Экономическое содержание доходов федерального бюджета, налогов и сборов. Налоговая система зарубежных стран
Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм — доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы — удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.
До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей — налога с оборота и платежей из прибыли. Такая система просуществовала с 1930 по 2000 г. Введенные в 80х годах нормативные платежи из прибыли в виде платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др. существенно не изменили систему платежей, она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты деятельности отдельных предприятий.
В условиях перехода на рыночные механизмы основными доходами бюджетной системы в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, стали налоги и сборы.
Налоги и сборы представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций (предприятий) и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, поступающий в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций (предприятий) и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий в интересах плательщиков сборов, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Сущность налогов и сборов проявляется в их функциях — фискальной и регулирующей. Фискальная функция была присуща налогам и сборам всегда. Она состоит в возможно большей мобилизации средств в бюджетную систему. Регулирующая функция налогов и сборов недостаточно развита. В ведущих зарубежных странах она получила развитие после Второй мировой войны.
Налоговая политика должна оказывать влияние на процессы накопления капитала, ускорение его концентрации и централизации, платежеспособный спрос населения, сглаживание экономического цикла, т. е. регулирующая функция налогов и сборов связана с вмешательством государства в процесс воспроизводства через налоги и сборы.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Основные элементы налога: налогоплательщики и плательщики сборов, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, льготы по налогам и сборам.
Налогоплательщики и плательщики сборов — предприятия и физические лица, на которых по закону возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Объекты налогообложения — имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство связывает возникновение обязанностей по уплате налога.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Например, налогооблагаемый доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика разрешенных законодательством налоговых льгот.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки налога подразделяются на регрессивные, пропорциональные и прогрессивные. Соответственно налоги бывают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные. При регрессивных налогах процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода. Косвенные налоги, взимаемые в ценах товаров, всегда регрессивные. Для пропорциональных налогов применяется одна и та же ставка налога независимо от размера дохода. При прогрессивных налогах ставка налога повышается при возрастании дохода.
Различают простую и сложную прогрессию. При простой прогрессии ставка налога повышается для всего дохода. Например, при доходе до 1000 руб. в месяц налогоплательщик вносит 1% своего дохода; при доходе от 1001 руб. до 2010 руб. — 2% дохода и т. д. Если налогоплательщик имеет 1000 руб., то он платит 10 руб. налога, а если он получил 1001 руб., то должен заплатить 2%, или 20 руб. На практике простая прогрессия не применяется. При сложной прогрессии доход налогоплательщика разбивается на части, и для каждой из них применяется соответствующая ставка налога. При сложной прогрессии обложение суммы в 1001 руб. производится так: 1000 руб. облагаются по ставке 1% и только 1 руб. облагается по ставке 2% (налогоплательщик заплатит не 20 руб., а 10 руб. 2 коп.), т. е. повышенная ставка применяется только для той части, на которую произошло увеличение дохода.
Налоговый период представляет собой календарный год или иной период времени. Применительно к отдельным налогам по окончании этого периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Льготы по налогам и сборам — это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества в виде возможности не уплачивать налог или сбор либо уплачивать его в меньшем размере.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов.
Поскольку налоговая система Российской Федерации построена по опыту налоговых систем развитых зарубежных стран, дадим им краткую характеристику.
Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги предполагает непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. К ним относятся подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, поимущественный налог и ряд других. Косвенные налоги — это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг. Косвенные налоги включают налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги.
Современная налоговая система развитых зарубежных стран характеризуется множественностью налогов. Ее структура зависит от государственного устройства. В так называемых унитарных (единых, слитных) государствах налоговая система включает два звена: государственные налоги; местные налоги. В федеративных государствах налоговая система состоит из трех звеньев: государственные (федеральные) налоги; налоги, закрепленные за бюджетами членов федерации (штатов в США, провинций в Канаде, кантонов в Швейцарии); местные налоги.
Основные налоги, обеспечивающие наибольшие поступления в бюджет, закреплены за государственным бюджетом. К таким налогам относятся подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины.
Наибольшие поступления среди прямых налогов обеспечивает подоходный налог с населения — от 25 до 45% общей суммы доходов государственного бюджета. Он взимается по прогрессивным ставкам, построенным по принципу сложной прогрессии.
Известны две системы обложения подоходным налогом:
- шедулярная, или английская, применявшаяся в течение длительного времени в Великобритании (с 1842 по 1973 г.) и ряде других стран. При этой системе обложение производится у источника дохода не по совокупному доходу налогоплательщика, а по частям дохода;
- глобальная — обложение подоходным налогом осуществляется по совокупному доходу налогоплательщика. В настоящее время в западных странах в основном используется глобальная система обложения подоходным налогом.
При обложении подоходным налогом применяется необлагаемый минимум, т. е. часть дохода налогоплательщика, не подлежащая обложению налогом. Размер его определяется налоговым законодательством. Подоходный налог в большинстве зарубежных стран был введен в XX столетии (в США — в 1913 г., имперский подоходный налог в Германии — в 1920 г.). Вначале широкие слои населения не являлись плательщиками этого налога, поскольку был установлен высокий необлагаемый минимум. В настоящее время подоходный налог "обрушивается" на трудящихся. Превращение подоходного налога в массовый произошло в годы Второй мировой войны, когда был резко понижен необлагаемый минимум и уменьшены налоговые льготы по семейному положению в США в 1980х годах подоходным налогом было охвачено 100 млн. человек, в 1940 г. — 8 млн., т. е. почти все самодеятельное население. Такие же процессы превращения подоходного налога в массовый налог имели место и в других экономически развитых странах.
