Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про экономическую деятельность и все что с ней связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Экономическая деятельность - это любая деятельность субъектов экономики, направленная на получение экономической выгоды. Экономическая деятельность направлена на обес-печение жизнедеятельности отдельного человека, общества.
Субъектами экономической деятельности в рыночной экономике являются: домашние хозяйства, фирмы, государство.
Домашнее хозяйство включает в себя группу людей (или одного человека), совместно принимающих решения относительно использования своих ресурсов. В модели рыночной экономики главная функция домашних хозяйств - потребление.
При этом домашние хозяйства являются:
• покупателями и потребителями конечных товаров, произведённых фирмами и государством;
• собственниками производственных ресурсов.
Фирма - организация, использующая ресурсы для производства товаров и услуг с целью их последующей реализации на рынке в модели рыночной экономики. Главная функция фирм - производство.
При этом фирмы:
• приобретают производственные ресурсы на рынке факторов производства;
• производят товары и услуги;
• продают произведённые товары на рынке товаров.
Государство в 2021 году включает в себя все центральные (федеральные), региональные (республика, край, область и т.д.) и местные органы, обеспечивающие законодательную, исполнительную и судебную деятельность. В модели рыночной экономики главной функцией государства является регулирование экономической деятельности.
При этом государство:
• является покупателем и потребителем как факторов производства, так и товаров и услуг;
• производит и продаёт товары и услуги;
• распоряжается принадлежащими ему ресурсами;
• перераспределяет денежные потоки и доходы.
Каждый субъект экономики в рыночной экономике имеет основные цели, например:
- цель домашнего хозяйства - максимальное удовлетворение потребностей;
- цель деятельности фирм - получение максимальной прибыли;
- цель государства - обеспечение максимального уровня благосостояния населения страны.
Стремясь к осуществлению основных целей, субъекты экономики вступают в экономические отношения, которые можно представить в виде модели экономического кругооборота (рисунок).
Современная экономическая (хозяйственная) деятельность субъектов рыночной экономики выстраивается на основе следующих экономических явлений:
• предпринимательство;
• коммерция;
• менеджмент;
• маркетинг и т.д.
Предпринимательство - это экономическая деятельность субъекта экономики с использованием новизны, изобретательства, направленная на получение прибыли.
Коммерция - это торговая деятельность людей, направленная на получение торговой прибыли. Это часть предпринимательской деятельности в сфере обращения, состоящая прежде всего в заключении торговых сделок. Основная цель современной коммерции - всестороннее обслуживание производства и рационализации сферы обращения.
К новейшим формам современной экономической деятельности можно отнести лизинг, факторинг, франчайзинг.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Лизинг - долгосрочная аренда машин и оборудования с целью их производственного использования.
Факторинг - форма коммерческой деятельности, представляющая собой управление долгами.
Франчайзинг - соглашение, заключаемое между крупными и мелкими фирмами, в соответствии с которым крупная компания разрешает небольшим предприятиям реализовывать свою продукцию от её имени (так, в частности, работает группа «Макдоналдс»).
Менеджмент - совокупность принципов, методов, средств и форм управления производством, разрабатываемых и применяемых с целью повышения эффективности производства и увеличения прибылей. Менеджмент является также наукой об управлении человеческими отношениями в процессе производства и взаимосвязей потребителей и производителей. Здесь исследуются способы и методы воздействия на сам процесс производства и на людей, участвующих в нём с целью достижения наилучших результатов. Менеджер - это профессиональный управляющий, генеральный директор, руководитель, знающий психологию, социологию, организацию производства и т.д.
Маркетинг - система мероприятий по изучению рынка и активному воздействию на потребительский спрос с целью расширения сбыта производимых товаров и внедрения на рынках новых товаров.
Экономисты рассматривают маркетинг как философию рынка, как вид человеческой деятельности, направленный на удовлетворение нужд и потребностей посредством рынка.
Виды экономической деятельности в 2020-2021 годах
Любое государство составляет перечень определенных видов экономической деятельности, которыми занимаются граждане как в частном порядке, так и в негосударственных структурах в форме различных корпораций и организации.
По данному перечню в совокупности со статистическими данными можно провести определение основных сфер функционирования, а также совокупный оборот организаций по каждому разделу.
