Лицо можно привлечь к определенной ответственности за преступление черты закона, но только лишь тогда, если следствие было заведено до закрытия периода, предусмотренного действующим законодательством.
Согласно уголовно-процессуальным нормам ответственность предусмотрена независимо от того, предприняло ли лицо, действительно заинтересованное в положительном исходе дела, действия или нет – достаточно следственными органами провести определенную, предусмотренную законом процедуру.
По истечении периода давности наказание виновному лицу назначено быть не может, кроме того не могут быть проведены необходимые мероприятия, предусмотренные законом.
Сроки возбуждения уголовного дела берут свой отсчет с момента совершения тех или иных преступлений.
Но имеются и некоторые исключения из общих правил, к примеру, если преступление не было завершено (предупреждено еще на стадии его планирования), в этом случае период давности стартует от момента совершения какого-либо запрещенного законом действия, которые стали причиной или могли стать причиной последующего деяния, несущего опасность для общественности.
Продолжающееся нарушение закона, состоящее из множества систематически происходящих фактов противоправного характера, то срок закрытия требования исчисляется с факта совершения крайнего деяния в данной цепочке.
В сроки хранения, прекращения уголовного производства не входит время, в течение которого обвиняемый препятствовал исполнению официальным лицом возложенных на него обязательств, по привлечению виновного лица к определенному виду ответственности.
В этом случае, стоит помнить, что к подобным обстоятельствам относятся только умышленные действия лица, осуществляемые для того, чтобы избежать назначения наказания за совершенное им преступное деяние, к примеру, смена инициалов, места постоянного проживания и другое.
Помимо открытия такого понятия, как срок давности по уголовным делам, законом предусмотрен и момент его закрытия – заключительный день определенного периода, установленного действующим законодательством на территории РФ или дата, именно с которой в силу на законных основаниях вступает в действие решение судебных органов власти по данному делу.
В 2018 году УЗ при определении периода давности предусматривает различные сроки, использование которых взаимосвязаны непосредственно с преступным деянием.
Данные сроки отражены в УК РФ ст. 78:
1. В случае незначительного преступления период давности – несколько лет. Здесь подразумеваются преступные действия, ответственность за которые предполагают содержание в колонии не более 36 месяцев.
2. Если было совершено преступление, признанное средне тяжким, тогда период законного срока давности составит 6 лет. УК ст. 15 говорит, что за деяния подобного рода предусмотрено определенный вид наказания – заключение за решетку на более продолжительный срок, чем в вышеописанном случае: для предварительно спланированных – 60 месяцев, действий, совершенных без злого умысла – 3 года.
3. Сроки следствия по уголовным делам квалифицирующимся, как особо тяжкие, равны 120 месяцев. Тяжкие – спланированные действия, заключение под стражу по которым предусматривается сроком до 120 месяцев.
4. На протяжении 15 лет преследование по закону предусмотрено за особо тяжкие преступные действия. Под ними понимаются деяния, за которые предусмотрено назначение наказания в виде содержания в колонии строго режима от 120 месяцев и выше.
В каких случаях закон не предусматривает сроки, по окончании которых нельзя открыть уголовное производство?
Действующим законом на территории РФ предусмотрены различные ситуации, при которых период давности не рассматривается, в том числе, к ним следует отнести:
• преступление черты закона, связанное с наличием факта умышленной разработкой, соответствующей корректировкой скорейшего осуществления или содействием запрещенной деятельности, террористического характера;
• геноцид: мятежные действия с использование оружия;
• разработка, относительно, как и начало агрессивных действий, и применение при этом противоправных методов;
• удержание законной власти;
• набеги на предприятия и учреждения, находящиеся под международной юрисдикцией;
• посягательство на муниципальную, общественную личность.
В случае совершения различных преступных действий лицом, которое предусматривает пожизненное содержание в колонии строго режима, истекший срок расследования уголовного дела может быть восстановлен по решению суда.
Чтобы точно определиться с тем, может ли пострадавший обратиться за помощью к правоохранительным органам для защиты законных прав, следует точно определиться с точкой отсчета периода давности.
ГК РФ закрепляет, что существует несколько возможных вариантов:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Момент отсчета начинается с того дня, когда была получена информация о том, что были ущемлены ваши права и кем это было сделано. К примеру, работодатель, собрав взносы скрылся в неизвестном направлении, срок отсчета начнется с того дня, когда вы хотели связаться с ним но сделать этого так и не смогли. В этом случае, вы осознаете, что вы были обмануты.
2. Если исполнение обязательств было назначено на определенное число, то начало периода срока давности начинается со следующего дня и может составлять максимально 10 лет со срока, возникновения подобных обязательств. К примеру, продавая своему знакомому автомобиль, вы дали согласие на то, что часть суммы будет уплачена через несколько месяцев. Права на владение транспортным средством переданы, документы все переоформлены, срок уплаты уже подошел, а денег нет, то есть на лицо мошенничество. Отсчет начинается с момента предъявления требований к должнику, если не был предусмотрен срок уплаты. Вы предъявляете должнику требования и устанавливаете срок 10 дней, по истечении этого времени, если с вами так и не расплатились в полном объеме, вы можете обратиться в суд.
В том случае, если должник скрывается и сумма долга значительна, то есть превышает один миллион рублей, при этом имеется доказательства наличия преступного умысла, то ему грозит уголовная ответственность согласно действующему законодательству.
Как получить информацию о сроках давности в отношении уголовного производства?
Для того чтобы узнать сроки прекращения разбирательств по уголовному делу, следует:
1. Найти в УК соответствующую статью, которая вам необходима, если в ней имеются подстатьи, то о соответственно часть данной статьи.
2. Изучить максимально строгое наказание, предусмотренное за подобное деяние, которое может быть назначено по данной статье уголовного законодательства, или необходимую вам часть данной статьи.
3. По самому строгому наказанию определитесь с тяжестью, совершенного вами или другим лицом преступления.
4. Определите сроки дознания по уголовным делам по тяжести совершенного преступного деяния. Здесь стоит руководствоваться правилами, согласно ст. 78 части 1 УК РФ.
Следует запомнить, что размер периода давности в отношении уголовного производства связано с категорией тяжести совершенного преступного деяния.
Согласно требованиям официального законодательства на территории РФ, все совершеннолетние граждане могут быть в любой момент привлечены к определенному виду ответственности, но только, если само расследование, привлечение были произведены до закрытия периода давности, определенного существующим законом.
Кроме того следует отметить, что период давности относительно гражданских и соответственно уголовных различны.
