; для управления риском при разработке мероприятий по его уменьшению в ходе реализации стратегии и тактики.
При этом необходимо учитывать, какая методика исчисления показателя риска применена, так как от этого его величина может изменяться, и порой, достаточно серьезно. Кроме того, существенно не только само значение оценочного показателя, но и доверительные границы его практического применения.
Особое внимание при выборе показателей необходимо обращать на соотношение доходности и риска.
Ключевая идея заключается в том, что требуемая доходность и риск должны изменяться в одном направлении. В частности, предполагается, что по мере роста риска более высоким становится уровень дохода, а при минимальном риске – доходов почти нет.
Однако, такое представление о соотношении доходности и риска неполно. В реальности доходность находится в более сложной зависимости от риска.
Как правило, определить грань, за которой начинается падение доходности, довольно сложно, но возможно. Это можно сделать с помощью системы показателей оценки риска.
Система показателей оценки риска – совокупность взаимосвязанных показателей, имеющая одноуровневою или многоуровневою структуру и нацеленная на решение конкретных задач предпринимательства.
При построении системы показателей риска необходимо в первую очередь учитывать обстоятельства, связанные с получением необходимой информации для принятия соответствующих решений, а также содержательность показателей, их сравнимость для различных ситуаций, измеримость.
В зависимости от полноты информации, имеющейся у субъекта предпринимательства, показатели оценки риска можно условно разбить на три группы. Эти группы показателей характерны для условий: определенности – когда информация о рисковой ситуации достаточно полна, например, в виде бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и так далее; частичной неопределенности – когда информация и рисковой ситуации существует в виде частот появления рисковых событий; полной неопределенности – когда информация о рисковой ситуации полностью отсутствует, но есть возможность привлечения специалистов и экспертов для частичного снятии неопределенности.
Следовательно, уменьшение объема исходной информации о предпринимательской среде усложняет решение задачи оценки степени риска за счет сокращения количества и возможностей используемых показателей.
Смысловое содержание указанных групп показателей заключается в следующем.
В условиях определенности, как правило, применяют абсолютные, относительные и средние показатели оценки риска.
– непосредственно в виде стоимостного (денежного) или материально-вещественного (физического) выражения, если потери поддаются такому измерению;
– в составе балансовых отношений, отражающих финансово-хозяйственное состояние организации: ликвидность баланса. Достаточность финансовых источников для формирования материальных оборотных средств.
В относительном выражении риск характеризуется как величина возможных потерь, отнесенная к некоторой базе, за которую наиболее удобно принимать либо имущественное состояние предпринимателя, либо общие затраты ресурсов на данный вид предпринимательской деятельности, либо ожидаемый доход (прибыль) от предпринимательства.
В качестве базы для определения относительной величины риска целесообразно использовать:
– стоимость основных фондов и оборотных средств;
– намеченные суммарные затраты на данный вид предпринимательской деятельности, имея в виду как текущие затраты, так и капиталовложения;
– расчетный доход.
Относительные показатели по отношению к абсолютным показателям, являются производными (вторичными). При этом абсолютный показатель, находящийся в числителе получаемого отношения, называется текущим или сравниваемым. Абсолютный показатель в знаменателе – основание или база сравнения. Выражаются относительные показатели в коэффициентах, процентах.
Показатели средних величин риска – это обобщающие показатели, в которых находят выражение действующие причины, факторы риска и закономерности предпринимательства. При этом происходит сглаживание различий результатов деятельности отдельных предпринимателей и отражается то общее, что присуще всей массе предпринимателей в определенной сфере деятельности по какому-либо одному признаку. Для получения полного и всестороннего представления о рисках предпринимательства по ряду существенных признаков в целом необходимо располагать системой средних величин.
В условиях частичной неопределенности риск рассматривается как вероятностная категория, поэтому целесообразно использовать вероятностные и статистические показатели оценки риска.
Вероятностные показатели являются мерой возможности наступления рискового события и его последствий. Расчет данных показателей, как правило, осуществляется на основе частоты или частности рискового события, что требует определенного объема исходной информации. Последствия рисковых событий отражаются в виде точечной или интервальной оценок. Важно отметить, что вероятностные показатели могут входить в конструкцию относительных показателей для учета природы предпринимательской среды или, напротив, включать в свой состав относительные показатели для оценки вероятности определенных результатов хозяйственной деятельности.
Статистические показатели – мера средних ожидаемых значений результатов деятельности и их возможных отклонений. Эта группа показателей является, как правило, параметрами соответствующих законов распределения случайных исходов результатов деятельности, и вследствие этого, менее эффективна, но и требует меньшего объема исходной информации для оценки последствий рисковых событий.
В условиях полной неопределенности могут быть использованы экспертные оценки риска.
Экспертные оценки риска по своей природе субъективны, однако представляют полезную информацию для снижения степени неопределенности и помогают принять обоснованное рисковое решение.
Дополнительными признаками при классификации является степень охвата, принадлежность и пространственная определенность показателей.
По степени охвата различают индивидуальные и комплексные (свободные) показатели риска.
Индивидуальные показатели характеризуют отдельные стороны риска, например, изменчивость отдельного результата предпринимательства.
Комплексные показатели связывают различные стороны предпринимательской деятельности, например, среднее ожидаемое значение прибыли и изменчивость ее возможных результатов в виде коэффициента вариации. Комплексные показатели, как правило, являются относительными.
По принадлежности показатели риска делятся на однообъективные и межобъективные показатели.
Однообъективные показатели дают оценку только одному виду риска, например риску ликвидности.
Межобъективные показатели характеризуют предпринимательскую деятельность в целом, различные виды рисков в совокупности.
По пространственной определенности различают показатели, характеризующие общетерриториальные, региональные и местные риски в предпринимательской деятельности.
В данном дипломном проекте расчет будем вести с помощью абсолютных показателей оценки риска, перейдем к более подробному рассмотрению выбранных показателей.
Оценка кредитных рисков
Традиционно кредитный риск определяется как риск невозврата кредита должником в соответствии со сроками и условиями кредитного договора. Однако сферой его возникновения являются не только ссуды, но и другое инвестирование или передача средств банком в соответствии с действующими или предполагаемыми соглашениями. Отсюда кредитный риск состоит в потенциальной неспособности какого-либо должника банка выполнить условия договора или действовать в соответствии с заключенным соглашением.
Коммерческие банки проводят большую работу по предотвращению кредитного риска. Самым ответственным этапом является этап выдачи кредита, т.е. когда имеет место скрытая фаза риска.
Банк должен выяснить для себя следующее:
• во-первых, насколько он (банк) хорошо знает репутацию заемщика с точки зрения возможностей его производства, маркетинга, финансового состояния;
• во-вторых, является ли цель кредита приемлемой для банка, т.е. банк должен определить, как изменится его кредитный портфель с новыми кредитами.
Приведет ли это к дальнейшей диверсификации (разнообразию) кредитного портфеля, а отсюда и к снижению портфельного риска банка или наоборот — новый заем будет способствовать концентрации кредитного портфеля на какой-то одной отрасли или на одних сроках платежей, что увеличит его риск.
