Для организации эффективного внутреннего финансового контроля необходимо разработать и утвердить положение о внутреннем финансовом контроле.
При организации внутреннего контроля необходимо учитывать следующее:
• внутренний контроль должен осуществляться на всех уровнях управления учреждением, а также во всех его подразделениях;
• в осуществлении внутреннего контроля должны участвовать все сотрудники учреждения в соответствии с их полномочиями и функциями;
• созданная система внутреннего контроля должна быть рациональной и полезной, т. е. сопоставима с затратами на ее организацию и осуществление.
С целью реализации установленных законодателем требований к осуществлению внутреннего контроля учреждением могут быть предусмотрены следующие способы организации контроля:
• в рамках учетной политики, сформировав соответствующий раздел;
• в виде отдельного положения об организации внутреннего контроля.
То есть порядок организации внутреннего контроля учреждения должен быть оформлен документально.
Образец положения о внутреннем финансовом контроле:
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение о внутреннем финансовом контроле (далее Положение) утверждено в соответствии с требованиями Инструкции № 157н, Инструкции № 191н и Инструкции № 33н, иных законодательных и нормативно-правовых актов, а также в соответствии с Уставом учреждения.
1.2. В настоящем Положении определены понятие, цели и задачи, принципы, способ организации и обеспечения внутреннего финансового контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Учреждения, а также функции комиссии по внутреннему финансовому контролю и порядок ее работы.
1.3. Ответственность за организацию и функционирование внутреннего финансового контроля возлагается на руководителя Учреждения.
2. Понятие внутреннего финансового контроля
2.1. Внутренний финансовый контроль – это непрерывный процесс, состоящий из набора процедур и мероприятий, организованных в Учреждении и направленных на повышение результативности использования средств бюджета, повышение качества составления и достоверности бюджетной отчетности, исключения возможных нарушений действующего законодательства РФ.
2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется за:
• соблюдением требований бюджетного законодательства;
• соблюдением финансовой дисциплины;
• эффективным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами (нормативами);
• целесообразностью финансово-хозяйственных операций;
• правильным ведением бюджетного учета, обеспечением его точности и полноты;
• правильным составлением бюджетной отчетности;
• обеспечением сохранности имущества и наличием обязательств.
2.3. Внутренний финансовый контроль способствует:
• осуществлению деятельности Учреждения наиболее эффективным и результативным путем;
• обеспечению реализации стратегии и тактики руководства Учреждения;
• формированию своевременной и надежной финансовой и управленческой информации.
2.4. Внутренний финансовый контроль основан на следующих принципах:
• руководитель Учреждения заинтересован в организации и обеспечении внутреннего финансового контроля;
• при осуществлении внутреннего финансового контроля взаимодействуют все подразделения Учреждения;
• субъекты внутреннего финансового контроля проявляют компетентность и добросовестность при осуществлении своих функций;
• субъекты внутреннего финансового контроля несут персональную ответственность за осуществление своих обязанностей, при этом одна и та же обязанность не может быть поручена двум или более субъектам;
• процедуры и мероприятия внутреннего финансового контроля разрабатываются таким образом, чтобы оптимизировать степень их полезности при допустимом уровне их трудоемкости;
• внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно, а по результатам оценки его эффективности развивается и совершенствуется.
3. Организация внутреннего финансового контроля
3.1. Субъектами внутреннего финансового контроля являются лица, осуществляющие процедуры и мероприятия внутреннего финансового контроля:
• должностные лица (сотрудники) Учреждения в соответствии со своими обязанностями;
• руководители подразделений и (или) старшие по должности сотрудники в соответствии со своими обязанностями;
• комиссия по внутреннему финансовому контролю в соответствии со своими функциями и полномочиями;
• руководитель Учреждения и (или) его заместители.
Субъекты внутреннего финансового контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими должностными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего финансового контроля.
Субъекты внутреннего финансового контроля, допустившие недостатки, искажения и нарушения, несут дисциплинарную ответственность в соответствии с требованиями Трудового кодекса РФ.