Когда упоминаются виды экономической деятельности, необходимо четко себе представлять, что кроется за этим наименованием. Определение включает в себя всю совокупность действий в разных уровнях хозяйствования. Результат этой деятельности дает возможность населению удовлетворить все совокупные функционирования не только в товарах определенной категории, но также в услугах самого широкого спектра.
Когда в 2021 году говорят о признаках экономической деятельности, то выделяют следующие факторы:
• Наличие ресурсов, необходимого технологического оборудования, способов и технологий для производства товаров и услуг.
• Наличие рабочей силы и ее финансирование для совершения производства.
• Самое главное – наличие непосредственно самого процесса по производству товаров или услуг.
Естественно, что каждый хозяйствующий субъект ведет свой, определенный вид работы. Он должен строго соответствовать объектам классификации ОКДП. Он также указывается в тот момент, когда предприятие регистрируется в органах налоговой службы.
Благодаря такому общероссийскому классификатору в дальнейшем государство может с высокой степенью эффективности отслеживать:
• Индекс цен производителя.
• Доход по разным отраслям.
• Среднеотраслевую заработную плату по структурам.
• Другие среднеотраслевые показатели.
• Стадии экономического функционирования.
Учитывая постановления Государственного Стандарта РФ, общероссийский классификатор, включающий в себя перечень основных видов экономической деятельности и их сферы, имеет следующие наименования:
• Сельхоз. предприятия разной формы собственности и масштаба, охотничье и лесное хозяйствование.
• Рыбоводство и рыбная ловля.
• Добыча полезных ископаемых.
• Производства, связанные с обработкой различных компонентов, сырья и веществ.
• Электро-, газопроизводство и распределение, а также водоснабжение.
• Различные типы строительства.
• Торговля как в розницу, так и оптом.
• Гостиничное дело и ресторация.
• Финансовая отрасль.
• Любые операции с недвижимостью, включая аренду и предоставление услуг.
• Госуправление, военная безопасность и область социального обеспечения.
• Образовательные услуги.
• Здравоохранение.
• Коммунальные, персональные услуги, а также органы, занимающиеся социальными видами деятельности.
• Услуги транспорта и связи.
• Работа, связанная с организацией экстерриториальных услуг.
Это основные разделы по разным видам экономической деятельности. В данном списке они приведены в укрупненных блоках. Но, практически каждый из них имеет подразделы, включающие более узкоспециализированные отрасли. Именно они позволяют сформировать четко структуру.
Чтобы сверить свой результат экономической деятельности с классификатором ОКДП, необходимо открыть таблицу ОКВЭД и найти строку, которая максимально соответствует виду и показателям экономического занятия конкретного субъекта. Именно этот код и будет отражен в налоговых и прочих документах, сопровождающих деятельность частного предприятия или государственной структуры.
Результаты могут быть представлены следующими видами:
• Основным – в этом случае продукты и услуги формируют максимальную часть валовой добавленной стоимости;
• Второстепенными называют другие виды экономической деятельности, которые не относятся к первой группе;
• Также существует вспомогательный вид. Здесь основная цель – это произвести товары и услуги, которые не созданы для непосредственной продажи. Они нужны для того, чтобы оптимизировать другие виды экономической деятельности.
Данные способы структурирования регулирует всех участников, занимающихся любой деятельностью в государстве, помогают государственным органам осуществлять контроль и при необходимости вводить регуляторные меры.
Заработная плата по видам экономической деятельности в 2020-2021 годах
Средняя зарплата по отраслям — примерный доход одного работника в этой сфере деятельности, рассчитанная с учетом заработных плат в разных регионах.
Средняя зарплата по ОКВЭД показывает, сколько можно зарабатывать в той или иной отрасли. Физическим лицам это дает представление о прибыльности интересующей профессии. Организации эта информация необходима для того, чтобы избежать внимания налоговой инспекции.
Уровень зарплаты по ОКВЭД в 2021 году показывает возможности отрасли. Чем больше можно заработать, тем больше денег организации способны направлять на оплату труда. Соответственно, и налогов в бюджет поступит больше.
ФНС в своем Приказе № ММ-3-06/333@ разъясняет, как планирует выездные проверки. В Приложении 2 ведомство приводит критерии риска, то есть те, которые с большей вероятностью привлекут внимание инспекторов.
