Управление финансами

документы

1. Льготы и выплаты с 2020 г.
2. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
3. Субсидия на коммунальные услуги
4. Социальная поддержка населения
5. Получить квартиру от государства
6. Социальная адресная помощь
7. Пособия и льготы малоимущим семьям
8. Льготы и выплаты многодетным семьям
9. Программа молодая семья

10. Пособия и льготы матерям-одиночкам


Управление финансами
Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Экономисту » Рыночный уровень цен

Рыночный уровень цен

Рыночная цена

Вернуться назад на Рыночная цена



Введение новых правил о ценообразовании продолжает наметившуюся тенденцию к усилению налогового контроля со стороны государства. Напомним, что в Налоговый кодекс РФ введено понятие «контролируемые сделки».

Контролируемые сделки — это сделки, цены которых налоговые органы вправе проверить на соответствие рыночным (ст. 105.14 НК РФ). В соответствии с п. 1 указанной статьи Налогового кодекса РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами и сделки, которые в соответствии с данным пунктом приравниваются к таковым.

Теперь в соответствии с новыми правилами для снижения рисков признания цен не соответствующими рыночному уровню организациям, которые осуществляют сделки с взаимозависимыми лицами, придется самостоятельно заниматься анализом и обоснованием «рыночности» цен.

Иными словами, организация сама должна рассчитать по новым правилам и доказать налоговым органам, что цены, по которым она осуществляет сделки с взаимозависимыми лицами, являются рыночными.

В противном случае у налоговых органов появляется возможность увеличить поступления в бюджет за счет дополнительных налоговых платежей.

Организация, выявившая у себя подконтрольную группу сделок, должна самостоятельно направить о ней уведомление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения в срок до 20 мая года, следующего за отчетным (ст. 105.16 НК РФ). Поступившие сведения о контролируемых сделках налоговая инспекция перенаправит в ФНС России. Анализом примененных организацией цен займутся специалисты центрального аппарата (ст. 105.17 НК РФ).

Применение новых правил обоснования рыночных цен связано не только с общей тенденцией усиления налогового контроля со стороны государства, но и со стремлением исключить использование организациями схем минимизации налогообложения, предусматривающих занижение контрактной цены по отношению к ее рыночному уровню в сделках между зависимыми лицами.

Например, это может быть перераспределение финансовых ресурсов в рамках группы компаний (холдинга), когда одна из структур холдинга пользуется налоговыми льготами, и при этом общая налоговая нагрузка на холдинг в целом снижается.

В этом случае осуществляется перевод налоговой базы на структуру холдинга (организацию, структурное подразделение группы компаний), которая находится в более благоприятных условиях налогообложения. Такими условиями могут быть использование офшорной зоны, применение специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД), или возможность применения льготных налоговых ставок.

Иными словами, в сделках между взаимозависимыми лицами искусственно создаются коммерческие или финансовые условия, отличные от других сделок, в которых участники не являются взаимозависимыми лицами, что приводит к получению необоснованной налоговой выгоды в рамках группы компаний.

Принцип данного вида налогового контроля заключается в том, чтобы любые доходы, которые одно из этих лиц могло бы получить, но не получило из-за указанного отличия, учитывались в составе его доходов для целей налогообложения.

Налоговики вправе контролировать сделки только между взаимозависимыми лицами. При выявлении фактов отклонения фактической цены сделки (на товары, работы, услуги) от рыночных цен налоговики имеют право обязать продавцов (изготовителей, исполнителей, подрядчиков) доплатить налоги исходя из уровня рыночных цен.

Определение взаимозависимости лиц, приведенное в п. 1 ст. 105.1 НК РФ, предоставляет широкое поле деятельности для проведения контрольных мероприятий за уровнем «рыночности» цен.

Так, лица признаются взаимозависимыми, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц. Перечень сделок, подпадающих под контроль налоговых органов, приведен в ст. 105.14 НК РФ, а в ст.105.7 определены методы расчета рыночных цен, которые можно использовать при проведении налогового контроля.

По сути эти методы призваны контролировать трансфертное ценообразование.

Трансфертное ценообразование (transfer pricing) возникает, когда компании, являющиеся частью группы компаний, осуществляя сделки друг с другом, устанавливают цены, которые обычно не предаются широкой огласке, поскольку имеют целью регулирование доходов внутри группы, в том числе с участием структур в низконалоговых юрисдикциях.