Но чтобы не задаваться подобным вопросом, никогда не преступайте черту закона, в противном случае все может закончиться не так хорошо, как вы бы этого хотели.
Срок исковой давности в 2018 году
Исковая давность является важнейшим институтом гражданского права, она присутствует в законодательстве фактически всех стран мира. Она имеет место быть не только в гражданском праве, но и в уголовном, административном и других отраслях. Тем не менее, наиболее часто на практике приходиться иметь дело именно с гражданскими делами.
Исковой период, в первую очередь, регулируется положениями главы 12 Гражданского кодекса Российской Федерации. В статье 196 описывается общая их возможная продолжительность, а именно 3 года.
Необходимо понимать, что этот период начинается только при выполнении двух условий:
• лицо знает о нарушении своего права либо на настоящий момент должно было узнать;
• лицо знает, в отношении кого необходимо подать заявление в суд.
Вторая часть данной статьи устанавливает ограничения по максимальной продолжительности такого периода, а именно оговаривается, что он не должен превышать 10-ти летнего срока с момента нарушения права.
В гражданском законодательстве, кроме общих, существуют так же специальные сроки, которые должно разделять на сокращенные и более длительные, по отношению к общим. Такие сроки устанавливаются для дел особенного характера, например для исков по возмещению ущерба от загрязнения вод нефтью, специальный сокращенный для соглашений по перевозке грузов и так далее.
Срок исковой давности по гражданским делам по долгам обычно соответствует общему времени, установленном в законе. Однако в таких случаях иногда возникают столкновения в том, в какой временной промежуток начинается течение сроков, а именно – с момента просрочки очередной выплаты или же с момента, когда истекает время исполнения всего обязательства.
Этот вопрос сложен и различные суды решают его по-разному. Так, не редки случаи, когда иски по таким делам признаются недействительными, так как были поданы после истечения, и наоборот, дело принимается к судопроизводству, хотя последняя выплата была выполнена более 3-х лет назад.
Восстановление искового периода допускается только для физических лиц. Если же время исковой давности пропускается юридическим лицом, тогда он не подлежит восстановлению без оглядки на то, из-за каких обстоятельств он был допущен. Необходимо пояснить, что сам суд и судья не обязаны указывать на истечение исковой давности и истец так же этого делать не обязан. То есть даже если время на подачу иска истекло, вы имеете право подать его. Он будет принят, однако, если ответчик укажет в суде на его истечение, то суд прекратит рассмотрение дела.
Восстановление представляется допустимым только при присутствии уважительной причины. Уважительными признаются только те обстоятельства, которые существовали в последние 6-ть месяцев течения давности и связанные с личностью заявителя, например тяжелая болезнь или тяжелое состояние. Течение не восстанавливается само собой при наличии таких причин, а продолжается только после соответствующего решения суда по данному вопросу.
Как продлить срок исковой давности по гражданским делам?
Прямое продление формального срока исковой давности не представляется возможным иначе, кроме как через её восстановление для физических лиц. Однако существуют способы для фактического продления времени, в которое можно подать о возбуждении дела. Такими способами является перерыв течения срока исковой давности и приостановление его течения.
В первом случае, должник или ответчик должен какими-либо своими действиями признать обязательства, например, выплатить часть долга. Тогда время исковой давности возобновляет своё течение.
Во втором случае, он приостанавливается, например, на время попытки внесудебного, законодательно предусмотренного, процесса регулирования спора. Стоит отметить, что во втором случае, срок не обновляется, а продолжает течь, как только обстоятельства, по которым он приостановлен, прекращают существовать.
Срок исковой давности по гражданским делам – 3 года подтверждается на практике. То есть все те периоды, что прописаны в законодательстве, соответствуют реальности. Проблемы могут доставить разве что дела, связанные с востребованием по срочным долговым обязательствам с очередными выплатами, такие как, например, дела по банковским кредитам.
Срок давности по искам по закону. Прошествие этого периода устанавливается в Гражданском кодексе. Эти вопросы регулируются в соответствии с 12-той главой этого нормативного акта, однако в ней не содержится исчерпывающих сведений по всем вопросам этого правового института. Некоторые особенности для определенных видов правовых отношений предусмотрены либо в специальных актах для этих отношений, например, Трудовой кодекс регулирует возможное время обращение работника в суд при незаконном увольнении, либо в отдельных статьях Гражданского кодекса.
Срок исковой давности по кредиту в 2018 году
В нынешнем законодательстве РФ существует срок исковой давности равный трем годам по статье 169 «ГК». Он означает, что в течение определенного периода времени одно лицо (физическое или юридическое) может предъявить другому лицу какие-либо требования по действующему кредитному договору.
Если в течение трех лет заемщик не был вызван в суд, то его долг может аннулирован. Если вдруг заемщик будет вызван в суд по прошествии этого времени, то он должен подать ходатайство о прекращении возбужденного дела.
Но при этом следует учитывать, что российским законом предусмотрены определенные условия, при которых данный срок исковой давности не может быть применен:
• при возникшей непреодолимой силе, помешавшей направить иск;
• при наличии военного периода;
• при приостановке действия закона, который регламентирует возникшие правоотношения;
• при установке правительством специального моратория;
• в том случае, если у банка и заемщика возникли кредитные отношения или же контакт. К примеру, если клиенту звонили из банка с требованием выплатить долг и тот поднял трубку, отсчет начинается заново. То же самое касается любой оплаченной квитанции.
Отсчет 3-ехлет начинается не с момента выдачи кредита, а с даты появления первой просрочки. Если ваш долг передаётся по наследству, то отсчет трехлетнего срока также начнется заново.
Также следует помнить о том, что истечение данного периода не означает автоматического прощения вам задолженности. Банк по-прежнему может требовать от вас погашения займа, но уже не через судебные инстанции, а при помощи писем и звонков. Единственная мера пресечения — это заявление на отзыв персональных данных.
Помимо этого, банковская компания сможет продать ваш просроченный долг коллекторам, а для них никакие сроки не помеха.
И помните — все это время, т.е. в течение 3-ех лет, вам необходимо будет скрываться, не общаться с родственниками, постоянно менять место жительства. Нельзя получать заработную плату через банк, потому как такие данные могут попасть к судебным приставам. Подумайте — стоит ли оно того?
Отрезок времени, когда финансовая организация имеет возможность полноправно осуществлять взыскание кредита у физических и юридических лиц, носит название срок исковой давности по кредиту. После наступления определённой даты финансовые организации, по закону, больше не уполномочены судебной практике для возврата денег. Такой возможностью активно пользуются мошенники, надеясь, что им удастся избежать погашения задолженности. Однако так ли просто прощают банки невыплату долгов по кредитам за сроком давности, однозначно сказать нельзя.