В первый период после Второй мировой войны по подоходному налогу применялись высокие ставки. Так, в США с конца 1950х и в первой половине 1960х годов максимальная ставка по подоходному налогу с населения составляла 91%, в 1965—1980 гг. — 70, в 1981—1986 гг. — 50%. В 1986—1988 гг. при президенте Р. Рейгане была проведена крупная налоговая реформа, в результате которой вместо 14 налоговых ставок (от 11 до 50%) были введены две ставки налога: 15 и 28%.
Одна из наиболее ярких тенденций в области прямого налогообложения в западных странах — постоянное снижение удельного веса поступлений по налогу на прибыль корпораций. В результате налоговой политики правящих кругов доля налога на прибыль корпораций в государственных бюджетах ведущих западных стран резко сократилась. Так, в США накануне Второй мировой войны поступления по этому налогу составляли почти половину всех налоговых доходов федерального бюджета, в 1955 г. — 30%, в 1969 г. — 20, в 1975 г. — 15, в 1980 г. — 13, в 2005 г. — 11,6%.
Такие же процессы наблюдаются во всех других экономически развитых странах. Снижение удельного веса налога на прибыль — следствие постоянного расширения налоговых льгот и снижения налоговых ставок. Основные льготы, предоставляемые корпорациям, состоят в политике ускоренной амортизации, при которой огромные суммы включаются в амортизационные отчисления и не фигурируют в качестве облагаемой налогом прибыли. Применяется также помещение средств в не подлежащие обложению благотворительные фонды. Кроме того, прибыль, направляемая на научно исследовательские цели, на капитальные вложения, также исключается из обложения. Вследствие этого в США почти 1/2 валового дохода не облагается налогом на прибыль. В Великобритании 2/3 валового дохода исключаются из обложения.
Во всех западных странах в 1980-е годы проводились налоговые реформы, в результате которых были значительно снижены налоговые ставки. Так, в США в результате налоговой реформы 1986—1988 гг. максимальная ставка по налогу на прибыль корпораций снизилась с 46 до 34%. В Великобритании ставка по этому налогу сократилась с 52 до 35%.
Среди косвенных налогов наибольшее значение в зарубежных развитых странах имеют налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы (на табак, крепкие спиртные напитки, пиво, вино, бензин). Налог на добавленную стоимость действует во всех странах Европейского союза (ЕС), а также в Норвегии, Израиле и многих других странах. Из ведущих зарубежных стран НДС не применяется в США и Японии. На долю этого налога приходится от 30 до 50% и более всех косвенных налогов. Во Франции НДС составляет 80% всех косвенных налогов. В целях стимулирования экспорта, вывозимые товары освобождаются от НДС.
Таможенные пошлины — это налоги, взимаемые при импорте и экспорте товаров. В связи с интернационализацией хозяйственной жизни, развитием международного разделения труда роль таможенных пошлин как доходного источника после Второй мировой войны в экономически развитых западных странах постоянно снижалась. Это связано с общим сокращением таможенных тарифов на промышленные товары в рамках Генерального соглашения о тарифах и торговле (ГАТТ), подписанного 23 странами в 1947 г., а также созданием зон беспошлинной торговли в Европейском союзе, Европейской ассоциации свободной торговли и др. Таможенные пошлины на промышленные товары, достигнув максимума в 30е годы (в среднем ставки составляли почти 30% стоимости импорта), после Второй мировой войны стали снижаться. В экономически развитых странах среднеарифметический уровень пошлин на продукцию обрабатывающей промышленности оценивается в 6%. Снижение таможенных пошлин привело к тому, что в среднем в ведущих зарубежных странах на этот вид дохода приходится около 4% общей суммы доходов государственных бюджетов. Следует иметь в виду, что в экономически развитых странах экспорт товаров пошлинами не облагается. Применяются только таможенные пошлины на импортируемые товары. Наряду с таможенными пошлинами все большее значение приобретают ежегодное контингентирование импорта и применение других нетарифных барьеров.
При государственных фискальных монополиях, или фискальных монопольных налогах, государство устанавливает монополию на производство или реализацию (или на то и другое одновременно) товара массового потребления (водка, табак, ликероводочные изделия) и в устанавливаемой монопольной цене помимо предпринимательского дохода взимает крупные налоги. Фискальные монопольные налоги применяются во Франции, Италии, Германии, Японии. Их нет в Великобритании. Все эти налоги поступают в государственный бюджет.
За местными бюджетами закреплены второстепенные, недостаточно эффективные с фискальной точки зрения налоги. Основным налогом, поступающим в местные бюджеты, является поимущественный налог, которым облагаются в основном домовладельцы. В федеративных государствах вопрос о доходах бюджетов членов федерации решается по-разному. Так, в США бюджеты штатов базируются на поступлениях косвенных налогов, среди которых главное значение имеет налог с продаж. В Германии поступления по подоходному налогу с населения и налогу на прибыль корпораций в определенных процентах делятся между федеральным бюджетом и бюджетами земель. Во многих странах практикуются надбавки к государственным налогам, направляемые в местные бюджеты.