Оценка кредитного риска
При оценке кредитного риска на предварительном этапе нужно пользоваться определенными критериями.
Выделяются пять основных критериев оценки риска:
• репутация, т.е. выяснение взаимоотношений заемщика — банковского клиента с кредиторами (поставщиками). Оценка данного состояния может производиться как на основе письменной информации, представленной заемщиком, так и устной беседы и, исходя из рекомендаций, представленных заемщиком, особенно когда речь идет о личном кредите или кредите группе лиц (например, товариществу);
• возможности, т.е. выяснение платежеспособности заемщика за последний период (или несколько лет) в зависимости от объема предстоящей кредитной сделки;
• капитал. Наличие собственного (акционерного) капитала и согласие заемщика использовать его в какой-то части, в случае необходимости, на погашение кредита;
• условия. Выяснение текущего состояния экономики (региональной, в масштабах страны), но особенно отраслевой, куда входит заемщик;
• залог — это одно из надежных обеспечений кредита. Иногда оно дает возможность преодолеть слабость других критериев оценки кредитного риска.
Кредитный риск находится в прямой зависимости от качества кредитного портфеля. Кредитный портфель — это результат деятельности банка по предоставлению кредитов, который включает в себя всю совокупность всех выданных банком кредитов за определенный период времени.
Для покрытия возможных кредитных рисков в банке создаются резервы на возможные потери по ссудам.
Любой коммерческий банк заинтересован в высокой доходности кредитного портфеля. Поскольку кредитный риск оказывает прямое воздействие на эту доходность, то важным является оценка влияния кредитного риска на доходность кредитного портфеля. Эту работу следует проводить систематически, чтобы иметь возможность для принятия оперативных мер по предотвращению негативных процессов, сопровождающихся кредитным риском.
Для количественной оценки влияния кредитного риска на доходность кредитного портфеля можно использовать систему коэффициентов.
Оценка уровня рисков
Риск является столь же мощным стимулом экономии ресурсов, как и конкуренция. Если предприниматель не идет на риск (например, не рискует осваивать производство нового товара), он непременно разорится. Вместе с тем, необоснованно высокий риск, отсутствие страховки столь же неизбежно приведут к банкротству. Обоснованный риск - такова идеология управления в рыночной экономике.
Предпринимательская деятельность осуществляется в жестких условиях рыночной экономики и подвержена риску. Будет ли устойчивым спрос на новую продукцию? Какова будет стоимость акций через определенный промежуток времени? Сможет ли заемщик в срок вернут кредит? Наступит или нет страховой случай? Точные ответы на эти и многие другие вопросы часто не могут быть известны заранее.
Под неопределенностью понимается неполнота или неточность информации об условиях реализации проекта (решения), в том числе связанных сними затратах и результатах, а также так же факторы неопределенности.
Неопределенность результата реализации проекта обусловливается следующими факторами:
- степенью контролируемости процесса, адекватностью информации о текущем состоянии рынка инвестиционного продукта;
- временным интервалом между решением об инвестировании и исполнением инвестиционного проекта;
- уровнем сложности управляемого процесса (сложностью взаимосвязей между переменными, влияющими на конечный результат);
- квалификацией менеджмента, наличием опыта реализации инвестиционных решений.
Под риском в общем случае понимают возможность наступления некоторого неблагоприятного события, влекущего за собой возникновение различного рода потерь.
Различают коммерческий, финансовый и кредитный риск.
Коммерческий риск возникает в процессе реализации закупленных или произведенных товаров и услуг. Основные его факторы: завышенные цены, потери в процессе реализации и др.
Финансовый риск определяется зависимостью фирмы (предпринимателя) от заемного капитала. Чем в меньшей степени предприятие обеспеченно собственными финансовыми ресурсами, тем больше римск.
Кредитный риск обусловлен тем, что заемщик или покупатель несвоевременно оплачивает ссуду или товар.
Риск бизнеса в условиях рынка – своеобразная плата за свободу предпринимательской деятельности.
Предпринимательский риск – интерпретируется как возможность отклонения фактических результатов проводимых операций от ожидаемых (прогнозируемых). Чем шире диапазон возможных отклонений, тем выше риск данной операции.
Риски в деятельности предприятия:
1. невозможность заключения договоров на поставку необходимых по данной технологии исходных продуктов;
2. риск недополучения исходных материалов из–за срыва заключенных договоров о поставке;
3. риск нереализации готовой продукции;
4. риск неполучения или задержки в оплате продукции;
5. риск отказа покупателя от полученной и оплаченной продукции (возврат);
6. риск невозвращения предоплаты поставщиком;
7. риск срыва заключенных соглашений о получении кредитов, инвестиций;
8. риск ассиметричной информации.
Приведенная классификация достаточно условна. Каждый из перечисленного вида предпринимательского риска в свою очередь, может быть, подвергнут дальнейшей более детальной классификации.
Различают риски отдельных решений (инвестиционных проектов), риски предприятий, региональные риски, риски страны.
Следует различать прямой убыток от реализации рискового события и затрат необходимых на ликвидацию его результатов. Прямые потери имущества следует оценивать по их балансовой стоимости, поскольку эти потери отразятся на финансовых показателях предприятия. Потери основных фондов (оборудования зданий и др.), следовательно, будут оцениваться по восстановительной стоимости c учетом износа, товарно-материальных ценностей - по ценам приобретения. Потеря выручки – по действующим ценам; потери трудовых ресурсов - по фактическим выплатам. Средства, необходимые на компенсацию потерь от реализации риска отличаются от прямых потерь, поскольку пути возмещения потерь разнообразны и отличны от идентичной замены имущества. Компенсация выбывшего имущества может происходить путем приобретения нового, аналогичного по своим функциям, но отличного по виду, модели и пр. Компенсация потерь трудовых ресурсов может включать затраты на их привлечение и подготовку; эти издержки следует отнести к прямому убытку от риска. На практике оценка потерь от риска непосредственно связана со страхованием и регламентируется нормативами страховых компаний.
Дополнительный расход ресурсов вызывается необходимостью дополнительных инвестиций.
Убытки от реализации рискового события в конечном итоге отразятся на выручке, издержках и капитале фирмы. Все эти изменения являются объектом деятельности финансового менеджера.
Принимая решения относительно проведения той или иной операции, финансовый менеджер обязан учитывать все возникающие при этом риски и их возможные последствия. Для того чтобы появилась возможность учитывать риск его необходимо оценить, дать ему количественную оценку.
Риск – это вероятностная категория (связана с неблагоприятным исходом). Можно оценивать риск по возможным потерям. При этом полезно ввести определенные диапазоны потерь с позиций их приемлемости для фирмы. В зоне допустимого риска проектное решение остается целесообразным. Эта зона определяется равенством потерь и ожидаемой прибыли. В зоне критического риска возможные потери превышают расчетную прибыль от инвестиционного проекта и в пределе могут быть равны расчетной выручке. В зоне катастрофического риска возможная величина потерь соизмерима с активами фирмы.
Распределение вероятности – это возможность возникновения события в будущем в процентах (а возможность возникновения события – это и есть риск).