И под пятым номером стоит такой критерий, как среднемесячная оплата труда на одного сотрудника ниже среднеотраслевой. В соответствии с этим же пунктом, обнаружив за организацией такую особенность, ФНС присмотрится к ней внимательнее. В первую очередь проверит, поступали ли жалобы на зарплаты «в конвертах» и на трудоустройство без надлежащего оформления.
Средняя з/п по отрасли — не законодательная норма, а лишь ориентир. За сам факт оплаты труда ниже ее уровня работодателя к ответственности привлечь нельзя. Условия хозяйствования у всех неодинаковы, и у отдельных фирм могут быть уважительные причины для экономии на ФОТ.
Налоговую интересуют не низкие оклады, а укрываемые части выплат. И если заработная плата на протяжении долгого времени не дотягивает до средней в своей сфере, указать на них могут такие факторы:
1. Отсутствие текучести кадров. Если это не временные трудности, а обычное явление, работники уже давно ушли бы в более выгодные места. Если остаются, значит, им за это доплачивают.
2. Несоответствие реальных доходов и затрат на персонал. Обычно это выявляется, если бухгалтер не слишком опытен в финансовых махинациях. К примеру, с серыми з/п он вопрос уладил «в пользу компании», а налог на прибыль начислил честно. ФНС сравнила данные и пришла к выводу, что на ФОТ приходится слишком малая доля доходов или она вовсе уменьшается. И если такое продолжается на протяжении нескольких лет, проверки не миновать.
3. Одинаковые оклады на должностях разных квалификаций. Такое бывает, если работодатель официально показывает ставки в размере МРОТ, а остальное доплачивает «в конверте». В глазах инспектора очень странно, если архивариус и финансовый менеджер получают одинаково.
Нельзя забывать, что ФНС имеет доступ к банковским картам. Она может проверить, какие суммы приходят на счета сотрудников в одно и то же время.
Показатели можно найти в открытом доступе. С одной стороны, ФНС знает, с чем сравнивать, с другой — организация в курсе пределов снижения.
Данные по отраслям публикуются на официальных ресурсах — сайте Росстата (в целом по стране) и его региональных поддоменах. Очевидно, что в Москве и Воронеже даже в пределах одной сферы деятельности одинаково платить не могут.
Чтобы узнать конкретные цифры по видам деятельности, нужно, перейдя по ссылке выше, в длинном списке различных отчетов выбрать «Среднемесячная заработная плата работников по видам экономической деятельности в Российской Федерации в 2020-2021 гг.».
Подтверждение экономической деятельности в 2020-2021 годах
Срок сдачи документов в ФСС не позднее 15 апреля (п. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития № 55 – далее Порядок).
Кто предоставляет подтверждение вида деятельности. Подать подтверждение основного вида деятельности в ФСС должны все компании, которые зарегистрировались до 1 января 2021 года. Это касается и тех организаций, которые не получают доход в текущем году или ведут один вид деятельности. Если организации зарегистрированы уже в текущем году, то подтверждать не нужно (п. 6 Порядка).
Что будет, если компания не сдаст документы. Если организация не сдаст заявление в срок, фонд примет тариф по взносам, указанный в реестре. Кроме того директора могут оштрафовать на 5 000 рублей за непредставление в течение трех рабочих дней сведений о новом бизнесе. Срок подтверждения отсчитывается с даты начала ведения новой деятельности (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).
Вы можете подтвердить основной вид деятельности в ФСС не выходя из офиса. Чиновники ФСС уверяют: для этого компаниям потребуется всего пять минут.
Чтобы подтвердить основной вид деятельности, компании предоставляют документы:
• заявление с указанием сведений;
• справку-подтверждение основного вида, в котором заполните код подчиненности;
• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год.
Малым предприятиям и ИП подавать пояснительную записку необязательно (п. 3 Порядка). А вот упрощенцам нужно направить в ФСС книгу учета доходов и расходов. Если деятельность организации лицензируемая, то предоставить необходимо и копию лицензии.
Когда у компании несколько видов деятельности, то указывать в поданных документах все не стоит. Так как фонд выберет основной ОКВЭД, по которому установлен максимальный тариф страховых взносов на травматизм.