Однако местным органам власти не хватает налогов для осуществления своих функций. Местные бюджеты хронически дефицитны и получают на их покрытие средства из 1осударственного бюджета в порядке дотаций, субвенций, кредитов. Кроме того, крупные местные административные единицы имеют право эмиссии местных займов, гарантированных центральным правительством.
Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Состав и структура доходов бюджета. Исчисление и взимание налоговых платеже в бюджет.
Налоговая система в Российской Федерации построена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (принята часть 1, положения которой полностью вступят в силу после принятия второй части), с Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Законом РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР", а также с рядом законов о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов. В этих законоположениях определены принципы действия налоговой системы, ее структура и состав, права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов, вопросы организации сбора налогов и контроля за их уплатой.
В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают: федеральные налоги; региональные налоги — налоги национально-государственных и административно-территориальных образований (республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга); местные налоги.
Охарактеризуем федеральные налоги. Первоначально (с началом реформ) насчитывалось 17 федеральных налогов. Затем произошли изменения в налогообложении. Налог на доходы банков и налог на доходы страховых организаций были отменены, и они стали уплачивать налог на прибыль, как другие предприятия и организации. Введен специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки отдельных отраслей народного хозяйства (в основном угольной промышленности).
Произошли изменения и в организации отдельных налогов. При обложении налогом на прибыль предприятий и организаций было отменено обложение сверхнормативной оплаты труда.
В настоящее время действует 15 федеральных налогов, основные из которых: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенная пошлина, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц.
Полностью в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, а также платежи за пользование природными ресурсами. НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц — это регулирующие доходы, которые в виде процентных отчислений направляются также в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Налоговые доходы составляют до 80% и более доходов федерального бюджета.
Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость, обеспечивающему 30—37% всех доходов бюджета. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.
В Российской Федерации НДС взимается с 1 января 2002 г. Он заменил действовавшие два налога — налог с оборота и налог с продаж. Обложению этим налогом подлежит не весь оборот, а лишь прирост стоимости. Под "добавленной стоимостью" понимается оплата труда работников предприятий вместе с начислениями плюс валовая прибыль. В соответствии с Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему Российской Федерации" налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Плательщиками НДС являются все юридические лица независимо от форм собственности, включая: предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющими производственную и иную коммерческую деятельность; индивидуальные (семейные) частные предприятия, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства; филиалы, отделения или другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги). С 1 января 2004 г. предприниматели без образования юридического лица освобождены от НДС.
В соответствии с Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 150ФЗ вновь введен налог с продаж. Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, за исключением различных видов товаров и оказываемых услуг, перечисленных в законе. Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5%. Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 50% и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.
Официально НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактическими плательщиками его выступают покупатели товаров, т. е. широкие слои населения. НДС — ценообразующим фактор. На его величину автоматически повышаются цены товаров.
Объектом обложения по НДС являются обороты по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг.
Облагаемый оборот исчисляется со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов.
От НДС освобождаются: внутризаводской оборот продукции, полуфабрикатов, работ, услуг между структурными подразделениями одного предприятия; экспортные товары как собственного производства, так и приобретенные; квартирная плата; операции, связанные с обращением валюты, денег, ценных бумаг; товары (работы, услуги), создаваемые и реализуемые учебными предприятиями образовательных учреждений; товары (работы, услуги) собственного производства, реализуемые предприятиями, организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников; товары, ввозимые в РФ по специальному перечню, и др.
Установлены две ставки по НДС: 10 и 20%. 10%ная ставка применяется по отношению к ряду жизненно необходимых продовольственных и детских товаров, перечень которых утвержден Федеральным законом РФ № 36ФЗ. 20%ная ставка относится ко всем остальным товарам, услугам, включая подакцизные товары.
Кроме этих двух ставок можно использовать расчетные ставки в 16,97 и 9,09% при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС (20 : 120 х 100 и 10 : 110 X 100). Организации розничной торговли при реализации товаров по ценам с налогом в размере 10 и 20% производят исчисление НДС за отчетный период (месяц, квартал) с сумм реализуемых товаров по средней расчетной ставке.
Средняя расчетная ставка определяется как отношение общей суммы налога, приходящейся на реализованные за отчетный период товары, исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.
После определения облагаемого оборота товаров (работ, услуг) и установления налоговых льгот подсчитывается величина налога, которая равна произведению налогооблагаемого оборота и ставки. На практике плательщик должен вносить в бюджет разницу между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммой налога, фактически уплаченной поставщикам за приобретенные материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
Сроки уплаты НДС зависят от его размера. Крупные плательщики со среднемесячными платежами более 10 тыс. руб. вносят НДС ежедекадно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) 15, 25 и 5го числа следующего месяца в размере 1/3 суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету с последующими перерасчетами 20го числа месяца, следующего за отчетным. Плательщики со среднемесячными платежами от 3 до 10 тыс. руб. вносят НДС ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц — не позднее 20го числа следующего месяца; предприятия со среднемесячными платежами до 3 тыс. руб. вносят налог ежеквартально исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал — не позднее 20го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Акцизы также взимаются в ценах товаров и услуг. Объектом обложения акцизами выступает стоимость подакцизных товаров (винно-водочные, табачные, меховые, ювелирные изделия, легковые автомобили и др.). Ставки акцизов колеблются от 10 (легковые автомашины) до 90% (спирт питьевой). Большие поступления обеспечивают акцизы на нефть и газ.