3.2. Объектами внутреннего финансового контроля являются подлежащие проверке:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• сметные (плановые) документы (планы финансово-хозяйственной деятельности, сметы, нормы расходов, расчеты плановой (нормативной) себестоимости);
• договоры и контракты (с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками);
• документы, определяющие организацию ведения учета, составления и представления отчетности (учетная политика, положение о комиссии по поступлению и выбытию активов, положение об инвентаризационной комиссии и прочие);
• бюджетный учет (полнота и точность данных, оформление первичных документов и регистров учета, соблюдение норм действующего законодательства при ведении учета);
• бюджетная, статистическая, налоговая и иная отчетность;
• имущество учреждения (наличие, условия эксплуатации, меры по обеспечению сохранности, обоснованность расходов на ремонт и содержание);
• обязательства учреждения (наличие, причины образования, своевременность погашения задолженности);
• трудовые отношения с работниками (порядок оформления приказов, правила начисления заработной платы, назначения пенсий и пособий, порядок рассмотрения трудовых споров, соблюдение норм трудового законодательства);
• применяемые информационные технологии (возможности прикладного программного обеспечения, степень их использования, режим работы, эффективность использования, меры по ограничению несанкционированного доступа, автоматизированная проверка целостности и непротиворечивости данных и пр.).
3.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется в трех формах:
• предварительный внутренний контроль – комплекс процедур и мероприятий, направленных на предотвращение возможных ошибочных и (или) незаконных действий до совершения финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций);
• текущий внутренний контроль – комплекс процедур и мероприятий, направленных на предотвращение ошибочных и (или) незаконных действий в процессе совершения финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций);
• последующий контроль – комплекс процедур и мероприятий, направленных на выявление и предотвращение ошибочных и (или) незаконных действий и недостатков после совершения финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций).
3.4. Внутренний финансовый контроль осуществляется следующими способами:
• отдельные процедуры и мероприятия систематического внутреннего финансового контроля;
• плановые проверки;
• внеплановые проверки.
3.5. Отдельные процедуры и мероприятия разрабатываются комиссией по внутреннему финансовому контролю и систематически осуществляются должностными лицами (сотрудниками) учреждения и руководителями структурных подразделений (разрешительные надписи, листы согласования, мониторинги и пр.).
3.6. Плановые и внеплановые проверки проводятся комиссией по внутреннему финансовому контролю.
4. Функционал комиссии по внутреннему финансовому контролю
4.1. Состав комиссии по внутреннему финансовому контролю устанавливается приказом руководителя Учреждения, в котором указываются:
• лицо, являющееся председателем комиссии по внутреннему финансовому контролю;
• лица, являющиеся членами комиссии по внутреннему финансовому контролю;
• срок действия полномочий указанных лиц.
4.2. Председатель комиссии по внутреннему финансовому контролю:
• распределяет обязанности между членами комиссии по внутреннему финансовому контролю и организует работу комиссии по внутреннему финансовому контролю;
• созывает и проводит заседания (совещания) по вопросам, относящимся к компетенции комиссии по внутреннему финансовому контролю;
• запрашивает у структурных подразделений Учреждения необходимые документы и сведения;
• имеет право получать от сотрудников Учреждения объяснения (комментарии), необходимые для осуществления процедур и мероприятий внутреннего финансового контроля;
• по согласованию с руководителем Учреждения привлекает сотрудников Учреждения к проведению проверок, служебных расследований, совещаний и пр.
4.3. Комиссия по внутреннему финансовому контролю в своей деятельности руководствуется действующим законодательством РФ, иными нормативно-правовыми актами, Уставом Учреждения, настоящим Положением.
4.4. Комиссией по внутреннему финансовому контролю до начала текущего года разрабатывается План контрольных мероприятий на текущий год (в т. ч. отдельные процедуры и мероприятия систематического внутреннего финансового контроля). План контрольных мероприятий на текущий год утверждается руководителем учреждения.