Бланк заявления утвержден приказом Минздравсоцразвития России № 55.
Заполнить справку-подтверждение основного вида деятельности в ФСС достаточно просто.
Документ представляет собой всего один лист:
1. Заполняем шапочку документа, проставляя соответствующие реквизиты;
2. Графа 1 «Код по ОКВЭД» – вписываем по порядку коды всех ОКВЭД, которые ведет ваша организация;
3. Графа 2 «Наименование вида деятельности» – пишем в соответствие коду ОКВЭД название деятельности;
4. Графа 3 «Доходы по виду экономической деятельности» – указываем сумму дохода по каждому из видов вашей деятельности;
5. Графа 4 заполняется только в случае наличие таких поступлений;
6. Графа 5 «Доля доходов по данному виду деятельности» – это сумма дохода от конкретного вида деятельности за 2020 год в процентном отношении к сумме общей прибыли за 2020 год (выше мы рассказывали, как высчитать этот показатель);
7. В графу 10 вписываем название основного вида деятельности и его код по ОКВЭД – это будет тот вид, у которого выше всех показатель в Графе 5.
Для подтверждения вида деятельности ФСС в 2021 году, компании могут представить документы на бумаге лично или направить по почте. Также можно использовать личный кабинет и направить электронно подтверждение через единый портал госуслуг. В этом случае на документах нужно поставить усиленную квалифицированную подпись.
В течение двух недель фонд рассмотрит поданные бумаги и уведомит страхователя о размере страховых тарифов на 2021 год (п. 4 Порядка). Если компания подаст заявление по электронке, то уведомление она получит в разделе «Заявки» личного кабинета.
Когда у компании несколько видов деятельности, она должна самостоятельно определить основной вид (п. 2 Порядка). Для этого необходимо посчитать сумму дохода от реализации товаров по каждому виду деятельности за прошлый год. А потом рассчитать удельный вес каждого в общем объеме доходов.
Деятельность, по которой получится наибольший удельный вес и будет основным (п. 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ № 713, далее Правил). Но этот порядок определения основного ОКВЭД предусмотрен для коммерческих компаний. А вот для некоммерческих организации основным видом будет, в которой занято наибольшее количество работников.
В случае если все виды деятельности компании имеют равный удельный вес, то необходимо выбрать ОКВЭД, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска (п. 2 Порядка). Классы профессионального риска организаций может взять из Классификации, утвержденной приказом Минтруда России № 625н.
Когда обособленное подразделение компании самостоятельно платит страховые взносы, фонд определяет ему отдельный тариф (п. 7 и 11 Правил).
Если у организации есть такие обособки, основной ОКВЭД нужно считать отдельно по каждому подразделению. А по головному отделению - без учета обособок.
Чтобы подразделению установили отдельный тариф, компании нужно подать документы в территориальное отделение ФСС по месту своей регистрации. Затем отделение ФСС в течении 7 рабочих дней передаст представленные бумаги в фонд, который примет решение в течение 20 рабочих дней (п. 9 Порядка). Затем в течение двух недель отделение ФСС сообщит компании о тарифе, который присвоен подразделению.
Классификатор продукции по видам экономической деятельности в 2020-2021 годах
Основанием для разработки Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД-2) являются План мероприятий по формированию методологии систематизации и кодирования информации, а также совершенствованию и актуализации общероссийских классификаторов, реестров и информационных ресурсов, утвержденный Заместителем Председателя Правительства Российской Федерации А.В. Дворковичем № 4760п-П10, и Постановление Правительства Российской Федерации № 677 "Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области".
Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД-2) построен на основе гармонизации со Статистической классификацией продукции по видам деятельности в Европейском экономическом сообществе (КПЕС) - Statistical Classification of Products by Activitу in the European Economic Communitу, version (CPA) путем сохранения без изменения в ОКПД-2 из КПЕС кодов (до шести знаков включительно) и объемов понятий соответствующих позиций.
При этом в 2021 году имеются случаи, для которых национальные особенности отражаются путем изменения группировок СРА с 2 - 6-разрядными кодами. Особенности, отражающие потребности российской экономики по детализации продукции, учитываются в группировках ОКПД-2 с 7 - 9-разрядными кодами.
Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД-2) предназначен для обеспечения информационной поддержки задач, связанных с:
• классификацией и кодированием продукции (услуг, работ) для целей государственной статистики;
• разработкой нормативных правовых актов, касающихся государственного регулирования отдельных видов экономической деятельности;
• реализацией комплекса учетных функций в рамках работ по государственной статистике, связанных с обеспечением потребностей органов государственной власти и управления в информации о продукции по видам экономической деятельности при решении аналитических задач;
• обеспечением системы государственной контрактации и оптовой торговли на внутреннем рынке;
• подготовкой статистической информации для сопоставлений на международном уровне;
• размещением заказов на поставки товаров, выполнение работ (оказание услуг) для государственных и муниципальных нужд;
• налогообложением;
• обеспечением классификации основных фондов, используемой в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ);
• стандартизацией и обязательным подтверждением соответствия продукции;
• классификацией и кодированием услуг, оказываемых населению хозяйствующими субъектами.
Объектами классификации в ОКПД-2 является продукция (услуги, работы).
В ОКПД-2 использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования.
Структура кода классификатора Формула структуры цифрового кода в ОКПД-2: ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Длина кода - от 2 до 9 разрядов в зависимости от уровня классификационного деления.
Для обеспечения соответствия кодовых обозначений ОКПД-2 и КПЕС между вторым и третьим, четвертым и пятым знаками кода ставится точка. При наличии в ОКПД-2 дополнительных по сравнению с КПЕС уровней деления точка ставится также между шестым и седьмым знаками кода.
По аналогии с КПЕС в ОКПД-2 включены разделы и подразделы с сохранением их буквенных обозначений.
В тех случаях, когда не производится деление вида на категории, т. е. не осуществляется детализация продукции (услуг, работ) на национальном уровне, 7 - 9 знаки кода имеют значение "0" (ноль), а в тех случаях, когда деление производится, 7 - 8 знаки кода имеют значение, отличное от "0" (ноля).
Детализация на нижней ступени классификационного деления осуществляется только в тех случаях, когда производится деление категории продукции (услуг, работ) на несколько подкатегорий.
В тех случаях, когда категория разбивается более чем на девять подкатегорий, они кодируются последовательно без использования значения "0" (ноль) в последнем разряде кода.
При необходимости к отдельным группировкам ОКПД-2 приведены пояснения, которые предназначены для:
• единообразного понимания отдельных слов или словосочетаний в составе наименований группировок;
• уточнения области применения и особенностей продукции (услуг, работ), классифицируемой в конкретной группировке;
• перечисления продукции (услуг, работ), которая может входить в данную группировку;
• исключения возможности попадания в данную группировку классификатора продукции (услуг, работ), входящей в другую группировку.
Пояснения, приведенные к вышестоящим группировкам, распространяются на все входящие в них группировки. Пояснения к группировкам ОКПД-2 с кодами до шести знаков включительно по объемам понятий соответствуют пояснениям к аналогичным группировкам КПЕС. При детализации группировок с шестизначными кодами пояснения к этим группировкам могут отсутствовать (если пояснения к нижестоящим группировкам в совокупности соответствуют объему понятий пояснения к шестизначной группировке КПЕС) либо приводиться не полностью (когда из них исключены пояснения, включенные в пояснения к нижестоящим группировкам).
К национальным особенностям, которые требуют изменения группировок СРА с 2 - 6-разрядными кодами, относятся следующие группировки:
• 10.5 "Молоко и молочная продукция", построенная в соответствии с Федеральным законом № 88-ФЗ "Технический регламент на молоко и молочную продукцию";
• 10.4 "Масла и жиры животные и растительные", построенная в соответствии с техническим регламентом Таможенного союза ТР ТС 024/2011 "Технический регламент на масложировую продукцию";
• 10.32 "Продукция соковая из фруктов и овощей", построенная в соответствии с Техническим регламентом Таможенного союза ТР ТС 023/2011 "Технический регламент на соковую продукцию из фруктов и овощей".
Лекарственные средства классифицированы в соответствии с Анатомо-терапевтическо-химической (АТХ) системой классификации.
