Поскольку данные для расчета рассматриваемого показателя берут из бухгалтерского баланса, очень наглядными становятся вышеприведенные формулы текущей ликвидности, записанные применительно к строкам действующей формы этого отчета:
• От всей суммы раздела V (т. е. от всей суммы краткосрочных обязательств):
КЛтек = 1200 / 1500,
где:
КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;
1200 – номер строки бухгалтерского баланса, отвечающий итогу раздела II;
1500 – номер строки бухгалтерского баланса, отвечающий итогу раздела V.
• От всей суммы раздела V за исключением доходов будущих периодов:
КЛтек = 1200 / (1500 – 1530),
где:
КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;
1200 – номер строки бухгалтерского баланса, отвечающий итогу раздела II;
1500 – номер строки бухгалтерского баланса, отвечающий итогу раздела V;
1530 – номер строки бухгалтерского баланса, содержащий данные о доходах будущих периодов.
Второй вариант этого же расчета:
КЛтек = 1200 / (1510 + 1520 + 1540 + 1550),
где:
КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;
1200 – номер строки бухгалтерского баланса, отвечающий итогу раздела II;
1510 – номер строки бухгалтерского баланса с данными по краткосрочным кредитам (займам);
1520 – номер строки бухгалтерского баланса с данными по краткосрочным долгам кредиторам;
1540 – номер строки бухгалтерского баланса, содержащий данные об оценочных обязательствах;
1550 – номер строки баланса с данными по прочим краткосрочным обязательствам.
• От текущей (краткосрочной) кредиторской задолженности:
КЛтек = 1200 / (1510 + 1520 + 1550),
где:
КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;
1200 – номер строки бухгалтерского баланса, отвечающий итогу раздела II;
1510 – номер строки бухгалтерского баланса с данными по краткосрочным кредитам (займам);
1520 – номер строки бухгалтерского баланса с данными по краткосрочным долгам кредиторам;
1550 – номер строки баланса с данными по прочим краткосрочным обязательствам.
Второй вариант этого расчета будет таким:
КЛтек = 1200 / (1500 – 1530 – 1540),
где:
КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;
1200 – номер строки бухгалтерского баланса, отвечающий итогу раздела II;
1500 – номер строки бухгалтерского баланса, отвечающий итогу раздела V;
1530 – номер строки бухгалтерского баланса, содержащий данные о доходах будущих периодов;
1540 – номер строки бухгалтерского баланса, содержащий данные об оценочных обязательствах.
Если потребуется рассчитать рассматриваемый показатель по бухбалансу, форма которого действовала до 2011 года, то это надо делать, имея в виду нижеприведенное соответствие строк:
Наименование показателя
Номер строки формы 2011–2015 годов
Номер строки формы 2006–2010 годов
Итоговое значение по разделу II
1200
290
Итоговое значение по разделу V
1500
690
Краткосрочные кредиты (займы)
1510
610
Краткосрочные долги перед кредиторами
1520
620 + 630
Доходы будущих периодов
1530
640
Оценочные обязательства (резервы)
1540
650
Прочие обязательства с коротким сроком погашения
1550
660
В форме бухгалтерского баланса 2006–2010 годов в составе оборотных активов выделялась долгосрочная задолженность дебиторов со сроком погашения, превышающим 1 год (стр. 230). Расчет рассматриваемого коэффициента при наличии этой задолженности логично делать с уменьшением итогового значения раздела II на величину суммы, показанной по стр. 230.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Расчетный показатель текущей ликвидности нормально работающего платежеспособного юрлица должен быть не ниже 1, т. е. нужно, чтобы общее значение оборотных активов было больше суммы краткосрочных обязательств. Коэффициент, составляющий меньшую величину, может быть относительной нормой для организаций с высокой скоростью оборота капитала, при которой значения, задействованные в расчете, часто меняются.
Однако значительные отклонения в сторону превышения нормативного значения (равного 1) тоже нежелательны. Они свидетельствуют о замедлении оборотов оборотных активов: затоваривании складов, предоставлении неоправданных отсрочек покупателям по оплате, неэффективности использования денег и финвложений.
На правильность определения этого коэффициента существенное влияние оказывает качество включенных в расчет данных, которые необходимо подвергать анализу непосредственно перед расчетом этого коэффициента ликвидности. Если в расчете задействованы данные по активам, которые на самом деле не являются ликвидными (сомнительные ценные бумаги или задолженность дебиторов, неликвидные запасы), то коэффициент получится завышенным.
Реальная картина при этом будет искажена. Сомнительные с этой точки зрения цифры лучше исключать из расчета. Надо при этом учитывать, что ни рассмотренный коэффициент ликвидности сам по себе, ни все три коэффициента ликвидности вместе не позволяют однозначно судить о финансово-экономическом положении предприятия, а являются только набором отдельных оценочных показателей, рассматриваемых как элементы экономического анализа.
Составные части формулы расчета указывают на факторы, способствующие его росту:
• Рост оборотных активов должен идти активнее, чем рост краткосрочных обязательств.
• Снижение величины краткосрочных обязательств, что, в частности, может быть достигнуто путем перевода некоторых из них в долгосрочные (например, задолженность по заемным средствам).
Рассмотренный коэффициент ликвидности, называемый также коэффициентом общего покрытия, востребован в целях анализа платежеспособности юрлица у:
• Его руководителей.
• Учредителей.
• Инвесторов.
• ИФНС, опирающейся при этом на приказ Минэкономразвития РФ № 104, утвердивший методику ФНС для такого анализа.
Арбитражных управляющих, руководствующихся правилами, определенными в постановлении Правительства РФ № 367.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