Если менеджер, принимающий решение, сталкивается с событиями или результатами, подразумевающими наличие риска, то его главная задача заключается в разработке методов, способных обеспечить его возможностью вычислить и минимизировать риски, присущие конкретной задаче.
Оценка риска здоровье
На сегодняшнем этапе развития общества не вызывает сомнения, что неблагоприятный экологический фон отрицательно сказывается на формировании популяционного здоровья населения, особенно в связи с изменением социально-экономических условий и ослаблением контроля за качеством среды обитания, с одной стороны, а с другой - появлением новых синтезируемых химических соединений, с которыми человек имеет прямой контакт и к которому эволюционно не приспособлен, что обуславливает высокий риск развития неблагоприятных последствий как для популяции в целом, так для каждого индивида в отдельности. Сегодня анализ риска из сугубо практического инструмента, первоначально разработанного для обоснования управленческих решений, трансформировался в один из важнейших элементов оценки не только неблагоприятного воздействия и гигиенического нормирования факторов окружающей среды, но и всей экологии человека как интегрирующей, междисциплинарной науки о взаимосвязях человека со средой обитания, а также формирующегося нового раздела медицинской науки - медицины труда.
Оценка риска для здоровья человека - это количественная и/или качественная характеристика вредных эффектов, способных развиваться в результате воздействия факторов среды обитания человека на конкретную группу людей при специфических условиях экспозиции.
На территории располагаются крупные производственные комплексы химической промышленности, черной и цветной металлургии, военные полигоны испытания ракетного и иного оружия, рудники по добыче урановых руд, предприятия нефтегазодобычи и ее переработки, агропредприятия и др. Это привело к формированию экологической обстановки на большинстве территории, классифицируемой как зоны экологического бедствия. Данные загрязнения оказывают комплексное, комбинированное и сочетанное действие на население, связанное с различными путями их влияния на организм.
Сегодня, изменения окружающей среды вышли на качественно новый уровень. Развитие промышленности, транспорта, увеличение производства и потребления энергии, интенсификация и химизация сельского хозяйства, быта, урбанизация и рост городов, формирование территориально-производственных комплексов приводят к такому уровню загрязнения окружающей среды, который уже непосредственно влияет на здоровье и заболеваемость населения тех или иных регионов страны.
Использовавшийся ранее принцип регламентации отдельных факторов окружающей среды на организм человека привел к тому, что в настоящее время имеются тысячи предельно допустимых концентраций, и параметров, уровней воздействия химических, физических и других факторов окружающей среды (разработанных для воды, атмосферного воздуха, почвы, пищевых продуктов, производственной среды) на организм человека, которые пока не дают нам возможности оценить конкретный уровень их совместного влияния на состояние здоровья и заболеваемость населения при сочетанном воздействии конкретных факторов в данном регионе.
В настоящее время широкое распространение в мире получила концепция «оценка риска» здоровью населения в связи с воздействием факторов среды обитания человека. Однако, сложные социально-экономические условия привели к существенному торможению развития этих теоретических вопросов в отечественной науке.
Концепция «оценка риска» основывается на определении индивидуального и коллективного (популяционного) риска возникновения патологического состояния под влиянием неблагоприятных факторов среды обитания.
Индивидуальный риск возникновения патологического состояния организма обусловлен средней величиной дозовой нагрузки и комплекса неблагоприятных факторов окружающей среды, воздействующих на конкретного человека в течение полных суток (производственная деятельность, бытовые условия, отдых на природе и т.д.).
Популяционный риск возникновения заболевания можно определить, как уровень состояния здоровья и заболеваемости конкретной группы населения, обусловленный долевым вкладом неблагоприятных влияний всех факторов среды обитания исследуемой популяции в соответствии с профессиональной, социальной, возрастной, этнической и другими показателями ее структуры.
Исходя из этого, можно утверждать, что уровень заболеваемости населения конкретного населенного пункта является интегрирующей величиной, включающей профессиональную и производственно-обусловленную заболеваемость работников ведущих предприятий региона, экологически и социально обусловленные болезни, другие состояния и заболевания населения с учетом возрастного, полового, этнического состава и других особенностей данной популяции (Таблица).
Факторы, влияющие на популяционный уровень состояния здоровья и заболеваемость населения региона:
Фактор среды обитания
Состояние здоровья и распространенность заболеваний
1. Профессиональная деятельность
2. Экологические условия жизни
3. Природно-климатические условия жизни населения
4. Социально-бытовые условия жизни населения и генетический фон
1.1. Профессиональные заболевания.
1.2. Производственно-обусловленные заболевания и состояния здоровья работающих.
2.1. Специфические заболевания, обусловленные загрязнением окружающей среды.
2.1. Повышение уровня соматических и инфекционных заболеваний под влиянием загрязнения среды.
2.3. Экологически обусловленные заболевания.
3.1. Заболевания и состояния, обусловленные качеством метеорологических условий или климата при перемене места жительства.
3.2. Заболевания и состояния, обусловленные наличием природных геохимических провинций.
3.3 Природно-очаговые и паразитарные заболевания.
4.1. Заболевания и состояния, обусловленные психологическими стрессами и степенью урбанизации населения.
4.2. Заболеваемость и состояния, связанные с наследственными
факторами.
В медицину труда термин «риск» вошел вместе с рекомендацией Международной организации по стандартизации. МОТ принята Конвенция № 148 «О защите трудящихся от профессионального риска, вызываемого загрязнением воздуха, шумом и вибрацией на рабочих местах». Концепция риска отражена в научных разработках и документах Международных организаций (ВОЗ, Организация по экономическому сотрудничеству и развитию, Программа ООН по окружающей среде (ЮНЕП), Концепция Европейского сообщества). Методология оценки риска для здоровья человека при воздействии вредных факторов окружающей среды, разработанная Агентством по охране окружающей среды США (EPA US), получила наиболее широкое распространение.
Система оценки риска включает в себя 4 этапа:
1. Идентификация опасности. Целью этого этапа является выявление специфических химических веществ, обладающих потенциальной способностью вызывать неблагоприятные эффекты. При этом, в первую очередь, отбираются наиболее токсичные соединения, представляющие наибольшую угрозу для здоровья человека.
2. Оценка экспозиции - это получение информации о том, с какими реальными химическими нагрузками сталкиваются те или иные группы населения.
3. Оценка зависимости «доза-ответ» - это поиск количественных закономерностей между получаемыми населением дозами веществ и случаями вредных эффектов в экспонируемых популяциях. Обычно искомые закономерности выявляются в токсикологических экспериментах на животных, однако сложность экстраполяции их на человеческую популяцию связана с большим числом неопределенностей. Поэтому зависимости «доза-ответ», обоснованные эпидемиологическими данными, считаются более надежными. Наиболее часто используемыми в практике профилактической медицины характеристиками зависимостей доза-ответ являются система ПДК и методика ЕРА (США).
4. Характеристика риска - это завершающий этап, интегрирующий все предыдущие этапы оценки риска и формулирующий окончательные выводы. На этой стадии анализа дается оценка рисков от химического загрязнения отдельных сред (ингаляционное воздействие загрязнений атмосферного воздуха или пероральное поступление вещества с питьевой водой). Для каждой из сред вычисляются значения рисков при всех возможных путях поступления вещества в организм человека (ингаляционно, перорально, накожно). Значения рисков для каждой среды и каждого пути поступления суммируются, и, вычисляется итоговая величина суммарной химической нагрузки для каждого вещества.