Для целей государственного регулирования деятельности, соответствующей в ОКПД-2 подклассу 03.2 "Рыба и прочая продукция рыбоводства; услуги, связанные с рыбоводством", а также для классификации и кодирования видов экономической деятельности, заявляемых хозяйствующими субъектами при регистрации, для осуществления государственного статистического наблюдения следует руководствоваться положениями Федерального закона № 148-ФЗ "Об аквакультуре (рыбоводстве) и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в части товарной аквакультуры, относящейся к сельскохозяйственному производству.
Для целей государственного регулирования деятельности, соответствующей в ОКПД-2 коду 53.1 "Услуги почтовой связи общего пользования", следует руководствоваться Федеральным законом № 176-ФЗ "О почтовой связи" и Федеральным законом № 126-ФЗ "О связи".
Учитывая, что КПЕС гармонизирован со Статистической классификацией видов экономической деятельности в Европейском экономическом сообществе (КДЕС Ред. 2), Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД2 построен на основе гармонизации с КДЕС Ред. 2, а ОКПД-2 построен на основе гармонизации с КПЕС, как правило, устанавливается соответствие для первых четырех знаков кодов между видом деятельности в ОКВЭД2 и результатом этого вида деятельности в виде продукции (услуги, работы) в ОКПД-2.
Разработка и представление для принятия изменений в ОКПД-2 обеспечивается Минэкономразвития России в порядке, установленном Правилами стандартизации ПР 50.1.024-2005 "Основные положения и порядок проведения работ по разработке, ведению и применению общероссийских классификаторов".
Преступления в сфере экономической деятельности в 2020-2021 годах
Преступления в сфере экономической деятельности – это умышленно общественно опасные деяния (действия либо бездействия), которые предусмотрены в ст.ст. 169-200.5 УК Российской Федерации и посягают на экономическую безопасность государства, на порядок распределения, производства, потребления материальных благ/услуг, обмена или причиняющие вред или создающие угрозу причинения вреда материальным интересам общества, личности и государства, который установлен законом.
Преступления в сфере экономической деятельность в 2021 году можно представить в виде системы:
• преступления, которые посягают на основы банковской и предпринимательской деятельности (ст.ст. 169-173.2, 183, 179, 195-197 УК РФ);
• преступления, связанные с оборотом имущества, которое было приобретено преступным путем (ст.ст. 175, 174 УК РФ);
• преступления, которые посягают на основы кредитно-финансовой деятельности (ст.ст. 177, 176, 185-187 УК РФ);
• преступления, которые связаны с экономической монополией (ст.ст. 180, 178, 181, 192, 191УК РФ);
• преступления, которые связаны с перемещением материальных ценностей из-за границы РФ или за границу (ст.ст. 190, 189, 193 УК РФ);
• преступления, которые посягают на систему налогов/сборов, которая установлена в Российской Федерации (ст.ст. 198-199.2, 194 УК РФ);
• преступления, которые связаны с уклонением страхователя от уплаты страховых взносов (ст. 199.3, 199.4 УК РФ);
• преступления, которые связаны с тайным провозом товаров через границу (ст. 200.1, 200.2 УК РФ);
• преступления, связанные в сфере закупок товаров (ст. 200.4, 200.5 УК РФ).
Общественная опасность таких преступлений заключается в подрыве благосостояния общества и его граждан, а также в расшатывании экономической системы государства.
Главным объектом преступных посягательств является установленный государством порядок распределения, производства, потребления и обмена материальных услуг и благ, а также экономическая деятельность и интересы субъектов такой деятельности. Также существует и дополнительный объект – это материальные интересы лиц, которые зависимы от субъектов экономической деятельности. Но в некоторых преступлениях подобный объект является факультативным. Также к факультативным объектам можно отнести здоровье граждан и их личную свободу (ч. 2 ст. 179 УК РФ).
Большую часть преступных посягательств, следует отнести к числу предметных (ст. 174, 169, 175, 198- 199.2, 180-195 УК РФ).
Объективной стороной экономических преступлений являются деяния, которые выражены в форме действия или бездействия. Также, должностное лицо привлекают к уголовной ответственности, если он своими активными действиями неправомерно ограничивает законные интересы и права юридического лица или индивидуального предпринимателя либо оно своим пассивным поведением уклоняется от государственной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица (ст. 169 УК РФ).
