Налоговая нагрузка — это доля общей выручки, уплаченная компанией в виде налогов. По завершении года ФНС рассчитывает ее среднее значение по каждой отрасли. Этот показатель становится одним из условий в выборе претендентов для выездной проверки.
Дело в том, что ФНС кардинально изменила подход к организации контроля деятельности предприятий и полноты сбора налогов. Теперь вместо проведения тотальных проверок налоговики анализируют показатели компании, соотнося их с критериями риска совершения налоговых нарушений (недоначисления налогов).
Подобный переход регламентирован Концепцией планирования выездных проверок, утвержденной приказом ФНС № ММ-3-06/333, по положениям которой планирование проверок стало открытым процессом, выстроенным на отборе плательщиков для осуществления выездного контроля по критериям риска. Не единственным, но наиболее весомым (критерием № 1) из них является величина налоговой нагрузки на компанию (раздел 4 Концепции).
Ее показатель предприятие может рассчитать самостоятельно, а затем сравнить с исчисленным налоговиками средним значением по отрасли. Предприятие, налоговая нагрузка которого выбивается (оказывается ниже) из общего ряда средних показателей с большей долей вероятности будет подвергнуто проверке.
Таким образом, налоговая нагрузка – важный показатель не только для ИФНС, но и для конкретного плательщика. Его анализ в 2021 году позволяет компании выбрать наиболее приемлемую систему налогообложения и спрогнозировать оценку налоговиков к финансовой отчетности.
Т. е., ФНС побуждает компании к самостоятельному уточнению своих обязательств, их анализу, минимизации и устранению нарушений.
Действуют несколько алгоритмов исчисления общей налоговой нагрузки по компании, но для налогового анализа ее рассчитывают отношением доли начисленных к уплате налогов к объему полученного в определенном периоде дохода.
Среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки по видам деятельности ФНС опубликовала в приложении 3 к приказу № ММВ-3-06/333 и на своем официальном сайте. Приказом № ММВ-7-2/297@ в Концепцию были внесены изменения.
Показатели общей налоговой нагрузки по отраслям деятельности и по стране в целом должны ежегодно пополняться данными за истекший год в срок до 5 мая.
Налоговая нагрузка (НН) может быть рассчитана:
• в абсолютной величине – подсчетом точной суммы налоговых начислений. Это значение недостаточно информативно, оно необходимо, в основном, аналитикам компании;
• в относительной величине – определением процента средств, направленных на погашение налоговых обязательств (КНН), по отношению к выручке компании за год, по формуле:
КНН = СН (сумма налогов) / В (общая выручка за год, включая внереализационный доход) х 100%.
Относительная нагрузка указывает, какую часть дохода фирма отчисляется в бюджет.
Порядок расчета ФНС конкретизировала в приказе № ММ-3-06/333@. Рассчитывая НН следует:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• учесть только «очищенную» от НДС и акцизов выручку;
• учесть уплаченный НДФЛ;
• не включать в расчет страховые взносы.
В расчете НН для предприятий, работающих на ОСНО, в сумме начисленного налога следует учитывать:
• начисленные к уплате налоги – на прибыль, НДС, другие, указанные в соответствующих декларациях;
• выручку, отраженную в отчете о финансовых результатах (без НДС).
Если рассчитанный предприятием коэффициент НН ниже среднеотраслевых значений налоговой нагрузки, то придется анализировать причины, приведшие к таким результатам.
В письме ФНС № ЕД-4-15/14490@ продемонстрированы формулы расчета НН по конкретным налогам и видам применяемых в деятельности режимов:
• По налогу на прибыль – отношением начисленного налога на прибыль к сумме доходов от продаж и внереализационных доходов по данным декларации по ННП. При исчислении налоговой нагрузки по ННП необходимо помнить, что низкой будет считаться НН производственного предприятия в размере 3%, а торгового – 1%;
• По НДС исчислить НН можно отношением начисленного к уплате по декларации НДС к налоговой базе, определенной по 3-му разделу декларации. Если компания работала не только в РФ, но и экспортировала продукцию, то к данным 3-го раздела прибавляют налоговую базу 4-го раздела. Кроме того, учитывают и величину доли вычетов по налогу в его общей сумме – она не должна быть более 89%;
• ИП на ОСНО рассчитывают нагрузку по НДФЛ отношением начисленного налога к доходу по декларации по НДФЛ;
• При УСН нагрузка определяется отношением суммы единого налога по УСН, начисленного по декларации, к задекларированному доходу;
• Для плательщиков ЕСХН нагрузка считается отношением ЕСХН-налога, исчисленного к уплате, к доходу по ЕСХН-декларации.
Если компании (независимо от режима налогообложения) уплачивают различные налоги (на воду, земельный, водный, транспортный, НДПИ и др.), то начисления по ним также учитываются при определении общей налоговой нагрузки.
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