Таможенные пошлины действуют на основе Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Таможенного кодекса РФ. Вопросы таможенного обложения решаются Государственным таможенным комитетом РФ. Таможенные пошлины в России взимаются в соответствии с Таможенным тарифом, в соответствии с Законом РФ "О таможенном тарифе".
В России применяются следующие виды таможенных пошлин:
- импортные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;
- экспортные пошлины, взимаемые при вывозе товаров;
- особые пошлины (специальные, антидемпинговые, компенсационные), применяемые в целях защиты экономических интересов российских предпринимателей.
Используются следующие ставки таможенных пошлин:
- адвалерные — пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товаров;
- специфические — пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;
- комбинированные — пошлины, сочетающие элементы адвалерных и специфических таможенных пошлин.
В соответствии с требованием Международного валютного фонда по дальнейшей либерализации внешней торговли в России с 1 июля 2006 г. были отменены экспортные пошлины и заменены акцизами. С 1 января 2009 г. постановлением Правительства РФ № 83 восстановлены экспортные пошлины на нефть и газ. В отношении импортных пошлин политика Правительства РФ сводится к тому, что на некоторые ввозимые товары таможенные пошлины будут повышаться, на другие — понижаться и их размер должен колебаться в пределах от 5 до 30%.
Что касается прямых налогов, то в России важнейшее значение принадлежит налогу на прибыль предприятий и организаций. Этот налог взимается со всех юридических лиц независимо от форм собственности. В условиях рыночных отношений при повышении роли прибыли налог на прибыль должен не только выполнять фискальную функцию, но и воздействовать на повышение эффективности производства. Следует отметить, что до настоящего времени налоговая система России ориентирована на выполнение фискальной функции. Регулирующая функция налогов слабо воздействует на экономику.
Налог на прибыль предприятий и организаций взимается в Российской Федерации с юридических лиц. Объектом обложения является валовая прибыль предприятий, полученная в рублях и иностранной валюте.
Валовая прибыль включает:
- прибыль от реализованной продукции, выполненных работ, оказанных услуг;
- прибыль от реализации основных фондов и другого имущества предприятий и организаций;
- доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.
Основной элемент валовой прибыли — прибыль от реализации продукции. Она определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, отражаемыми в себестоимость продукции. Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции, установлен Положением о составе затрат на производство и реализацию продукции, включенных в себестоимость, утвержденным постановлением Правительства РФ № 552. В себестоимость входят материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию основных фондов и прочие затраты.
Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества предприятий определяется как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов, увеличенной с учетом их переоценки.
Доходы от внереализационных операций включают: доходы от долевого участия в деятельности других предприятий; дивиденды, проценты и другие доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятиям; доходы от сдачи имущества в аренду и др.
Льготы по налогу на прибыль предприятий и организаций. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения. Прибыль для целей налогообложения уменьшается на сумму отчислений в резервные фонды до достижения размеров этих фондов, установленных учредительными документами, но не более 25% уставного фонда. Исключаются взносы на благотворительные цели. Кроме того, из налогооблагаемой прибыли исключаются суммы на содержание находящихся на балансе предприятий объектов социально-культурного назначения, жилого фонда, а также на аналогичные цели при долевом участии предприятий в соответствии с утвержденными местными органами власти нормативами. Особые налоговые льготы предоставляются малому бизнесу.
Действуют две ставки налога на прибыль. Одна — в размере 13% — утверждается Федеральным Собранием (11%). Этот налог поступает в федеральный бюджет. Вторая ставка, устанавливаемая представительными органами субъектов Федерации, составляет не более 22% (с 2009 г. — не более 19%) для предприятий и организаций и не более 30% для банков и страховых организаций.
Предприятия сами определяют сумму налога на основании фактически полученной прибыли нарастающим итогом с зачала года. Налог вносится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартального бухгалтерского отчета, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня представления бухгалтерского отчета и баланса за год.
В течение квартала плательщики производят авансовые взносы исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Эти взносы налога уплачиваются всеми плательщиками не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога, исчисленной на базе предполагаемой прибыли на квартал.
В соответствии с Федеральным законом № 148-ФЗ для малого предпринимательства — организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в отдельных сферах оказания платных услуг населению, в общественном питании (ресторанах, кафе, барах, столовых, нестационарных и других точках общественного питания с численностью работающих до 50 человек) и в розничной торговле (магазинах с численностью работающих до 50 человек, палатках, рынках, лотках, ларьках, торговых павильонах и других местах организации торговли, в том числе не имеющих стационарной торговой площади) — установлен и вводится нормативными правовыми актами законодательных органов государственной власти субъектов Федерации единый налог на вмененный доход. Ставка единого налога устанавливается в размере 20% вмененного дохода.