Наверняка, большинство людей, оформляя кредит, даже не задумываются о том, какой срок давности по кредитам установлен, и есть ли он вообще. Но, на самом деле, по закону, сроком давности по кредиту именуется, предусматриваемое современным законодательством.
В 2018 срок давности кредита составляет 36 месяцев. Далее – любые взыскания банками кредитного долга, в том числе, касающиеся судебной практики, считаются необоснованными.
Однако в таком ясном вопросе судебная практика по сроку давности кредитов показывает различные варианты развития исковых процессов с привлечением физических лиц к ответственности за неуплату долгов по кредиту за давностью. Юристы расходятся во мнениях – с какого дня необходимо отсчитать определённые по закону тридцать шесть месяцев.
Одни считают, что срок исковой давности по кредитам для физических лиц начинает действовать, когда наступает дата, значащаяся в договоре по займу как окончание срока его выплаты. При этом, если заёмщику известно, какой срок давности, а он не осуществляет установленную плату в течение всего времени договора, уведомление со стороны банка не обязательно. В то же время банку возможно начислять клиенту пени, штрафы и другие санкции.
Как правило, в судебной практике много вопросов вызывает дата отсчета исковой давности. По общему правилу закона этой датой считается момент, когда банк узнал о том, что клиент допустил правонарушение.
Другие юристы полагают, что срок давности кредитов физических лиц заканчивается тогда, когда кредитор обнаружил очередное несоблюдение правил договора по займу. Или, попросту – когда заёмщик не выплатил ежемесячную установленную сумму. Тогда срок исковой давности по кредиту начинает отсчитываться от даты последнего совершённого платежа. До истечения трёх лет – времени, установленного для подобных юридических случаев в 2018 году, банк имеет право обратиться в суд и получить у заёмщика выплату полной суммы кредита.
Заёмщику стоит знать, что, какой бы ни был на данный момент срок давности по кредиту, он может обнулиться и начаться заново при любых контактах с банковскими сотрудниками. При этом факт совершения звонка банка пользователю не может служить доказательством взаимодействия без предоставления записи телефонного разговора.
Итак, пока по закону срок давности по кредиту ещё не истёк, финансовая организация вправе подать исковое заявление заёмщику для возврата средств, предусмотренным договором по поводу займа.
В составе каждого банка обязательно имеются собственные юристы, которые сталкивались с лазейками в судебной практике, касающейся невыплатой кредита, выдаваемого физическим лицам, за сроком давности.
Большинство адвокатов, подающих иск, руководствуются первым путём, описанным выше – то есть, стараются не привлекать внимание недобросовестного клиента максимально долгое время, начисляя при этом существенные пени и прочие штрафные санкции.
Однако большинство судей на практике в 2018, рассматривая исковые дела по сроку давности кредита, пользуются вторым прочтением Кодекса и определяют начала срока давности в момент осуществления последнего установленного договором платежа, что в большинстве случаев может быть обращено в пользу ответчика.
Стоит понимать: истечение установленного законом срока исковой давности по кредиту, если оно и есть, это – не панацея ни от выплаты долга банку, ни от обращения финансовой организации в суд.
Окончание трёх лет является всего лишь веским аргументом в пользу ответчика, если вдруг банк подаст исковое заявление. Произойти это может и через три года, и через десять лет после истечения времени.
Более того – суд не станет заниматься расчётами на предмет того, истёк ли срок давности взыскания кредита, на его решение будет влиять документальные доказательства и активность сторон. Минимально сократить существующий долг по займу или вовсе избежать его выплаты должнику поможет самостоятельное предоставление документальных доказательств. Лучше всего для этих целей нанять квалифицированного адвоката, от этого будет зависеть срок давности по кредиту по решению суда.
Судебная практика показывает, что банки редко идут на уступки должникам. Только тем категориям клиентов, кто может подтвердить факты своей несостоятельности надежными доказательствами.
По сложившейся к 2018 году тенденции стало понятно, что банк в любом случае не оставит должника в покое и будет стараться найти способ взыскать все, что причитается ему по закону. Если срок исковой давности не прошел, банк может обратиться в суд, если же этот срок упущен, могут подключиться коллекторы.
В настоящее время банк имеет право подать иск по упрощенной процедуре - к мировому судье, если долг не превышает 0,5 млн. руб. В порядке исполнительного производства выдает специальное судебное решение, которое позволяет сэкономить время, избежав затягивания процесса. Исполнительный лист передается приставам, а те, в свою очередь, обеспечивают удержание и взыскание капитала по официальным источникам - арестуют счета, накладывают штрафы на заработные платы.
С момента получения копии судебного решения, ответчик имеет право его оспорить, это автоматически ведет к его отмене. Однако это не избавит вас от судебного разбирательства. У заемщика есть 10 рабочих дней на опротестование такого приказа.
Если, согласно существующему законодательству 2018, срок давности взыскания по кредиту истёк, и банки понимают, что по решению суда вернуть деньги вряд ли удастся, они могут без труда продать долг пользователя коллекторам. Это представители фирм, без которых возврат долгов в 2018-м году практически не обходится.
Коллекторы используют абсолютно любые методы возврата долга по кредиту, вплоть до противозаконных угроз и прямого физического воздействия. Когда коллекторское агентство при взыскании долга наносит ущерб здоровью или собственности человека и этому есть подтверждение, по закону, он вправе предоставить заявление в отделение полиции.
При бездействии органов этой ступени – в прокуратуру. Если банк передаёт долг пользователя коллекторской компании, время истечения исковой давности по кредиту не начинается заново.
Итак, срок давности по кредиту, определённый законом в 2018 как трёхгодичный период – время, по прошествии которого должник, при подаче на него искового заявления в судебные инстанции, имеет право предоставить соответственное ходатайство и избежать возвращения долгов по кредиту.
Однако истечение искового срока не гарантирует отказ банка от получения собственных денег – существует множество методов взыскания долгов у физических лиц, в том числе, с привлечением коллекторов – что может довольно плачевно обернуться для должника.
Какой бы путь ни избрал банк для возврата долга – решение суда или иные методы, пользователю будет невыгодно его исполнять. Поэтому клиенту приходится подумать несколько раз – стоит ли на протяжении всего срока исковой давности по кредиту избегать контактов с банком или сразу, при физической невозможности погасить долг, сообщить об этом в финансовую организацию и найти решение сообща.