Оценка рисков организации
Важным элементом системы управления охраной труда на предприятии или в организации является управление рисками.
При отсутствии или недостатке статистических данных о рисках в организации и, в частности, на рабочем месте, при решении задачи управления рисками следует:
1. Выявить (идентифицировать) опасности.
2. Определить возможные проявления опасности и выбрать показатель ущерба.
3. Определить возможные последствия проявления опасности – возникновение того или иного ущерба здоровью и жизни работника.
4. Определить вероятность (частоту) наступления ущерба.
5. Количественно или качественно оценить (рассчитать) риск.
Рассмотрим подробнее названные пункты.
Выявление (идентификация) опасностей
Источники информации для выявления опасностей являются:
- нормативные правовые и технические акты, справочная и научно-техническая литература, локальные нормативные акты и др.;
- результаты государственного санитарно-эпидемиологического надзора;
- результаты производственного контроля за соблюдением санитарных правил и выполнением санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий;
- результаты аттестации рабочих мест;
- результаты санитарно-эпидемиологической оценки выпускаемой продукции;
- результаты наблюдения за технологическим процессом, производственной средой, рабочим местом, работой подрядных организаций, внешними факторами (дорогами, организацией питания, климатическими условиями и т.д.);
- результаты анализа анкет, бланков, опросных листов и т.д.;
- результаты аудита (опроса) сотрудников;
- опыт практической деятельности.
Здесь под результатами понимаются протоколы, акты, справки и др. локальные документы.
Для облегчения процесса выявления опасностей их можно разделить на группы, связанные с источником их возникновения:
1. Опасности, связанные с профессиональной деятельностью работника.
1.1. Наличие движущихся физических объектов (средств и предметов труда), процессов и явлений (ударной волны, разлёта брызг, осколков и т.д.), имеющих опасную конструкцию и (или) форму и энергию, выше безопасного уровня.
1.2. Наличие неустойчивых (нестабильных) физических объектов (горных пластов, пород, средств и предметов труда и т.д.), имеющих достаточную потенциальную энергию и приходящих в движение под действием природных факторов.
1.3. Наличие средств производства и предметы труда, имеющих недостаточную, по различным причинам, механическую прочность.
1.4. Наличие орудий труда, имеющих опасную форму - острые кромки, колющие части, заусенцы, шероховатости и т.д.
1.5. Наличие скоростных потоков (струй) газовых, жидкостных, абразивных смесей и т.д.
1.6. Наличие высоко- и низкотемпературных потоков (струй) и емкостей газовых, жидкостных и т.д.
1.7. Наличие емкостей под давлением с вредными, опасными, агрессивными и др. веществами.
1.8. Наличие электрических цепей с опасным напряжением; взрывоопасных и легковоспламеняющихся веществ и т.д.
1.9. Повышенные (пониженные) значения нормируемых производственных факторов на отдельном рабочем месте.
1.10. Нарушение нормативных требований к рабочему месту.
1.11. Работы на высоте.
1.12. Работы в учебных, исправительных и др. учреждениях, где возможно проявление насилия, агрессии и т.п.
1.13. Работы в военизированной охране, службе спецсвязи, аппарате инкассации, банковских структурах, других ведомствах и службах, которым разрешено ношение огнестрельного оружия и его применение.
1.14. Работы в газоспасательной службе, добровольных газоспасательных дружинах, военизированных частях и отрядах по предупреждению возникновения и ликвидации открытых газовых и нефтяных фонтанов, военизированных горных, горноспасательных службах, пожарной охране.
1.15. Работы в аварийно-спасательных службах по ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и другие.
2. Опасности, связанные с производственной деятельностью организации.
2.1. Наличие (деятельность) поставщиков, подрядчиков, посетителей и т.п.
2.2. Повышенные (пониженные) значения нормируемых производственных факторов, связанные с особенностями производства и применяемых технологий.
2.4. Возможность разрушения (возгорания, затопления, взрыва и т.п.) конструкций зданий, сооружений, кораблей или судов, морских буровых установок, оборудования и т.д.
2.3. Наличие скользких полов, лестниц и т.д.
2.4. Движение транспорта в цехе, на территории организации и другие.
3. Опасности, не связанные с профессиональной деятельностью работника и производственной деятельностью организации.
3.1. Тяжелые физико-географические и климатические условия: полярные, высокогорные, пустынные, необжитые районы и т.д.
3.2. Размещение вблизи техногенных источников опасности - плотин, АЭС, магистральных трубопроводов и т.д.
3.3. Размещение в пространстве (в космосе, над землёй, на воде, под водой и т.д.).
4. Опасности, связанные с работником, выполняющим данную работу.
4.1. Недостаточные образование, профессиональная подготовка, квалификация, стаж, опыт и т.д.
4.2. Недостаточный уровень внимания, самодисциплины, неадекватность поведения: игнорирование требований нормативных правовых, технических и локальных актов, касающихся охраны труда, в т.ч. требований пожарной, электрической, химической, биологической, радиационной, термической и др. безопасностей.
4.3. Несоответствующие антропометрические характеристики (рост, вес), состояние здоровья (телесного, духовного, социального), пол работника, возраст, образ жизни. Наличие вредных привычек и т.д.
При прочих равных условиях более вероятно причинение ущерба здоровью несовершеннолетних, беременных женщин, кормящих матерей, работников с ограниченными возможностями.
На основе анализа источников информации формируется исходная база возможных опасностей. После её корректировки на рабочем месте в конкретной организации составляется реестр идентифицированных опасностей. Реестр поддерживается в актуальном состоянии.
Определение возможных проявлений опасности и выбор показателей ущерба
Вредные и (или) опасные производственные факторы, регламентируемые нормативными техническими актами, проявляются в том или ином уровне (шума, ультразвука, электромагнитного поля и т.д.), в той или иной концентрации (пыли, аэрозолей и т.д.), дозе излучения и т.д.
Конкретные значения фактора определяются путём его измерения по официально принятым методикам (правилам). В этом случае для оценки риска можно применить принятым методикам (правилам). В этом случае для оценки риска можно применить косвенные показатели ущерба здоровью – классы условий труда.
Другие опасности — ситуации, операции, действия и т.д., проявляются в виде событий, являющихся причинами возникновения несчастных случаев. В оценки их последствий можно применять прямые показатели ущерба здоровью, характеризующие непосредственно ухудшение здоровья работника.
Определение вероятностей (частоты) наступления ущерба здоровью
Для определения вероятностей (частоты) наступления возможных последствий проявления опасности можно использовать:
- статистические данные;
- логический метод анализа дерева событий;
- метод вербальных функций;
- экспертные оценки специалистов в данной области.