Вмененный доход — это потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом статистических данных результатов проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценок независимых организаций. Уплата единого налога предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Вместе с тем сохраняется порядок уплаты таможенных пошлин и иных таможенных платежей, государственной пошлины, налога на приобретение и на владельцев транспортных средств, лицензионных и регистрационных сборов, земельного налога, налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, и некоторых других.
Суммы единого налога, уплачиваемые предприятиями, зачисляются: в федеральный бюджет — 25% общего размера, из которых 4% направляется в Федеральный дорожный фонд РФ; в государственные внебюджетные фонды — 25% общей суммы, в том числе в Пенсионный фонд — 18,35%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,125%, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2,15%, Фонд социального страхования — 3,425%, в Государственный фонд занятости населения РФ — 0,95%; в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты — 50% общей суммы единого налога, из которых до 15% могут направляться в территориальные дорожные фонды.
Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются: в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты в размере 75% общей суммы единого налога, в государственные внебюджетные фонды — 25% общей суммы, из них в Пенсионный фонд РФ — 22,725%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,125%, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2,15%.
Подоходный налог с физических лиц в России действует. Его плательщиками выступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.
Объектом обложения является совокупный доход физического лица, полученный в календарном году на территории РФ и за ее пределами в денежной и натуральной формах. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату получения дохода. Доходы в натуральной форме учитываются в совокупном доходе по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
По подоходному налогу с физических лиц применяется широкая система льгот. Часть полученного гражданами дохода, равная определенной кратности минимальной месячной оплаты труда, исключается из совокупного годового дохода налогоплательщика. Право на вычет пятикратного минимального размера месячной оплаты труда имеют Герои Советского Союза, Герои России, инвалиды войны, инвалиды с детства и др.; трехкратного размера минимальной месячной оплаты труда — родители и жены военнослужащих, погибших при защите СССР РФ; один из родителей, воспитывающий инвалида с детства или инвалида первой группы, и др. Все остальные граждане имеют право исключать из дохода однократный размер минимальной месячной оплаты труда.
Минимальная оплата труда индексируется по мере роста потребительских цен. Из совокупного дохода налогоплательщика исключаются также суммы расходов на содержание детей у обоих супругов и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения до 24 лет и каждого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода).
Кроме того, в совокупный годовой доход плательщиков не включаются все виды пенсий, выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, проценты и выигрыши по ценным бумагам государства и некоторые другие.
Подоходный налог с физических лиц — прогрессивный налог. В соответствии с Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" № 207ФЗ введены следующие ставки по этому налогу с совокупного дохода, полученного с 1 января.
К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности, и от его продажи, доходы от внешнеэкономической деятельности и прочие (безвозмездные перечисления, и доходы целевых бюджетных фондов). В федеральном бюджете консолидированы средства следующих целевых бюджетных фондов: Федерального дорожного фонда РФ, Федерального экологического фонда РФ, Государственного фонда борьбы с преступностью, Фонда контрольно-ревизионных органов Министерства финансов РФ, Фонда Министерства РФ по атомной энергии. Федерального фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы, Федерального фонда восстановления и охраны водных объектов. Фонда управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов. Федерального фонда Министерства РФ по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции РФ.
Следует отметить, что действующая налоговая система нуждается в дальнейшем совершенствовании. К основным ее недостаткам можно отнести множественность налогов (в России взимается до 50 налогов) и плохую их собираемость (фактически, аккумулируется около 70% налогов против утвержденных сумм). Слабо используется регулирующая функция налогов, особенно в части налогообложения производственных предприятий, что тормозит из развитие. До сих пор не принят в полной мере Налоговый кодекс, а поэтому основные положения первой части Налогового кодекса № 146ФЗ не действуют. Кстати, в Налоговом кодексе (часть первая) предусматривается 16 видов федеральных налоговых сборов, 7 региональных и 5 местных.
Основными направлениями дальнейшего совершенствования налоговой системы остаются:
- повышение стабильности, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и неналоговых платежей;
- сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;
- консолидация в федеральном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств и нормативного порядка формирования доходной части бюджета;
- облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг) и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы с одновременным введением механизмов, повышающих уровень собираемости налогов;
- укрепление налогового федерализма, в том числе установление минимальных значений долей поступления доходов от каждого налога в бюджеты разных уровней, имея в виду, что указанные доли будут устанавливаться ежегодно в федеральном бюджете, но не ниже минимальных значений;
- сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения;
- расширение практики установления специфических ставок акцизов, кратных минимальной величине месячной оплаты труда, и таможенных пошлин в денежных единицах на единицу товара в натуральном измерении;
- замена акцизов на отдельные виды минерального сырья ресурсными платежами в форме соглашений о разделе продукции или стабильных ежемесячных платежей по каждому месторождению в натуральных единицах измерения добываемого ресурса с пересчетом в рубли по средним экспортным ценам за предыдущий месяц и по курсу, устанавливаемому Центральным банком РФ на дату платежа.
Укреплению доходной части бюджета будет способствовать Бюджетный кодекс Российской Федерации, который четко регулирует бюджетное устройство и бюджетный процесс, правоотношения, возникающие между субъектами в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществление государственных и муниципальных заимствований, регулирует государственный и муниципальный долг.