Срок исковой давности по кассовой дисциплине в 2018 году
Кассовая дисциплина в 2018 году предусматривает строгое соблюдение правил ведения кассовых операций, установленных для фирм и ИП, имеющих дело с наличными расчетами. Рассмотрим, каковы эти правила и какая ответственность возникает за их нарушение.
Контрольно-кассовая (или кассовая) дисциплина — это соблюдение юрлицами и ИП законодательно установленных в РФ правил осуществления наличных денежных расчетов. Расчеты наличными деньгами включают в себя все виды приходно-расходных операций, осуществляемых фирмой или ИП с наличными денежными средствами.
Наиболее широким в целях наличных расчетов является понятие кассы (операционной кассы), через которую фирма или ИП производит расчеты наличными деньгами. Чаще всего это такие операции, как выплата зарплаты, получение-сдача денег в банк, расчеты с подотчетными лицами, выдача-возврат займов. В кассу также может поступать наличная выручка.
Получение наличной выручки обязывает к применению контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 1.2 закона РФ № 54-ФЗ). Хотя в ряде случаев допускается ее неприменение:
• Юрлицами и ИП при осуществлении деятельности определенных видов (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
• Юрлицами и ИП, находящимися на ЕНВД, и ИП, применяющими ПСН. Им достаточно оформить для покупателя любой документ, подтверждающий прием денег. По содержанию он схож с обычным товарным чеком. Однако с 01.07.2018 эти лица (кроме занятых определенными видами деятельности) утратят возможность таким образом оформлять получение денежных средств и будут обязаны применять онлайн-кассы (п. 7 ст. 7 закона «О внесении изменений…» № 290-ФЗ). Ведение таких видов деятельности, как оказание услуг населению, торговля в розницу, услуги общепита и ряд других, дает плательщикам ЕНВД и ИП, применяющим ПСН, право отложить применение онлайн-касс до 01.07.2019 (п. 7.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ).
• Юрлицами и ИП при осуществлении деятельности в условиях, затрудняющих применение ККТ (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
Количество используемых кассовых аппаратов или иных пунктов получения денег способами, допускающими неприменение ККТ, не ограничено. Но в конце рабочего дня поступившая выручка должна быть оприходована в кассу фирмы или ИП.
Таким образом, соблюдение кассовой дисциплины в 2018 году предполагает выполнение правил ведения приходно-расходных операций, проводимых по кассе юрлица или ИП, и правил работы с ККТ или документами, которые оформляются при неприменении ККТ.
Кассовая дисциплина обязательна для всех.
Соблюдение кассовой дисциплины сводится к исполнению правил, установленных следующими документами:
• Указанием Банка РФ № 3210-У, которое определяет правила ведения кассовых операций для юрлиц и ИП.
• Указанием ЦБ РФ № 3073-У, которое содержит условия расчетов наличными деньгами.
• Законом РФ № 54-ФЗ, устанавливающим правила применения ККТ.
• Законом РФ № 290-ФЗ или законом об онлайн-кассах, внесшим существенные изменения в правила закона № 54-ФЗ, основные этапы внедрения которых приходятся на 2018–2019 годы.
В отношении операционной кассы основные правила таковы:
• Назначается лицо, выполняющее функции кассира, с которым обязательно заключается договор о полной матответственности. Исключением будут ситуации, когда кассу ведет сам руководитель юрлица или ИП, работающий в одиночестве.
• Деньги и кассовые документы хранятся в условиях, обеспечивающих их сохранность.
• Операции, проводимые по кассе, оформляются документами установленной формы с соблюдением определенного порядка их заполнения. Оформление документов производится непосредственно при совершении операции, а по оприходованию наличной выручки, полученной вне операционной кассы, – ежедневно в конце рабочего дня. Кассовая дисциплина в 2018 году для ИП, которые ведут упрощенный учет своих операций, допускает, что документы по кассе можно не оформлять.
• Если в операционную кассу поступает наличная выручка, то должен присутствовать кассовый аппарат. Выдача кассового чека при получении наличной выручки обязательна (ст. 5 закона № 54-ФЗ).
• Деньги, принимаемые кассиром, проверяются на подлинность. Соблюдается определенный порядок проверки их количества при приеме и выдаче.
• Поступившая в операционную кассу наличная выручка должна расходоваться только на определенные цели: выплата зарплаты, расчеты с поставщиками и покупателями, выдача под отчет. ИП могут брать деньги на личные нужды.
• Предельная сумма расчетов наличными деньгами между юрлицами, между ИП, между юрлицами и ИП ограничена величиной 100 000 руб. по одному договору. При этом расчеты с физлицами не лимитируются, а ИП для личных нужд из кассы вправе брать любые суммы.
• Выдача под отчет осуществляется по распоряжению руководителя либо по завизированному им заявлению подотчетного лица. Для отчета по выданным суммам предоставляется 3 рабочих дня от даты истечения срока, на который выдавались деньги (в том числе командировочные). Неизрасходованные суммы должны быть возвращены в кассу или будут удержаны из заработной платы подотчетного лица (ст. 137 ТК РФ).
• Устанавливается лимит остатка денег в кассе на конец рабочего дня. Порядок его расчета фирма или ИП выбирают самостоятельно из двух способов, предлагаемых указанием Банка РФ № 3210-У. Излишек должен быть сдан в банк. Наличие сверхлимитного остатка допускается только в дни выдачи зарплаты (не более 5 рабочих дней). Кассовая дисциплина 2018 году для ООО, относящихся к СМП, и для ИП, предполагает, что эти лица могут не устанавливать данный лимит. Для обособленных подразделений он устанавливается либо головным офисом (если у подразделения нет своего расчетного счета), либо самостоятельно (если свой расчетный счет у подразделения есть).
• Через кассу могут осуществляться операции с наличной валютой. Чаще всего они связаны с выдачей денег на зарубежные командировки и сдачей-получением валюты в банке. В некоторых случаях могут иметь место расчеты с резидентами (ст. 9 закона РФ № 173-ФЗ).
Требования к применяемой в 2018 году ККТ определяет обновленный закон № 54-ФЗ.
С 01.02.2017 на учет в ИФНС начали ставиться только кассы нового образца (онлайн-кассы). С 01.07.2017 такой вид касс стал обязательным для использования.
Онлайн-кассы принципиально отличаются от применявшихся ранее касс с фискальным накопителем. Соответственно, и требования к ним предъявляются совершенно другие.
Иными стали и проблемы, возникающие при их работе.