Косвенный метод оценки рисков на основе определения класса условий труда
Все условия труда в зависимости от величины возможного ущерба здоровью и жизни работника делят на классы. Например, к первому классу относят такие условия, при которых вредные факторы отсутствуют либо не превышают уровни, принятые в качестве безопасных. Ко второму – условия, при которых нет превышения установленных гигиенических нормативов, а возможные изменения функционального состояния организма восстанавливаются во время регламентированного отдыха или к началу следующей смены и не оказывают неблагоприятного действия в ближайшем и отдаленном периоде на состояние здоровья работника. К третьему классу – условия, при которых возможен ущерб, присущий первой группе и т.д.
Отнесение условий труда к тому или иному классу в зависимости от уровней (значений) показателей, характеризующих вредные и (или) опасные производственные факторы, тяжесть и напряжённость труда, выполнение требований безопасности труда проводят по действующим правилам, методикам, руководствам (в частности, в соответствие с P 2.2.2006 – 05. Руководство по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса. Критерии и классификация условий труда). Для этого сначала измеряют (рассчитывают) значение показателя, а затем его сравнивают с нормативными предельно допустимыми значениями (концентрациями, уровнями и т.д.). Степень (кратность) превышения является критерием отнесения конкретных условий к классу.
Каждому классу условий труда соответствует определённый риск, характеризуемый индексом профессиональной заболеваемости (в соответствие с Руководство 2.2.1766-03. Руководство по оценке профессионального риска для здоровья работников. Организационно-методические основы, принципы и критерии оценки).
Косвенный метод оценки рисков производится на основе ранжирования уровня требований. Здесь в основе метода лежит предположение, что выполнение в полном объёме нормативных требований, например, по охране труда, не вызывает ущерба здоровью и жизни работника. В этом случае риски минимальны. Чем больше доля невыполненных требований, тем выше риски.
Поскольку требования, как правило, влияют на риски по-разному, их делят на группы. Например, государственные нормативные требования охраны труда относят к группе обязательных требований.
Требования, не входящие с правовой точки зрения в группу государственных, но фактически признаваемые в качестве обязательных в силу их объективной важности, относят к группе важных.
Рекомендации, не являющиеся обязательными, но применение которых желательно для улучшения условий труда, — к группе рекомендуемых.
Каждой группе присваивают определённый весовой коэффициент.
Выполнение требования в полном объёме оценивают 1 баллом, не выполнение — 0. Количество групп и весовые коэффициенты выбираются по усмотрению эксперта, определяющего риски в организации.
В случае, если требования не делятся на группы и им не присваиваются весовые коэффициенты, то формула трансформируется в простую дробь, в числителе которой находится количество выполненных требований, а в знаменателе – общее количество требований.
Этот метод используют для сравнительной оценки рисков на рабочих местах.
Оценка профессионального риска
В статье 2 Федерального закона «О техническом регулировании» определено понятие риска: «Риск — вероятность причинения вреда жизни или здоровью граждан... с учетом тяжести этого вреда».
Риски различают на индивидуальные, профессиональные, природные, социальные, финансовые, экологические и т. д.
Профессиональный риск — индивидуальный риск, обусловленный профессиональной деятельностью работника. В медицине труда профессиональный риск определяется соотнесением распространенности тех или иных заболеваний и конкретных условий труда. При этом учитывается пол, возраст, состояние здоровья, образ жизни, вредные привычки работника и т. п.
Исходными данными для оценки профессионального риска являются результаты:
- производственного контроля, проводимого согласно СП 1.1.1058—01;
- государственного санитарно-эпидемиологического надзора; в санитарно-эпидемиологической оценки производственного оборудования и продукции производственного назначения;
- аттестации рабочих мест.
Стаж работы свыше половины среднего срока развития профзаболевания в данной профессии считают сильным фактором риска.
Различают риск индивидуальный и риск групповой (популяционный).
Риск групповой (популяционный) — вероятность того, что группа работников одновременно испытает неблагоприятные последствия данных условий труда за год или рабочий стаж; обычно учитывают именно этот риск.
Риск индивидуальный — вероятность кого-либо из группы работников пострадать от воздействия данных условий труда за год или рабочий стаж.
Пока нет четкого ответа на вопрос, какой из этих двух рисков или их оба следует учитывать при серьезных решениях о риске. Например, является ли большой риск для малого числа лиц более важным, чем малый риск для большого числа людей.
Для гигиенических целей обычно используют риск групповой, а для клинико-диагностических — индивидуальный.
Оценки группового риска могут служить мерой индивидуального риска с поправкой на пол, возраст, состояние здоровья, индивидуальную восприимчивость и т. п. При этом выделяют группы высокого риска (уязвимые группы): женщины в период беременности, кормящие грудью матери, подростки, инвалиды, мигранты и др.
Для оценки профессионального риска для здоровья работающих необходимо анализировать не только дозу вредного фактора, которую получил работник, но и эффект от полученной дозы на здоровье ра-ботника. Критерием истинности являются не уровни вредных факторов, полученные при замерах, а уровень заболеваемости работающих. Это принципиально новый подход к оценке профессионального риска для здоровья работников, который изложен в Руководстве Р 2.2.1766—03.
Таким образом, в определении уровня профессионального риска оценка условий труда по гигиеническим критериям в соответствии с Р 2.2.755—99 является предварительной и тем самым ориентировочной, и ее следует подкреплять окончательной оценкой риска.
В Руководстве Р 2.2.1766—03 для окончательного категорирования профессионального риска предлагается проводить анализ еще по таким социально значимым показателям здоровья работников, как состояние здоровья по результатам периодических медицинских осмотров, заболеваемости с временной утратой трудоспособности, биологического возраста в сравнении с паспортным, смертности, инвалидности, нарушению репродуктивного здоровья и здоровья потомства.
Для оценки профессионального риска вводится такой критерий как категорирование риска по степени доказанности:
- подозреваемый профессиональный риск. Устанавливается на основе резуса гигиенической оценки условий труда по критериям Р 2.2.755-99;
- предполагаемый профессиональный риск. Устанавливается в том случае, когда результаты аттестации дополнены разрозненными данными о состоянии здоровья работников: отдельными клинико-физиологическими, лабораторными, экспериментальными данными, в том числе данными литературы;
- доказанный профессиональный риск. Устанавливается кроме результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, физиологических, лабораторных и экспериментальных исследований, а также эпидемиологических данных.
Надежная количественная оценка профессионального риска правомерна при оценке материалов санитарно-эпидемиологических исследований, заключений данных эпидемиологических исследований, клинико-физиологических, клинических лабораторных исследований, а также данных ментальных замеров факторов рабочей среды с оценкой по гигиеническим критериям Р 2.2.755—99.
Для ориентировочной оценки могут быть использованы результаты ограниченных наблюдений на людях или, в отсутствии таковых, данные экспериментальных исследований на лабораторных животных.
По комплексу этих данных определяют весомость доказательств. Отсутствие достаточных данных не должно препятствовать принятию соразмерных мер профилактики. При этом действует принцип как можно ниже уровень риска, насколько это разумно достижимо.
Критерии оценки рисков
Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков:
1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами).
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Сегодня перед налоговыми органами стоит задача выстроить эффективную систему администрирования, которая должна быть открытой и понятной для налогоплательщиков. Все большее значение в контрольной работе приобретает комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.