Важное значение будет иметь Налоговый кодекс РФ, который призван преодолеть негативные стороны в российском налоговом законодательстве, обеспечить стимулирование роста производства, а также зафиксировать гарантии прав налогоплательщиков, регионов и государства. Проект Налогового кодекса (часть вторая) в настоящее время находится на рассмотрении в Государственной Думе.
Для конкретного представления об источниках и особенностях формирования доходной части федерального бюджета рассмотрим основные положения федерального бюджета. Федеральный бюджет был утвержден по доходам в сумме 797,2 млрд. руб. исходя из прогнозируемого объема ВВП 5350 млрд. руб. и уровня инфляции 18%.
В составе доходов бюджета более 84% составляют налоговые доходы, а свыше 41% налоговых доходов бюджета — налог на добавленную стоимость. Ряд федеральных налогов, являющихся регулирующими, направляется в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Например, из доходов, поступающих от уплаты НДС на товары (работы, услуги), производимые на территории РФ, 85% поступило в федеральный бюджет; из акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации, — 50%. Полностью в федеральный бюджет поступали такие налоги, как акцизы на товары, ввозимые на территорию РФ, таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи, налог на операции с ценными бумагами и др.
При формировании доходной части федерального бюджета был учтен ряд изменений, внесенных в налоговое законодательство в ходе исполнения бюджета, в том числе:
- введение единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, налога на игорный бизнес и налога с продаж с одновременной отменой отдельных региональных и местных налогов, таких, как сборы на нужды образования, за право торговли, и ряда других неэффективных местных налогов и сборов;
- введение платы за пользование водными объектами;
- повышение до 1% ставки по налогу на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, а также расширение налогооблагаемой базы этого налога;
- ужесточение и централизация регулирования и лицензирования производства и оборота алкогольной продукции при максимальном укрупнении объектов хозяйственной деятельности на алкогольном рынке.
Кроме того, в соответствии с предложениями Правительства Российской Федерации по реформированию налоговой системы, а также изменению условий формирования бюджетной системы в расчетах прогнозов по объему доходов были учтены следующие основные положения:
- снижение с 20 до 15% ставки налога на добавленную стоимость при полном зачислении указанного налога в доходы федерального бюджета;
- распространение общего порядка начисления налога на добавленную стоимость на предприятия розничной торговли и возмещения этого налога из бюджета организациям-застройщикам, введение 10%-ной ставки налога на добавленную стоимость по ранее льготируемым объемам жилищного строительства, а также отмена ряда налоговых льгот;
- снижение общей ставки налога на прибыль с 35 до 30%, в том числе снижение федеральной ставки с 13 до 11% и предельной ставки налога в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Федерации, — с 22% до 19%, с одновременным снятием ограничения по применению льгот по прибыли, используемой на инвестиции;
- введение как временной меры экспортных пошлин на нефть, природный газ и ряд других сырьевых ресурсов в целях перераспределения части сверхприбыли, образующейся при экспорте этой продукции, и выравнивания баланса эффективности экспорта и импорта;
- введение новой социально ориентированной шкалы подоходного налога с физических лиц; индексация действующих специфических ставок акцизов, за исключением ставки акциза на нефть, которую предусмотрено сохранить на уровне 55 руб. за тонну, и расширение круга плательщиков акциза на бензин;
- индексация в 2 раза ставок земельного налога (за исключением земель сельскохозяйственного назначения);
- повышение до 10% ставки налога с продаж по акцизным товарам;
- предложения по внесению изменений в налоговое законодательство, направленные на повышение эффективности налогов и улучшение показателей собираемости налоговых доходов.
в Федеральном законе "О федеральном бюджете" предусмотрены повышенные требования к участникам бюджетного процесса за исполнение доходной и расходной частей бюджета, своевременное финансирование мероприятий в соответствии с предусмотренными в бюджете ассигнованиями.
Счетной палатой РФ введены формы обязательной для участников бюджетного процесса финансовой отчетности об исполнении бюджета.
Правительство РФ представляет в Государственную Думу ежеквартально отчет об исполнении федерального бюджета за соответствующий период.
Состав и структура расходов федерального бюджета
Расходы государственного бюджета — это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначениям.
Расходы федерального бюджета РФ классифицируются:
- по своей роли в процессе воспроизводства — на затраты, связанные с финансированием материального производства и содержанием непроизводственной сферы;
- по функциональному назначению — на расходы на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны страны, содержание аппарата управления, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу, расходы по обслуживанию государственного долга, Каждая из групп расходов делится по ведомственному признаку.
Все расходы бюджета состоят из текущих расходов и затрат капитального характера. Основная часть средств приходится на текущие расходы, включающие закупки товаров и услуг, оплату труда государственных служащих, начисления на заработную плату, платежи по внутренним займам и государственному внешнему долгу и др. Капитальные расходы включают капитальные вложения в основные фонды, капитальное строительство, капитальный ремонт.
При переходе на рыночные отношения структура расходов федерального бюджета претерпевает существенные изменения — резко сокращаются бюджетные ассигнования на народное хозяйство, прежде всего на централизованные капитальные вложения. В связи с претворением в жизнь программы приватизации и преобразованием значительной части государственных предприятий в акционерные общества расширенное воспроизводство все в больших масштабах осуществляется за счет собственных средств и ресурсов, мобилизуемых на финансовых рынках.
