Плательщиками налога на прибыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство или получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения выступает прибыль, полученная налогоплательщиком.
Основные этапы расчёта налога на прибыль организации:
1) определение доходов, подлежащих н/обложению и учёт налоговых изъятий;
2) определение расходов, допускаемых к вычету при расчёте прибыли организации;
3) применение допускаемых налоговых скидок;
4) определение облагаемой налогом прибыли и уплата налога в бюджеты разных уровней;
5) распределение прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль между собственниками и налогообложения в процессе распределения чистой прибыли.
Чтобы рассчитать налогооблагаемую прибыль, необходимо из доходов вычесть расходы, понесённые за тот же период.
Все налогооблагаемые доходы делятся на 2 вида:
1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доход от реализации – выручка, равная всем поступлениям, которая связана со всеми расчётами за реализованный товар. В состав доходов не включаются косвенные налоги, входящие в цену товара (НДС, акциза, налог с продаж).
2) Внереализационные доходы. Включаются все те доходы, которые нельзя отнести к доходам от реализации.
Полученные:
• от операций купли/продажи иностранной валюты;
• от участия в простом товариществе в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчётном периоде, в виде сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам, по гарантийному ремонту и обслуживанию, в виде суммовых и курсовых разниц, в виде штрафов и пеней за нарушение договорных обязательств.
Статьей 251 НК РФ определён перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы:
• доходы в виде имущества или средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал организации;
• в виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
• по кредитному договору;
• комиссионерам в пользу комитента.
Состав н/облагаемых доходов не включаются товары, полученные в качестве предварительной оплаты товаров (если они определяют доходы по методу начисления).
Налогоплательщики, использующие метод начисления, вправе создавать 5 резервов, на сумму начисления в которые можно уменьшить налогооблагаемый доход:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• резервы по сомнительным долгам;
• по гарантийному ремонту и обслуживанию;
• на предстоящую оплату отпусков;
• На выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет;
• На предстоящий ремонт основных средств.
Ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 24%, при этом в федеральный бюджет зачисляется 6,5%, в региональные бюджеты – 17,5%.
Следующий этап — налогообложение в процессе распределения между собственниками прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль.
Налоговой базе, определяемой по доходам полученных дивидендов применяются следующие ставки:
1) 9% по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами. С 2008 года — российскими организациями от иностранных организаций;
2) 15% по доходам, полученным в вид дивидендов иностранными организациями от отечественных организаций;
3) 0% при определённых условиях отношений дивидендов, полученными российскими организациями.
Налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год, отчётный периоды – кварталы.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