Сегодня концепция планирования выездных налоговых проверок – процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездного контроля по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения. Данный процесс носит открытый характер. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков размещены на официальном сайте ФНС России.
Соответствие деятельности налогоплательщика критериям риска – это, прежде всего, определенные сигналы как для налогового инспектора, так и для налогоплательщика. В зону риска, в первую очередь, попадают организации с низкой налоговой нагрузкой, налогоплательщики, заявляющие убытки на протяжении нескольких налоговых периодов, заявляющие высокий налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость, выплачивающие среднемесячную заработную плату ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации, то есть те организации, в деятельности которых просматриваются схемы ухода от налогообложения.
При выборе объектов для контрольных мероприятий налоговый орган учитывает также информацию, поступающую в ходе рассмотрения жалоб и заявлений граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, правоохранительных и иных контролирующих органов, о выплате налогоплательщиком неучтенной заработной платы («в конвертах»), неоформлении (оформлении с нарушением установленного порядка) трудовых отношений и иную аналогичную информацию.
Процесс оценки рисков
Процесс оценки рисков в международных стандартах рассматривается, как состоящий из:
1) идентификации;
2) анализа;
3) определения степени рисков (стандарт ISO 31000);
a) анализа (включающего идентификацию, описание и измерение);
b) качественной/количественной оценки рисков (стандарт FERMA).
Оценка рисков – это одна из составляющих процесса риск-менеджмента.
Оценка риска (risk assessment) – общий процесс идентификации, анализа и определения величины (evaluation) риска.
Идентификация риска – процесс обнаружения, распознавания и описания риска.
Анализ риска – процесс познания природы и определения уровня риска.
Критерии риска – правила, по которым определяются значимость (significance) оцениваемого риска.
Определение величины риска – процесс сравнения результатов анализа риска с критериями риска, для определения, является ли риск и/или его величина допустимой.
Оценка рисков проводится в условиях качественной определенности, которая связана с «установлением контекста» (establishing the context).
Установление контекста позволяет определить и согласовать основные параметры управления рисками, включая цели и критерии. Оно включает определение внутренних и внешних параметров, имеющих отношение как к организации в целом, так и к конкретному подлежащему оценке риску.
Оно включает:
1. Установление внешнего контекста – окружающей среды, в которой функционирует организация (культурной, политической, законодательной, финансово-экономической, конкурентной на местном, региональном, национальном или международном уровне).
2. Установление внутреннего контекста (возможностей организации в терминах знаний и ресурсов; информационных потоков и процесса принятия решений; участников процесса принятия решений; целей и стратегий; представлений, ценностей и культуры; политик и процессов; стандартов и нормативных моделей, адаптированных к организации; организационной структуры).
3. Установление контекста риск-менеджмента (определение подотчетности и ответственности; масштабов риск-менеджмента в целом и в терминах времени и места; определение взаимосвязей; методологии оценки риска; критериев риска, критериев оценки качества управления рисками, идентификация и спецификация решений и действий и определение, какие исследования необходимо провести и какие ресурсы для этого потребуются).
4. Определение критериев включает: природу и типы последствий и способы их измерения; способ, которым будут представлены вероятности; как будет определяться уровень риска; критерий, согласно которому будет определяться, нуждается ли риск в управлении; критерий для определения, является ли риск принимаемым и/или допустимым; будут ли приниматься во внимание комбинации рисков и каким образом это будет делаться.
Критерии могут основываться на следующих источниках: согласованные цели процессов; установленные критерии; общедоступные источники данных; общепринятые критерии отрасли; риск-аппетит организации; законодательные и иные требования.
Количественная оценка риска
Количественный анализ риска является одной из важных составляющих процесса эффективного управления фирмой.
Наиболее распространенными методами количественной оценки степени риска являются:
1) статистический метод;
2) метод анализа целесообразности затрат;
3) аналитический метод;
4) метод использования аналогов.
Статистический метод широко применяется в тех случаях, когда при проведении количественного анализа фирма располагает значительным объемом аналитико-статистической информации по необходимым элементам анализируемой системы за n-количество периодов времени. Во время проведения анализа используются данные, касающиеся результативности осуществления фирмой рассматриваемых действий. При использовании этого метода степень риска выражается через величину среднеквадратического отклонения от ожидаемых величин.
Сущность метода анализа целесообразности затрат основывается на том, что затраты по каждому конкретному направлению, а также по отдельным элементам, не имеют одинаковую степень риска. Другими словами, степень риска двух разных направлений деятельности одной и той же фирмы неодинакова; и степень риска по отдельным элементам затрат внутри одного и того же направления деятельности также неодинакова.
Суть аналитического метода сводится к использованию нескольких взаимосвязанных этапов. На первом этапе осуществляется подготовка к аналитической обработке информации.
На втором этапе строятся диаграммы зависимости выбранных результирующих показателей от величины исходных параметров. Сопоставляя между собой полученные диаграммы, можно выделить те основные показатели, которые в наибольшей степени влияют на данный вид (или группу видов) предпринимательской деятельности.
На третьем этапе определяются критические значения ключевых параметров. Наиболее просто при этом может быть рассчитана критическая точка производства или зона безубыточности, которая показывает минимально допустимый объем продаж для покрытия издержек фирмы.
Во время четвертого этапа анализируются на основании полученных критических значений ключевых параметров и факторов, влияющих на них, возможные пути повышения эффективности и стабильности работы фирмы, а следовательно, и пути снижения степени риска, которая определяется одним из предыдущих методов.
Сущность метода использования аналогов состоит в том, что при анализе степени риска определенного направления предпринимательской деятельности целесообразно использовать данные о развитии таких же и аналогичных направлений в прошлом.
Шкала оценки риска
На практике для конечного результата оценки рисков абсолютно не принципиален вопрос выбора шкалы или метода оценки рисков. Качественная или количественная шкала, выбранный метод оценки – все это не принципиально. Например, значение вероятности, соответствующее по качественной шкале значению «средняя» может быть также субъективно, как и ее значение в количественном выражении «5 (пять)» по10-бальной шкале.
Необходимо сосредоточится на другом. Принципиальными должны стать вопросы: «На каких знаниях и данных мы основываемся, принимая величины вероятности и тяжести последствий?», «Какова доказательная база?», «Что считать неприемлемым риском?». Профессионал должен понимать и принимать логику своих оппонентов. А далее либо соглашаться, либо убеждать. Третьего не дано! Еще на этапе подготовки важно сформировать шкалу оценки рисков для любого из применяемых методов оценки.
Другими словами необходимо:
1) выбрать дискретность шкалы оценки,
2) каждому значению в шкале присвоить четкую характеристику,
3) определить данные и/или их источники, с помощью которых будет проводиться выбор значения для каждого из компонентов риска,
4) установить критерии критичности для риска.
Выбор дискретности шкалы
Для качественной оценки риска лучше применять 3-х бальную, либо 5-ти бальную шкалу. Применение шкалы большей размерности может значительно затруднить ее интерпретацию. Для количественной оценки рисков наоборот – больше распространена 5-ти бальная, либо 10-ти бальная шкала. Выбор размерности шкалы не является принципиальным фактором, это больше вопрос предпочтений и привычки.