Однако и в условиях действия рыночных механизмов финансирование отдельных отраслей и территорий, государственных инвестиционных программ, государственного сектора экономики продолжает сохранять свое важное значение.
Заметное место в расходах на народное хозяйство занимают дотации угольной промышленности, сельскому хозяйству и некоторым другим отраслям. В топливно-энергетический и аграрно-промышленный комплексы будет направлено от 45 до 55% расходов на народное хозяйство. Средства финансовой поддержки на переустройство аграрного сектора выделяются на проведение земельной реформы, поддержку развития фермерства, создание рыночных отношений в агропромышленном комплексе, жилищное строительство на селе, возведение объектов здравоохранения, школ, строительство дорог, строительство и реконструкцию предприятий пищевой и перерабатывающей промышленности, рыболовецкого флота.
Конверсия военного производства финансируется не только за счет бюджетных ассигнований, но и за счет целевого льготного кредита на перепрофилирование оборонных предприятий на выпуск гражданской продукции, внебюджетных средств, отечественных и иностранных инвесторов, кредитов Европейского банка реконструкции и развития (ЕБРР).
Использование бюджетных средств для финансирования капитальных вложений ограничивается задачами общегосударственного значения, реализацию которых невозможно обеспечить за счет других источников. Это инвестиции на обеспечение программ структурной перестройки экономики, создание относительно небольших проектов с высокой скоростью оборота капитала и быстрой отдачей. Инвестиции должны концентрироваться на реализации пусковых программ, целевых программ по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы, мероприятий, связанных с социальным развитием сельской местности, со строительством жилья для военнослужащих, строительством вузов, интернатов для детей с недостатками умственного и физического развития, детских домов.
Расходы на социально-культурные мероприятия включают затраты на образование, здравоохранение и физическую культуру, социальное обеспечение, социальную помощь, культуру и искусство, средства массовой информации. Наибольшие сумы направляются на финансирование образования (26,4%) и социальные нужды (52%).
Значительное внимание уделяется социальной защите наименее обеспеченных слоев населения. Предусматриваются меры по повышению минимального уровня заработной платы, увеличению пособий по безработице, компенсации на питание детей дошкольного возраста, школьников, студентов, по упорядочению заработной платы работников бюджетных учреждений.
Следует иметь в виду, что крупная часть социальных расходов проходит по внебюджетным социальным фондам.
Развитие здравоохранения предусматривает его поэтапное реформирование, введение многоканальности финансирования, выделение лечебным учреждениям средств в зависимости от объема и качества оказываемых медицинских услуг.
Значительные расходы на оборону (более 16% всех расходов по бюджету) вызваны необходимостью сохранения и развития комплекса оборонной промышленности, поддержания боеготовности армии, продолжения разработки новейших образцов вооружений, а также усилением социальной защищенности военнослужащих и членов их семей, повышением окладов офицерскому составу, ростом цен на военную продукцию и рядом других причин.
Пока еще недостаточные средства (всего 1,9% общей суммы расходов федерального бюджета) предусматриваются на фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу.
Расходы на международную деятельность включают затраты по неторговым операциям (содержание российских учреждений и представительств за границей, уплату членских взносов в международные организации и др.).
Расходы на управление состоят из затрат, связанных с функционированием федеральных органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, деятельностью финансовых и фискальных органов и др.
Необходимость затрат на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности обусловлена обострением криминогенной ситуации и разрешением межнациональных конфликтов.
Наиболее значительный рост расходов в последние годы произошел по погашению и обслуживанию государственного долга (с 9,5% до 29% к общему объему расходов), что вызвано резким ростом внутреннего и внешнего долга. По разным оценкам, внутренний долг определялся в сумме более 700 млрд. руб., а внешний долг — более 150 млрд. долл.
Федеральный бюджет был утвержден по расходам в сумме 855,1 млрд. руб. с дефицитом в сумме 57,9 млрд. руб. (1,08% к ВВП). По сравнению с предыдущим годом на 1,7% был увеличен удельный вес расходов на национальную оборону, правоохранительную деятельность, обеспечение безопасности государства и социально-культурные мероприятия. В то же время хотя в сравнении несколько (на 0,6%) и повысилась для финансовой помощи бюджетам других уровней в общих расходах, по отношению к предыдущим годам он остается ниже соответственно на 3% и на 6,8%.
Предусматриваемые бюджетной политикой меры для достижения более высокого экономического эффекта требуют адекватной поддержки со стороны субъектов Федерации.
Меры по оздоровлению региональных финансов должны быть направлены на:
- увеличение налоговых поступлений в консолидированные бюджеты регионов в денежной форме с целью обеспечения финансирования социально значимых статей бюджета, и в первую очередь выплат заработной платы;
- прекращение расчетов по платежам в бюджет с использованием денежных суррогатов и финансирование расходов бюджета с привлечением кредитных ресурсов коммерческих банков;
- инвентаризацию численности занятых и количества бюджетных учреждений, имея в виду их сокращение;
- приведение условий оплаты труда работников бюджетной сферы в соответствие с Единой тарифной сеткой по оплате труда работников бюджетной сферы, а в отношении государственных служащих — в соответствие с нормативными актами, регулирующими денежное содержание федеральных государственных служащих;
- снижение расходов бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство на основе проведения реформы ЖКХ;
Осуществление расходов бюджета производится путем бюджетного финансирования, к основным принципам которого относятся:
- достижение максимального эффекта при минимуме затрат;
- целевой характер использования бюджетных ассигнований;
- предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований;
- безвозвратность бюджетных ассигнований.