Изменения, внесенные в закон № 54-ФЗ законом № 290-ФЗ, не только отразились на требованиях к применяемой кассовой технике, но и привели к обновлению требований к формируемым этой техникой документам: кассовым чекам и БСО. При этом БСО стал документом, при оформлении которого должны применяться устройства, аналогичные онлайн-кассам. Соответственно, одинаковым оказался и перечень реквизитов для документов, формируемых новыми кассами (ст. 4. 7 закона № 54-ФЗ).
Для лиц, имеющих возможность отсрочить начало работы с онлайн-кассами, остаются в силе правила, позволяющие выдавать при получении денег за осуществленную у них покупку документ любой формы, свидетельствующий о получении средств. Поэтому форму необходимых им бланков (в частности, бланков БСО, применяемых, например, при оказании услуг населению) фирма или ИП вправе разработать самостоятельно, если такой бланк не утвержден на законодательном уровне. Обязательные реквизиты таких БСО приведены в постановлении Правительства РФ № 359. Корешки бланков БСО, подтверждающих сумму полученной за день выручки, следует сдать вместе с деньгами в операционную кассу в конце рабочего дня.
В операционной кассе оформляются 2 вида действий:
1. Приходные с использованием приходного кассового ордера (ПКО) формы КО-1, к которому, по возможности, прилагаются документы, подтверждающие величину поступающей суммы. Отрывная часть ПКО (квитанция), содержащая подписи уполномоченных лиц и печать, передается вносителю.
2. Расходные с использованием расходного кассового ордера (РКО) формы КО-2, к которому, как правило, прилагаются документы, подтверждающие величину выдаваемой суммы (платежные ведомости, служебные записки, копии приказов, чеки, квитанции). В РКО отражаются реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя. Если получение осуществляется по доверенности, то к РКО прилагается ее оригинал (если доверенность разовая) или копия (если доверенность не является однократной).
Формы ПКО и РКО установлены постановлением Госкомстата РФ № 88 и обязательны к применению в РФ при оформлении приходно-расходных операций. На каждую операцию оформляется свой отдельный документ.
Все ПКО и РКО, выписанные в течение дня, фиксируются в кассовой книге формы КО-4, в которой подводятся итоги работы за день (обороты по приходу и расходу) и выводится сумма остатка на конец дня.
ПКО, РКО и кассовая книга содержат отсылку к счетам бухучета, указание которых обязательно для фирм и необязательно для ИП, которые не должны вести бухучет (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ).
Дополнительно могут также заполняться такие формы кассовых документов, как журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов формы КО-3 и книга учета принятых и выданных другим кассирам денежных средств формы КО-5.
Порядок заполнения кассовых документов приведен в постановлении Госкомстата № 88 и указании Банка РФ № 3210-У.
Контролировать правильность действий по осуществлении кассовых операций должны все работники, связанные с их выполнением. Если в организации есть главный бухгалтер, то за контроль работы бухгалтерии и входящей в ее состав операционной кассы отвечает он. Общую ответственность за деятельность фирмы несет ее руководитель, а за деятельность ИП отвечает сам ИП.
Проверку кассовой дисциплины в 2018 году, которая может закончиться для проверяемого лица административным штрафом или последующей выездной проверкой, осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 7 закона РФ № 943-I).
Цели этой проверки заключаются в выявлении фактов:
• неполноты и несвоевременности оприходования выручки;
• превышения лимита расчетов наличными;
• превышения лимита остатка кассы;
• использования запрещенной, неисправной или не соответствующей установленным требованиям ККТ;
• невыдачи кассовых чеков или БСО;
• несоответствия фактических денежных остатков в кассе суммам, указанным в документах;
• выдачи крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки.
Проверка кассовой дисциплины 2018 году проводится по решению руководителя ИФНС в порядке, установленном приказом Минфина РФ № 133н. В процессе проверки изучаются:
• Все документы, которые имеют отношение к оформлению кассовых операций.
• Отчеты фискальной памяти и контрольные ленты ККТ – по технике старого образца.
• Документы на приобретение, регистрацию и обслуживание ККТ.
• Документы, связанные с приобретением, учетом и уничтожением БСО, – для тех их видов, которые продолжают оформляться по старым правилам.
• Учетные регистры бухгалтерских или хозопераций.
• Приказ на лимит кассового остатка.
• Авансовые отчеты.
При этом проверяющим предоставляется неограниченный доступ к ККТ, в том числе к ее паролям и к наличным денежным средствам.
При проверке могут запрашиваться любые другие документы, имеющие отношение к предмету проверки, а также пояснения.
Ответственность за нарушение кассовой дисциплины является административной. Срок привлечения к ней ограничен 2 месяцами со дня совершения правонарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), так что разовое нарушение кассовой дисциплины в 2018 году может остаться безнаказанным.
Своевременно же выявленное нарушение приведет к достаточно высоким штрафам, поскольку законом № 290-ФЗ штрафы за нарушение кассовой дисциплины, а точнее ответственность за неприменение ККТ, серьезно увеличены.
Административная ответственность за неприменение ККТ влечет за собой:
• штраф для должностных лиц в размере от 25 до 50% от суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
• штраф для юрлиц в размере от 75 до 100% от суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП).
Если организация или ИП попадется вторично на неприменении ККТ, то в случае, когда сумма расчетов без применения ККТ составит (в том числе в совокупности) 1 млн. руб. и более, это повлечет:
• дисквалификацию должностных лиц на срок от 1 года до 2 лет;
• приостановление деятельности до 90 суток для ИП и организаций (п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).
Ответственность за нарушения в ведении кассовой дисциплины в 2018 году в виде применения ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, применения контрольно-кассовой техники, используемой с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и перерегистрации предусматривается ответственность в виде:
• предупреждения или штрафа в размере от 1500 до 3 000 руб. для должностных лиц;
• предупреждения или штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. для юрлиц (ст. 14.5 КоАП РФ, п. 15 ст. 7 закона № 290-ФЗ).
Закон № 290-ФЗ внес и другие основания для привлечения к ответственности за нарушения в применении ККТ. Например:
• за ненаправление покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности в электронном виде или за непередачу этих документов на бумажном носителе по требованию покупателя;
• введена ответственность фискальных операторов, изготовителей ККТ, экспертных организаций.
Но даже если в момент проведения проверки кассовой дисциплины ИНФС не сможет привлечь нарушителя к ответственности в виде административного штрафа (из-за истечения 2-месячного срока с момента совершения правонарушения), то радоваться не стоит. Обнаружение нарушений в применении ККТ послужит поводом для более пристального внимания к налогоплательщику и при выявлении еще каких-либо проблем в его работе может привести к досрочной выездной проверке. Однозначный интерес налоговиков вызовут неполнота и несвоевременность оприходования выручки, а также выявление несоответствий документальных и фактических остатков денег в кассе.