Экономическая оценка рисков
Роль количественной оценки экономического риска значительно возрастает, когда существует возможность выбора из совокупности альтернативных решений оптимального решения, обеспечивающего наибольшую вероятность наилучшего результата при наименьших затратах и потерях в соответствии с задачами минимизации и программирования риска. Здесь следует выявить, количественно измерить, оценить и сопоставить элементы рассматриваемых экономических процессов, выявить и определить взаимосвязи, тенденции, закономерности с описанием их в системе экономических показателей, что немыслимо без использования математических методов и моделей в экономическом анализе.
Применение экономико-математических методов позволяет провести качественный и количественный анализ экономических явлений, дать количественную оценку значения риска и рыночной неопределенности и выбрать наиболее эффективное (оптимальное) решение. Математические методы и модели позволяют имитировать различные хозяйственные ситуации и оценивать последствия при выборе решений, обходясь без дорогостоящих экспериментов.
Методы экономико-математического анализа, являясь регулятором экономической деятельности в единстве внешних и внутренних неопределенностей, обеспечивая выбор оптимальных решений, позволяют также математически анализировать, измерять значение и возможности минимизации, программирования риска с целью наилучшего управления риском на основе повышения эффективности и качества хозяйственной деятельности, сокращения неопределенности.
В качестве математических средств принятия решений в условиях неопределенности и риска будем пользоваться методами теории математических игр, теории вероятностей, математической статистики, теории статистических решений, математического программирования.
Теория игр — это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности, противоположных интересов различных сторон, конфликта. Матричные игры могут служить математическими моделями многих простейших конфликтных ситуаций из области экономики. В частности, теория игр применяется в вопросах борьбы фирм за рынки, в явлениях олигополии, в планировании рекламных компаний, при формировании цен на конкурентных рынках, в биржевой игре и т.д. С позиций теории игр можно рассматривать вопросы централизации и децентрализации управления производством, оптимальное планирование по нескольким показателям, планирование в условиях неопределенности, порождаемой, например, техническим прогрессом, преодоление ведомственных противодействий и т.д.
Риск — категория вероятностная, поэтому в процессе оценки неопределенности и количественного определения степени риска используют вероятностные расчеты.
Количественная оценка вероятности наступления отдельных рисков и то, во что они могут обойтись, позволяет ЛПР выделить наиболее вероятные по возникновению и весомые по величине потерь риски, которые будут являться объектом дальнейшего анализа для принятия решения о целесообразности реализации проекта. Оценка вероятности также поможет ЛПР уяснить практические возможности выборочных исследований и дать прогноз будущих действий.
Применительно к экономическим задачам методы математической статистики сводятся к систематизации, обработке и использованию статистических данных для научных и практических выводов. Метод исследования, опирающийся на рассмотрение статистических данных о тех или иных совокупностях объектов, называется статистическим. Основным элементом экономического исследования является анализ и построение взаимосвязей экономических переменных. Изучение таких взаимосвязей осложнено тем, что они не являются строгими, функциональными зависимостями.
Бывает достаточно трудно выявить все основные факторы, влияющие на данную переменную (например, прибыль, риск), многие такие взаимодействия являются случайными, носят неопределенный характер, и число статистических наблюдений является ограниченным. В этих условиях математическая статистика (то есть теория обработки и анализа данных) позволяет строить экономические модели и оценивать их параметры, проверять гипотезы о свойствах экономических показателей и формах их связи, что, в конечном счете, служит основой для экономического анализа и прогнозирования, создавая возможность для принятия обоснованных экономических решений. Теория вероятностей играет важную роль при статистических исследованиях вероятностно-случайных явлений. Здесь в полной мере находят применение такие, основанные на теории вероятностей разделы математической статистики, как статистическая проверка гипотез, статистическое оценивание распределений вероятностей и входящих в них параметров и др.
Методы принятия решений в условиях риска также разрабатываются и обосновываются в рамках так называемой теории статистических решений. Суть статистического метода, как уже указывалось, заключается в том, что анализируется статистика потерь и прибылей, имевших место на данном или аналогичном предприятии (экономическая ситуация), устанавливается величина и частотность получения того или иного экономического результата и составляется наиболее вероятный прогноз на будущее. Недостатком статистического подхода к измерению риска является тот факт, что он основывается на имеющихся статистических данных прошлых периодов, в то время как опенка риска относится к будущим событиям. Это снижает ценность данного подхода к условиях быстро меняющейся экономической обстановки. В то же время достоинством данного подхода к измерению риска является его объективность.
Экономико-математические задачи, цель которых состоит в нахождении наилучшего (оптимального) с точки зрения некоторого критерия (или критериев) варианта использования имеющихся ресурсов (труда, капитала, и пр.), называются оптимизационными. Оптимизационные задачи решаются с помощью оптимизационных моделей методами математического программирования. Необходимым условием использования оптимального подхода к планированию и управлению (принципа оптимальности) является гибкость, альтернативность производственно-хозяйственных ситуаций, в условиях которых приходится принимать планово-управленческие решения. Именно такие ситуации, как правило, и составляют повседневную практику хозяйствующего субъекта (выбор оптимального ассортимента производственной программы, прикрепление к поставщикам, составление портфеля ценных бумаг, вложение инвестиций в оптимальный проект, маршрутизация, раскрой материалов и т.д.).
Структура оптимизационной модели состоит из целевой функции, области допустимых решений и системы ограничений, определяющих эту область. Целевая функция в самом общем виде, в свою очередь, также состоит из трех элементов: управляемых переменных, неуправляемых переменных и формы функции (вида зависимости между ними). Если все функции, описывающие некоторую экономическую ситуацию линейны, то имеем задачу линейного программирования, к которой и будет сведена задача игры с природой о нахождении оптимального ассортимента продукции, выпускаемой швейным производством.
С каждой задачей линейного программирования связана другая задача, называемая двойственной по отношению к исходной. Совместное изучение данной задачи и двойственной к ней задачи служит инструментом анализа и принятия правильных решений в условиях постоянно меняющейся экономической ситуации.
Оценка риска аудита
Бизнес-риски проверяемой организации не следует путать с аудиторским риском. МСА 200 определяет его как риск того, что аудитор выразит ошибочное аудиторское мнение, когда в финансовой отчетности наличествуют существенные искажения. При этом особо отмечено, что в определение не включена ситуация, когда аудитор может ошибочно выразить мнение о том, что в отчетности содержатся существенные искажения. Также отмечено, что концепция разумной уверенности признает наличие аудиторского риска. Правильное представление о риске необходимо составить для проведения планирования аудита при определении характера, объема и сроков выполнения аудиторских процедур.
Аудиторский риск, по сути, является совокупностью риска возникновения искажений и риска необнаружения (риска того, что аудиторские процедуры не позволят обнаружить искажения). Аудитор должен провести аудиторские процедуры, направленные на оценку рисков, и спланировать проведение проверки таким образом, чтобы ограничить оцененный риск необнаружения, что описано в МСА 315 и МСА 330 «Аудиторские процедуры в связи с оцененным риском».
Риск возникновения существенных искажений состоит из двух компонентов: неотъемлемого риска и риска средств контроля.