4.5. Перечень отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего финансового контроля в соответствии с утвержденным руководителем Учреждения Планом контрольных мероприятий на текущий год доводится комиссией по внутреннему финансовому контролю до ответственных должностных лиц (сотрудников) учреждения и руководителей структурных подразделений. Для каждой процедуры (мероприятия) указываются:
• форма внутреннего финансового контроля (предварительный, текущий, последующий);
• описание процедуры (мероприятия);
• задачи процедуры (мероприятия);
• периодичность процедуры (мероприятия);
• ответственные лица;
4.6. Плановые проверки проводятся комиссией по внутреннему финансовому контролю в соответствии с утвержденным руководителем Учреждения Планом контрольных мероприятий на текущий год, в котором для каждой плановой проверки указываются:
• тематика и объекты проведения плановой проверки;
• перечень контрольных процедур и мероприятий;
• сроки проведения плановой проверки.
4.7. Внеплановые проверки осуществляются комиссией по внутреннему финансовому контролю по вопросам, в отношении которых есть информация и (или) достаточная вероятность возникновения нарушений, незаконных и (или) ошибочных действий. Основанием для проведения внеплановой проверки является приказ руководителя Учреждения, в котором указаны:
• тематика и объекты проведения внеплановой проверки;
• перечень контрольных процедур и мероприятий;
• сроки проведения внеплановой проверки.
4.8. После проведения плановой (внеплановой) проверки комиссия по внутреннему финансовому контролю анализирует ее результаты и составляет акт проверки, который представляется руководителю Учреждения для утверждения.
4.9. Акт проверки подписывается всеми членами комиссии по внутреннему финансовому контролю и содержит следующие сведения:
• тематика и объекты проверки;
• сроки проведения проверки;
• характеристика и состояние объектов проверки;
• перечень контрольных процедур и мероприятий (формы, виды, методы внутреннего финансового контроля), которые были применены при проведении проверки;
• описание выявленных нарушений (ошибок, недостатков, искажений), причины их возникновения;
• перечень мер по устранению выявленных нарушений (ошибок, недостатков, искажений) с указанием сроков, ответственных лиц и ожидаемых результатов этих мероприятий;
• рекомендации по недопущению в дальнейшем вероятных нарушений (ошибок, недостатков, искажений);
• предложения по усовершенствованию внутреннего финансового контроля;
• обобщающие выводы.
Если в процессе проведения проверки были установлены лица, допустившие возникновение нарушений (ошибок, недостатков, искажений), то они представляют комиссии по внутреннему финансовому контролю письменные объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения проверки. Полученные объяснения прикладываются к акту проверки.
4.10. Комиссия по внутреннему финансовому контролю контролирует выполнение мероприятий по устранению нарушений (ошибок, недостатков, искажений), выявленных в результате:
• отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего финансового контроля;
• плановых и внеплановых проверок;
• внешних контрольных мероприятий.
По истечении срока, установленного для выполнения указанных мероприятий, комиссия по внутреннему финансовому контролю информирует руководителя Учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин.
4.11. Ежегодно комиссия по внутреннему финансовому контролю представляет руководителю Учреждения отчет о проделанной работе, который включает в себя сведения:
• о результатах выполнения отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего финансового контроля;
• о результатах выполнения плановых и внеплановых проверок;
• о результатах внешних контрольных мероприятий;
• о выполнении мер по устранению и недопущению в дальнейшем выявленных нарушений (ошибок, недостатков, искажений);
• об эффективности внутреннего финансового контроля.
5. Заключительные положения
5.1. Все изменения и дополнения к настоящему Положению утверждаются руководителем Учреждения.
5.2. Настоящее Положение подлежит применению в части, не противоречащей законодательству РФ и иным нормативно-правовым актам, а также Уставу учреждения.
5.3. В случае изменения законодательных актов РФ, иных нормативно-правовых актов или Устава учреждения пункты настоящего Положения, вступающие с ними в противоречие, не применяются до момента внесения в них соответствующих изменений.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