Факт выдачи крупных денежных сумм под отчет на неоправданно длительные сроки может привести к доначислению НДФЛ с этих сумм (постановление президиума ВАС РФ № 14376).
Принятие наличной денежной выручки, как правило, обязывает ее получателя иметь кассовый аппарат, выдающий документ о принятии соответствующей суммы. С 01.07.2017 обязательными для применения стали ККТ нового типа – онлайн-кассы. На них формируются не только кассовые чеки, но и БСО. Соответственно, поменялись требования к новым ККМ и документам, выдаваемым ими.
Существуют лица, не обязанные применять ККТ, а также лица, обладающие правом начать делать это позднее (с 01.07.2018 или с 01.07.2019). Они вправе выдавать при приеме денег любой документ, подтверждающий факт приема. Этот документ может иметь самостоятельно разработанную форму, если его бланк не утвержден законодательно. Здесь можно руководствоваться правилами оформления старых БСО.
В части документов, формируемых по операционной кассе, изменений в 2018 году нет. Как нет и перемен в инстанции, проверяющей состояние кассовой дисциплины (т. е. соблюдение правил работы с наличными деньгами), – ею остается ИФНС. Несмотря на ограниченность срока привлечения к ответственности за совершение нарушений при работе с кассой, выявление таких нарушений чревато последствиями в виде выездной налоговой проверки.
Сама же административная ответственность существенно увеличена: выросли размеры штрафов, расширены виды ответственности за неприменение ККТ, в связи с началом работы с кассовой техникой нового типа введены новые основания для привлечения к ответственности.
Исковая давность штрафов ГИБДД в 2018 году
Не все автолюбители в курсе того, что в административном законодательстве предусмотрена такая норма, как срок давности по штрафам ГИБДД. О том, как и когда можно избежать ответственности за административное нарушение, подробно рассказывается в ст. 31.9 КоАП, смысл которой следующий — по истечении двухлетнего срока со дня вступления в силу протокола, выплаты штрафа ни один государственный орган потребовать от вас уже не в праве.
Эта статья, конечно, внушает определённый оптимизм автолюбителям, сильно «задолжавшим» государству, однако надеяться на то, что любой текущий штраф можно не оплачивать, так как через пару лет он все равно «сгорит» — по меньшей мере опрометчиво. Это грозит нарушителю всевозможными проблемами не только в течение этого двухлетнего срока, но, возможно, и в дальнейшем.
Итак, начнём с того, в какой момент начинает исчисляться двухлетний срок, после которого срок исковой давности по штрафам истекает. Он начинает идти через десять дней после получения копии протокола — времени, которое даётся законом на обжалование последнего. Неграмотные и слишком хитрые водители, получив штраф, ждут месяц, второй. Видя, что ничего не происходит, иногда решают придерживаться той же тактики и просто не платить.
Однако неприятности могут начаться несколько позже — через 80 дней после получения постановления.
Почему именно через 80 дней? Давайте посчитаем:
• 10 дней даётся на обжалование постановления,
• 60 дней — на добровольную выплату штрафа,
• ещё 10 дней — на передачу дела приставам, которые и займутся изыманием части ваших доходов или имущества в счёт погашения штрафа.
Как видим, получается 80 дней. Конечно, если сумма штрафа невелика, то вполне возможно, что разыскивать вас ради неё они и не станут, однако рисковать все-таки не стоит — небольшую сумму лучше уплатить сразу. Ведь вместе с передачей дела приставам в отношении вас будет вынесено ещё одно постановление — уже о неуплате штрафа — в двойном его размере.
Если вы забыли или умышленно не заплатили минимальное взыскание — 500 р., то в дальнейшем вы будете должны уже все 1500 р. Более того, вместо денежного взыскания на неплательщика может накладываться 15-суточный административный арест. В 2018 г. есть и другая, относительно новая альтернатива — исправительные работы 50 ч.
Напомним также, что приставы на добровольное погашение штрафа также отведут вам небольшой срок — 5 дней. Нелишним также будет отметить, что избежать уплаты штрафа, то есть дождаться истечения срока давности по штрафам ГИБДД в основном удаётся не водителям, хорошо прятавшимся от приставов, а только лишь тем, которых последние плохо искали или не искали вовсе.
Об этом нам говорит п. 2, 3 и 4 той же ст. 31.9:
• давность штрафов ГИБДД начинает исчисляться заново, если обнаруживается либо лицо, уклоняющееся от уплаты штрафа, либо его имущество;
• если штраф должен был выплачиваться с рассрочкой или отсрочкой, то срок давности увеличивается на величину последних.
По первому пункту поясним, что если постановлению ещё нет двух лет, но приставы наконец решили уделить вам внимание, то новый двухлетний срок давности штрафа ГИБДД будет отсчитываться уже с момента каждой новой встречи с представителями фискальных органов.
Также следует знать, что от уплаты штрафа могут случайно уберечь всяческие задержки и проволочки, без которых не обходится работа различных госучреждений.
Об этом нас информирует ст. 4.5 КоАП:
1. Постановление не может выноситься по прошествии двух мес. после нарушения;
2. То же, но по прошествии трёх месяцев, если правонарушение рассматривалось в суде.
Это означает, что если вы получили «письмо счастья» за нарушение ПДД, совершенное более двух месяцев назад, то в этом случае оплачивать штраф вы не должны и взыскать его с вас никто не может.
Возможна иная ситуация — когда постановление о нарушении, зафиксированное камерой фото-видеофиксации, просто пылится на почте, а получатель за ним не приходит. В этом случае письмо будет отправлено обратно отправителю, причём с этого момента постановление вступит в силу.
В заключение напомним, что за неуплату штрафов, зафиксированных в автоматическом режиме, такое административное наказание как арест, наложено быть не может.
Срок исковой давности по налогам в 2018 году
Есть ли срок давности по налогам? Безусловно, НК РФ устанавливает определенные сроки давности в сфере уплаты налогов и сборов. Однако правильнее было бы говорить не о сроке давности по неуплате налогов, а о сроке давности взыскания налога. Ведь важно то, в течение какого времени с налогоплательщика могут взыскать неуплаченный налог.
Для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ). Кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46 НК РФ). Причем решение о взыскании контролеры должны вынести в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А после истечения этих 2 месяцев взыскать задолженность они могут только в судебном порядке.