Неотъемлемый риск – это подверженность элементов отчетности или утверждений искажениям, которые могут быть существенными как по отдельности, так и вместе взятые. Для отдельных элементов отчетности и утверждений этот риск выше, чем для других; риск может также зависеть от внешних факторов.
Риск средств контроля – это риск того, что возникшее искажение не будет предотвращено либо своевременно обнаружено и исправлено средствами внутреннего контроля организации. Этот риск зависит от эффективности структуры и функционирования системы внутреннего контроля в отношении подготовки организацией финансовой отчетности. Неотъемлемый риск и риск средств контроля связаны с деятельностью проверяемой организации и потому не зависят от аудита. В большинстве случаев МСА рассматривают не наличие этих рисков в отдельности, а дают объединенное описание риска возникновения существенных искажений. Аудитор может самостоятельно решить, оценивать ему каждый риск в отдельности или объединенный риск.
Риск необнаружения – третий компонент аудиторского риска – связан с характером, временными рамками и охватом аудиторских процедур, которые аудитор планирует таким образом, чтобы снизить риск необнаружения до приемлемо низкого уровня. Между риском возникновения существенных искажений и риском необнаружения обратная зависимость.
Аудитор должен планировать и проводить аудит таким образом, чтобы снизить совокупный аудиторский риск до приемлемо низкого уровня, который будет соответствовать цели проверки.
Для оценки риска аудитору необходимо составить профессиональное суждение о факторах риска на уровне финансовой отчетности в целом и применительно к отдельно взятым классам сделок, сальдо счетов, раскрытиям информации и сопутствующим утверждениям.
Для этого аудитор выполняет следующие действия:
– оценивает риски в процессе понимания деятельности клиента;
– определяет в соответствии с оценкой риска статьи отчетности и предпосылки, с наиболее высокой вероятностью подверженные искажениям;
– выясняет, насколько существенными могут быть эти искажения.
После этого аудитор определяет, к чему конкретно имеют отношение выявленные риски:
– к отдельным сальдо счетов, классам операций, предпосылкам составления финансовой отчетности; случаям раскрытия информации;
– к финансовой отчетности в целом.
В последнем случае риски, скорее всего, будут вызваны недостатками контрольной среды.
Обстоятельства, вызывающие значимый риск, должны обратить внимание аудитора в процессе понимания системы внутреннего контроля.
Например, аудитор должен рассмотреть следующие факторы (приводятся в авторской редакции С.В. Панковой, Н.И. Панковой с пояснениями:
1. На уровне финансовой отчетности:
– честность руководства, его опыт и знания (некомпетентная или недобросовестная администрация клиента может свести к нулю эффективность контрольных действий, что обусловливает высокий риск появления искажений в отчетности);
– наличие обстоятельств, оказывающих давление на руководство (например, отчетность может быть сознательно искажена под нажимом собственника, обладающего контрольным пакетом акций аудируемого лица), а также вмешательство самого руководства в учетный процесс;
– характер бизнеса клиента, отраслевые и геополитические особенности (так, вероятность недостоверности отчетности при прочих равных условиях будет выше в организациях, чья деятельность регулируется несовершенными, часто изменяемыми нормативными актами. Такие изменения чаще происходят в законодательстве, касающемся новых отраслей и сфер экономики. Также риск повышается в организациях, осуществляющих деятельность в экономически нестабильных регионах);
– наличие аффилированных лиц (некоторые операции с такими лицами могут быть продиктованы не соображениями бизнеса, а желанием приукрасить показатели финансовой отчетности);
– наличие неопределенных событий (если присутствует неопределенность, от исхода которой зависит значение важных статей отчетности, то повышается риск искажения этих статей и отчетности в целом);
– степень автоматизации учетного процесса (при использовании автоматизированных технологий значимые риски могут как повышаться, так и снижаться).
2. На уровне сальдо счетов и класса операций:
– наличие счетов, требующих корректировки или связанных с большим объемом расчетов (так, сальдо счета резервов по сомнительным долгам должно быть скорректировано после объявления банкротства дебитора. При наличии большого количества подобных дебиторов и соответственно резервов повышается риск искажения отчетности.);
– специфика операций (например, велика вероятность ошибок при учете финансового результата от операционной аренды, если продажная цена выше или ниже справедливой стоимости сданного в аренду актива);
– применение профессионального суждения при оценке сальдо счетов (например, одно и то же оборудование может иметь разные по величине оценки: балансовую стоимость, чистую продажную цену или стоимость использования. При этом возникают проблемы с определением убытков от обесценения активов. При расчете оценочных значений тоже применяется профессиональное суждение, поэтому при проверке различных резервов следует учитывать повышенный риск искажений.);
– подверженность активов потерям (так, риск появления искажений в результате мошенничества выше для наиболее ликвидных видов имущества);
– наличие необычных и сложных операций (очевидно, что при отсутствии подобных операций риск возникновения ошибок уменьшается).
При оценке применяемых контрольных средств клиента аудитору следует учитывать, что они редко бывают направлены на конкретные риски и только в совокупности с другими элементами системы внутреннего контроля способны предотвращать и обнаруживать искажения. Действие, которое оказывают контрольные средства на определенные предпосылки составления отчетности, может быть прямым или косвенным. Естественно, косвенное воздействие вызывает больший риск того, что искажения не будут предотвращены и обнаружены, нежели прямое. Аудитору следует оценить выявленные риски во взаимосвязи со средствами контроля, направленными на их снижение, и в случае неадекватности контрольных действий или их отсутствия довести данную информацию до сведения руководства и представителей собственника клиента.
Если аудитор оценивает риск искажений отчетности, связанный со средствами внутреннего контроля, как очень высокий, то он может сделать вывод о невозможности проведения аудита. Например, система внутреннего контроля клиента не организована должным образом, честность руководства вызывает серьезные сомнения, процесс подготовки отчетности не соответствует предъявляемым требованиям – в случаях, подобных этим, риск искажений настолько велик, а база для проведения аудита и получения доказательств настолько далека от надлежащей, что аудитор может принять решение об отказе от выполнения задания.
Аудитор документирует полученное представление о системе внутреннего контроля клиента и в возможно короткий срок информирует руководство клиента о выявленных существенных недостатках в письменной или устной форме, особо обращая внимание на случаи неадекватной реакции руководства на обнаруженные риски (непринятие мер по устранению данных недостатков или принятие несоответствующих мер).
Документирование процесса понимания должно охватывать:
– процесс и результаты обсуждения с членами аудиторской группы подверженности финансовой отчетности клиента существенным искажениям, возникающим вследствие ошибок или недобросовестных действий;
– ключевые моменты достигнутого понимания деятельности клиента и его внешней среды по каждому элементу;
– результаты работы по выявлению и оценке рисков во взаимосвязи со средствами контроля, направленными на их снижение.
В ходе ознакомления с деятельностью проверяемой организации аудитор должен оценить риск возникновения в отчетности искажений – как непреднамеренных в результате ошибки, так и преднамеренных в результате мошенничества.
Статью подготовил категорийный менеджер по работе с ключевыми клиентами Умберг Эмиль Дмитриевич. 