Однако помимо безвозвратного бюджетного финансирования в настоящее время все шире применяется кредитования предприятий путем выдачи бюджетных ссуд. Проценты по таким ссудам либо не взимаются, либо взимаются по низким ставкам (10% годовых). Бюджетные ссуды выдаются по специальным распоряжениям Правительства РФ на выполнение целевых программ развития. Такие ссуды были предоставлены на финансирование расходов; на закупку сельскохозяйственных продуктов в Федеральный продовольственный фонд на конкурсной основе; обеспечение агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией и приобретение племенного скота на основе договоров финансовой аренды (лизинга); сезонную закупку сырья и материалов для производства товаров народного потребления и товаров производственно-технического назначения текстильной и легкой промышленности; развитие фермерской кооперации; осуществление высокоэффективных инвестиционных проектов, прошедших конкурсный отбор, и др.
В области расходов бюджета имеют место существенные недостатки: бюджетные средства используются малоэффективно, широко распространена практика их нецелевого расходования; не решены многие насущные проблемы социальной политики: не организовано на должном уровне перераспределение затрат в пользу социально незащищенных слоев населения; продолжается списание долгов в аграрном и других секторах экономики.
Выделим основные задачи в области государственных расходов: сократить число федеральных целевых программ, обеспечить концентрацию средств бюджета на наиболее эффективных и социально значимых проектах; снизить расходы на содержание государственного аппарата; продолжить децентрализацию инвестиционного процесса, расширив практику государственно-коммерческого финансирования проектов; повысить эффективность использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс, концентрируя их на решении социальных проблем, конверсии и перспективных научно-исследовательских работах; снизить уровень дотаций отдельным отраслям; усилить контроль за использованием бюджетных средств; обеспечить приоритетное финансирование расходов на науку, культуру, медицинское обслуживание, образование.
Бюджетный дефицит и его финансирование
Бюджетный дефицит — это превышение расходов бюджета над его доходами. Несмотря на рост налогов и некоторое увеличение неналоговых доходов, федеральный бюджет Российской Федерации продолжает оставаться резко дефицитным. Предельный размер дефицита федерального бюджета был установлен в сумме 132,4 млрд. руб., или 4,7% по отношению к ВВП. Этот дефицит должен был быть профинансирован за счет внутренних источников финансирования в общей сумме 105,8 млрд. руб., включая доходы от эмиссии государственных ценных бумаг, и через привлечение источников внешнего финансирования в общей сумме 26,6 млрд. руб. Фактический дефицит федеральных бюджетов составил 86,5 млрд. руб., или 3,2% к ВВП. Дефицит бюджета предусматривался со снижением до 2,54% ВВП.
Для покрытия бюджетного дефицита в России в основном использовалась эмиссия денег, что послужило мощным инфляционным фактором. Эмиссия денег для финансирования дефицита бюджета не применяется. С этой целью использовались и используются различные государственные ценные бумаги — ГКО с трехмесячным, шестимесячным и годовым сроками погашения, казначейские обязательства (КО), облигации внутреннего валютного государственного облигационного займа, облигации федеральных займов с переменным купоном (ОФЗ), государственные сберегательные займы, золотые сертификаты.
Внешними источниками финансирования бюджетного дефицита служат кредиты международных финансовых организаций, главным образом Международного валютного фонда (МВФ).
Следует отметить, что государственные бюджеты западных стран с развитой рыночной экономикой также хронически дефицитны. Однако в условиях относительно устойчивого экономического положения бюджетные дефициты не рассматриваются как катастрофически отрицательные финансовые показатели. Известный английский экономист Дж. М. Кейнс в целях взбадривания экономического роста и обеспечения полной занятости рекомендовал проводить политику дефицитного финансирования. И в этом, безусловно, есть рациональное зерно. Вместе с тем в развитых западных странах бюджетный дефицит сокращается. Так, в США дефицит федерального бюджета в среднем составлял 207 млрд. долл. Он снижается каждый год. Доля дефицита федерального бюджета по отношению к ВВП уменьшилась с 4,9% до менее 2%.
Основные задачи политики в области финансирования дефицита федерального бюджета РФ состоят в продолжении курса на его не инфляционное покрытие при последовательном сокращении объема внешних заимствований.
Необходимо увеличить долю бюджетных заимствований в небанковском секторе за счет привлечения средств населения, предприятий, организаций, других инвесторов; расширить круг государственных ценных бумаг для населения.
Для поддержания сбалансированности внутреннего финансирования рынка должна быть обеспечена необходимая координация выпуска федеральных, региональных и муниципальных займов.
Предусматривается снижение дефицита федерального бюджета до 1,08% ВВП. На покрытие дефицита бюджета направляются доходы от эмиссии государственных ценных бумаг, доходы от приватизации государственного имущества, сумма превышения доходов над расходами по государственным запасам драгоценных металлов и камней, кредиты международных финансовых организаций, правительств иностранных государств, банков и фирм, остатки средств не счетах по учету средств федерального бюджета.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