Заявление в суд должно быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока, определенного в требовании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Иными словами, срок обращения в суд составляет 4 месяца. Это и есть срок исковой давности по уплате налогов.
Не надо путать его со сроком давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение (ст. 113 НК РФ).
С заявлением в суд по налогам могут обратиться не только контролирующие органы, но и организации или ИП, которые хотели бы зачесть или вернуть свою переплату по налогам, пеням или штрафам.
Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы. Срок давности по налогам для целей их возврата составляет 3 года со дня уплаты в бюджет суммы в завышенном размере (п. 7,14 ст. 78 НК РФ). Если налоговики откажут организации либо оставят ее заявление без ответа, компания будет вправе обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ N 57).
Другая ситуация складывается, если налоговики взыскали с организации (ИП) излишнюю сумму налога, пеней, штрафа.
Тогда налогоплательщик вправе подать заявление о возврате переплаты в ИФНС в течение месяца с того дня, когда:
• ему стало известно об излишнем взыскании налога;
• вступило в силу решение суда о том, что инспекция взыскала сумму в большем размере, чем было нужно.
Если же месяц уже истек, то можно обратиться в суд. В этом случае срок исковой давности по налогам юридических лиц и предпринимателей – 3 года со дня, когда стало известно об излишнем взыскании налога или когда налогоплательщик должен был об этом узнать. Отметим, что налогоплательщик в ситуации с излишне взысканным налогом может пропустить этап обращения в налоговый орган и сразу писать заявление в суд (п. 3,9 ст. 79 НК РФ).
Срок исковой давности по налогам физических лиц установлен ст. 48 НК РФ. Так, ИФНС может обратиться в суд при сумме задолженности физлица по налогам (сборам, пеням, штрафам), превышающей 3000 руб., в течение 6 месяцев со дня, когда истек срок на исполнение налогового требования (п. 1,2 ст. 48 НК РФ). А также в некоторых других случаях.
Исковая давность по трудовым спорам в 2018 году
Срок давности транспортного налога — это период времени, по истечении которого налоговики утрачивают возможность взыскания налога. В статье мы расскажем о сроке давности транспортного налога для плательщиков-физлиц.
Налоговый срок давности закреплен в п. 1 ст. 113 НК РФ. Данная норма гласит: «Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года».
Как видим, данное положение устанавливает давностный лимит только для ответственности за правонарушение, однако не касается давности исполнения обязанности по уплате налога. Отсюда выходит, что временных рамок, по истечении которых с налогоплательщика снималась бы обязанность уплатить налог, в НК РФ нет.
Но это в общем случае. Для срока давности по транспортному налогу на физлиц кодекс делает исключение.
Всем известно, что физлица не рассчитывают транспортный налог самостоятельно, а уплачивают его на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ). Такое уведомление налоговики должны направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). Транспортный налог должен быть уплачен гражданами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
При этом Налоговый кодекс РФ ограничивает срок направления уведомления на ТН: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ). Например, в 2018 году инспекция вправе потребовать уплату налога лишь за 2017, 2016 и 2015 годы. Вносить платеж за более ранние периоды налогоплательщик не обязан. То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц.
Право на принудительное взыскание появляется у инспекции, если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в срок. Причем в отношении транспортного налога такая обязанность возникает у последнего не ранее даты получения налогового уведомления. Это следует из п. 2 ст. 44, п. 3 ст. 363 НК РФ.
Если срок уплаты нарушен, налоговики начинают процедуру взыскания. Сначала выставляется требование об уплате ТН. Причем срок направления требования зависит от суммы задолженности. Так, для недоимки в размере 500 руб. и более он составляет 3 месяца со дня обнаружения факта неуплаты. Если недоимка менее 500 руб., требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня ее выявления (п. 1 ст. 70 НК РФ).
На исполнение требования НК РФ отводит 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения в указанный срок налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Срок на обращение в суд — 6 месяцев. Однако начало его течения завязано на размер взыскиваемой суммы. Так, для задолженности свыше 3000 руб. он начинается с момента истечения срока, отведенного на исполнение требования (п. 2 ст. 48 НК РФ). За меньшей суммой недоимки налоговики должны наблюдать в течение 3 лет. Если в этот период сумма задолженности налогоплательщика по различным требованиям превысит указанный лимит, отсчет 6-месячного срока пойдет с даты, когда сумма перевалила за 3000 руб. Если за 3 года накопить столько долгов не удастся, срок начнет исчисляться по окончании этих 3 лет.
Когда все эти сроки истекут, право на взыскание долга контролеры утратят. Суд, конечно, может восстановить пропущенный срок взыскания, но сделать он это может только по уважительным причинам (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2018 году
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности проводится перед сдачей годовой бухгалтерской отчетности и декларации по налогу на прибыль компании.
Нужно выявить дебиторскую и кредиторскую задолженность, у которой в этом году истек срок исковой давности, то есть безнадежные для взыскания. И списать и в налоговом, и в бухгалтерском учете. Разберемся, как правильно это сделать и какие документы оформить.
По общему правилу срок исковой давности равен трем годам с момента погашения (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Если по истечении трех лет дебиторка не погашена, в налоговом учете можно провести списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. А ее сумму включают во внереализационные расходы, а в бухгалтерском – в прочие (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ и п. 11 ПБУ 10/99). Так нужно делать компаниям, которые не формируют резерв по сомнительным долгам.
Если компания использует такой резерв, сумму безнадежной дебиторской задолженности она списывает за счет него (абз. 2 п. 5 ст. 266 НК РФ и п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
Кредиторку, которая не погашена в течение трех лет, отражают в налоговом учете во внереализационных доходах, в бухгалтерском – в составе прочих (п. 18 ст. 250 НК РФ и п. 7 ПБУ 9/99).
Для некоторых обязательств для списания задолженности существуют специальные сроки исковой давности (п. 1 ст. 197 ГК РФ).
Например, срок исковой давности в один год действует для требований, связанных с договорами:
• перевозки груза, в том числе морским транспортом (п. 3 ст. 797 ГК РФ и п. 1 ст. 408 Кодекса торгового мореплавания РФ);
• подряда, в частности касающихся ненадлежащего качества выполнения работы (п. 1 ст. 725 ГК РФ);
• транспортной экспедиции (ст. 13 Федерального закона № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности»).
По большинству договоров имущественного страхования срок исковой давности составляет два года (п. 1 ст. 966 ГК РФ). Поэтому списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в налоговом и бухгалтерском учете производится по истечении срока исковой давности, то есть через один или два года.