В связи с этим на практике трансфертное ценообразование часто представляет собой манипулирование ценами в сделках между взаимозависимыми лицами. Совершая сделки между собой, эти лица применяют внутрифирменные (внутрихолдинговые) цены, которые заметно отличаются от рыночных. В результате таких действий (манипуляций) общая прибыль группы взаимозависимых лиц сосредоточивается у того лица, которое находится в государстве (регионе или особой экономической зоне) с более низкими налогами.

Например, российская компания продает добытый уголь своему иностранному партнеру в офшорной зоне по цене в два раза ниже рыночной, а затем офшорная компания продает уголь конечным покупателям уже по рыночным ценам. В результате вся прибыль от продажи угля «оседает» в оффшоре, где с нее платятся налоги, а российский бюджет, в свою очередь, недополучает большие суммы.

В целях налогового контроля законодательно установлены пять методов для определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам. Данные методы позволяют наиболее достоверно определить рыночную цену, которая сложилась бы при отсутствии связи между сторонами.

Налогоплательщики вправе до проведения контрольных мероприятий самостоятельно рассчитать по рекомендованным методикам уровень рыночных цен в сделках между зависимыми лицами — это поможет значительно снизить налоговые риски при последующих проверках.

Итак, разрешено применять пять методов определения рыночных цен.

Укажем их в порядке приоритета использования:

1. Метод сопоставимых рыночных цен.

2. Метод цены последующей реализации.

3. Затратный метод.

4. Метод сопоставимой рентабельности.

5. Метод распределения прибыли.

Приведенный перечень методов является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит. Данные методы могут использовать не только налоговики при проверках, но и прежде всего организации, если они осуществляют сделки с зависимыми лицами. С помощью указанных методов достоверно можно определить, соответствует цена по сделке рыночной или нет.

Рассмотрим, как можно применить каждый из вышеперечисленных методов на практике.

Согласно п. 3 ст. 105.7 НК РФ приоритетным методом является метод сопоставимых рыночных цен. Для применения этого метода необходимо, чтобы подконтрольная сделка была похожа хотя бы с одной иной сделкой (сопоставимая сделка), которая совершена между независимыми компаниями.

Метод не используется, когда его применение невозможно либо если его применение не позволяет обоснованно сделать вывод о соответствии или несоответствии цен, примененных в сделках, рыночным ценам (например, при отсутствии на рынке товаров (работ, услуг) хотя бы одной сопоставимой сделки, а также при отсутствии достаточной информации о такой сделке).

Для того, чтобы определить, соответствует ли цена анализируемой сделки рыночному уровню цен, нужно установить:

• интервал рыночных цен (минимальное и максимальное значения);

• находится или нет цена анализируемой сделки в этом интервале цен.

При определении интервала цен необходимо учитывать следующее:

• если организация располагает данными только об одной сопоставимой сделке, то цена этой сделки будет одновременно и минимальным, и максимальным значениями рыночной цены (интервалом рыночной цены);

• если в качестве сопоставимых цен используются биржевые котировки, то интервалом рыночных цен будут зарегистрированные на определенную дату минимальное и максимальное значения цен на идентичные (однородные) товары;

• если для сопоставления цен используются данные информационно-ценовых агентств, то интервалом рыночных цен будут минимальное и максимальное значения цен в соответствующем периоде времени, указанные в публикации.

тема

документ Индексы цен
документ Наценка
документ О естественной и рыночной ценее
документ Рыночная стоимость
документ Рыночная экономика



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Ипотечные каникулы с 2020 года
Налог на скважину с 2020 года
Мусорная реформа в 2020 году
Изменения в законодательстве в 2020 году
Индивидуальный инвестиционный счет в 2019-2020 годах
Дачные изменения в 2019 году
Налог на профессиональный доход с 2019 года
Цены на топливо в 2019 году
Самые высокооплачиваемые профессии в 2019 году
Что будет с инвестициями в Российскую экономику в 2019 году
Компенсация покупок государством в 2019 году
Получить деньги на бизнес от государства в 2019 году
Вещи, которые можно получить бесплатно в 2019 году
Как заработать на субаренде в 2019 году

Как перепродавать недвижимость с выгодой в 2019 году
Изменения в 2019 году
Недвижимость


©2009-2019 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Контакты Контакты