Срок исковой давности можно прервать, если должник подпишет акт сверки, то есть признает свою задолженность (ст. 203 ГК РФ). С этого момента срок будет отсчитываться заново. Таким приемом пользуются должники, чтобы отсрочить списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и ее включение в доходы.
Кстати, сверка – не единственный вариант признания долга.
Так, в судебных решениях (п. 20 совместного постановления Пленума Верховного суда РФ № 15 и Пленума ВАС РФ № 18) определен перечень действий должника, каждое из которых прерывает срок давности и подтверждает признание долга:
• признал предъявленную ему претензию;
• уплатил проценты по основному долгу (заем, кредит, вексель и проч.);
• частично погасил задолженность или выплатил штрафные санкции, самостоятельно или через третьих лиц;
• подписал допсоглашение к договору;
• попросил изменить условия договора в письменном виде (например, об отсрочке или рассрочке платежа).
Налоговики подтверждают, что задолженность, по которой проводилась сверка, подлежит списанию кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности после трех лет с момента ее проведения (письма ФНС России № ШС-37-3/16955 и УФНС России по г. Москве № 20-12/036354). С этим согласны и судьи (постановления ФАС Уральского № Ф09-150 и № Ф09-6971/08-С2, Западно-Сибирского № Ф04-4912(25117-А81-14) округов).
Итак, если регулярно подписывать акты сверки, можно постоянно сдвигать списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Но делать это бесконечно нельзя. В ноябре 2013 года в п. 2 ст. 196 ГК РФ установили, что срок задолженность не может превышать 10 лет. То есть, спустя 10 лет с момента наступления срока погашения долг в налоговом и бухгалтерском учете надо списать. Акты сверки в этом случае роли не играют.
В результате бухгалтеру по каждому долгу нужно контролировать две даты:
1. Трехлетний (или особый – годовой, двухгодовой) срок исковой давности.
2. 10 лет с момента возникновения задолженности.
Долг списывается на более раннюю из этих дат.
Если контрагент одновременно и поставщик, и покупатель, прежде чем производить списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, выясните, нет ли в его адрес кредиторской задолженности. Минфин считает, что сначала нужно провести взаимозачет встречных долгов. Если после этого просроченная дебиторка останется, ее можно включить во внереализационные расходы (письмо № 03-03-06/1/620).
А вот Президиум ВАС РФ считает, что зачет встречных требований – право, а не обязанность сторон (постановление № 13598/12). То есть, по идее, компания, которая не станет пользоваться этим правом, не должна попасть под какие-либо штрафные санкции.
Кстати, многие суды выносят решения, что даже при встречной кредиторке компания может включить просроченную дебиторку во внереализационные расходы, без взаимозачета (постановления ФАС Уральского № Ф09-3863/09-С3 и № Ф09-3582/09-С3, Западно-Сибирского № Ф04-6735/2008(15348-А67-37) округов).
И все же не стоит забывать мнение Минфина, поэтому безопаснее следовать его разъяснениям. Иначе не избежать разногласий с налоговиками и судебных разбирательств. Впрочем, шансы выиграть такой спор в суде достаточно велики.
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности производится на основании приказа генерального директора (п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
Дополнительно компании будет не лишним оформить акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками (письма Минфина России № 03-03-РЗ/45767 и № 03-03-06/1/38, ФНС России № ГД-4-3/25307@ и УФНС России по г. Москве № 16-15/059211@.1). Для этого можно использовать форму № ИНВ-17 (утв. постановлением Госкомстата России № 88) или собственную форму.
Кстати, ведомства считают, что для списания дебиторки компания должна иметь первичные документы, которые подтверждают возникновение долга (письма Минфина России № 03-03-06/1/11347 и ФНС России № ШС-37-3/16955) – накладные, акты выполненных работ, платежки и т. п. Договор и акт сверки к ним не относятся (письмо ФНС России № ШС-37-3/16955).
В налоговом учете просроченную задолженность безопаснее списывать в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 и пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Это подтверждается письмами Минфина № 03-03-10/60138, № 03-03-РЗ/45767, № 03-03-06/1/426 и ФНС России № ГД-4-3/25307@.
У судов есть собственное мнение на этот счет – просроченная задолженность списывается, даже если компания не проводила инвентаризацию обязательств и не оформила приказ о списании (постановления Президиума ВАС РФ № 12572/10 и № 17462/09).
Организации на упрощенке наравне с остальными обязаны проанализировать дебиторку и кредиторку перед составлением годовой отчетности и декларации по УСН и списать просроченные долги.
В налоговом учете просроченную кредиторку «упрощенцы» включают во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), независимо от выбранного ими объекта налогообложения (письмо ФНС России № КЕ-4-3/2303). Но есть исключение – полученные авансы, в счет которых так и не были отгружены товары (работы, услуги). Эти авансы «упрощенец» включил в доходы еще при их получении от контрагента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), поэтому не обязан отражать их повторно.
В бухучете просроченная кредиторка относится к прочим доходам, а безнадежная дебиторка – к прочим расходам (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99). Но при расчете «упрощенного» налога компания не имеет права включать списанную дебиторскую задолженность в расходы. В закрытом перечне расходов для «упрощенцев» нет такого вида как убытки от списания просроченных долгов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так считает и Минфин (письма № 03-03-06/1/29799, № 03-11-11/28614 и № 03-11-06/2/57).
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в бухучете проводкой:
Если резерв по сомнительным долгам был, выполняем следующие операции:
Дебет 63 Кредит 62 (60 или 76) – списана дебиторка, под которую был создан резерв;
Дебет 91 Кредит 62 (60 или 76) – списана дебиторка, не покрытая резервом.
Вне зависимости от того, был резерв по сомнительным долгам или нет, сумму списанной дебиторской задолженности отражают на забалансовом счете 007 в течение пяти лет (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Ведь списание задолженности – это не ее аннулирование. Положение контрагента со временем может улучшиться, и он сможет погасить долг частично или даже полностью.
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается записью:
Дебет 007 — отражена за балансом списанная дебиторская задолженность.
Если должник погасит списанный долг, в бухгалтерском учете нужно сделать такие проводки:
Дебет 51 (50) Кредит 62 (60 или 76) – получена оплата от должника;
Дебет 62 (60 или 76) Кредит 91 – включена в доходы сумма погашенного долга, который ранее был списан как просроченный;
Кредит 007 – списана за балансом сумма безнадежного долга, погашенного должником.
Статью подготовил ведущий корпоративный юрист Шаталов Станислав Карлович. 