Диспозиции норм, которые предусматривают ответственность за преступления в экономической сфере, имеют, как правило, ссылочно-бланкетный характер. Так, для надлежащей квалификации деяний, как преступлений, отсылают правоприменителей к иным законам и подзаконным нормативным правовым актам, например, к статьям ГК Российской Федерации (ст. 180 УК РФ), к Налоговому кодексу (ст. 198-199.2 УК РФ), к Федеральному закону № 39-Ф3 «О рынке ценных бумаг» (ст. 185 УК РФ), к Федеральному закону № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (ст. 192 УК РФ).
Для квалификации деяний как преступлений, в некоторых случаях, становятся обязательными способы их совершения, к примеру:
• использование лицом своих служебных полномочий (ст. 170, п. «б» ч. 2 ст. 174, п. «а» ч. 2 ст. 173.1 УК РФ);
• применение насилия или угроза такового (ч. 3 ст. 178, ч. 3 ст. 170.1, п. «б» ч. 2 ст. 179 УК РФ);
• осуществление группового преступного поведения (п. «а» ч. 2 ст. 172, п. «б» ч. 2 ст. 171.2, п. «б» ч. 2 ст. 173.1 УК РФ);
• похищение документов, угрозы, подкуп и иные незаконные способы (ст. 183 УК РФ).
Составы преступлений в сфере экономической деятельности, по законодательной конструкции, могут быть:
• формальными (ст. 170, ч. 1, 2 ст. 170.1 ст. 171.1, 171.2, 173.1, 173.2, 174, 177, 175, ч. 1 ст. 179, ст. 181, ч. 1 ст. 169, ч. 1, 2 ст. 183, ст. 184, 185.5, 186, 187, ст. 189-193, ч. 1, 2 ст. 194, 198-199.2 УК РФ);
• материальными (ч. 1, 2 ст. 185.2, ч. 4 ст. 183, ст. 185, 185.1, ст. 176, ст. 195-197 УК РФ).
Но также можно выделить преступления с материально-формальным составом (ч. 2 ст. 169, ч. 3, 4 ст. 194, ч. 3 ст. 170.1, ст. 172, 171, 178, ч. 2 ст. 179, ч. 3 ст. 183, ч. 3 ст. 185.2, ст. 180, ст. 185.3, 185.4, 185.6 УК РФ).
Как правило, субъект преступных посягательств общий, то есть им является вменяемое физическое лицо, которое к моменту совершения преступления, достигло 16-летнего возраста. В определенных случаях, субъект также может наделяться дополнительными признаками, к примеру, принадлежностью к индивидуальным предпринимателям или к руководству организации (ст. 176 УК РФ), должностными полномочиями (ст. 170, 169 УК РФ).
Субъективная сторона составов экономических преступлений характеризуется виной в форме умысла. Для того чтобы квалифицировать деяние как преступление, то здесь необходимо выяснить цели и мотивы их совершения, в частности, личная заинтересованность либо корыстный мотив (ст. 181, 170, ч. 3 ст. 183 УК РФ); цель - оказание влияния на результаты соревнований или конкурсов – это обязательна при квалификации деяния по ст. 184 УК РФ. Цель - сбыт - по статье 186 или 187 УК РФ, а цель - совершение одного или нескольких преступлений, которые связаны с финансовыми сделками/операциями с денежными средствами или иным имуществом, - при квалификации содеянного по ст. 173.2 УК РФ.
Среднеотраслевые показатели по видам экономической деятельности в 2020-2021 годах
Налоговая нагрузка — это доля общей выручки, уплаченная компанией в виде налогов. По завершении года ФНС рассчитывает ее среднее значение по каждой отрасли. Этот показатель становится одним из условий в выборе претендентов для выездной проверки. Дело в том, что ФНС кардинально изменила подход к организации контроля деятельности предприятий и полноты сбора налогов. Теперь вместо проведения тотальных проверок налоговики анализируют показатели компании, соотнося их с критериями риска совершения налоговых нарушений (недоначисления налогов).
Подобный переход регламентирован Концепцией планирования выездных проверок, утвержденной приказом ФНС № ММ-3-06/333, по положениям которой планирование проверок стало открытым процессом, выстроенным на отборе плательщиков для осуществления выездного контроля по критериям риска. Не единственным, но наиболее весомым (критерием № 1) из них является величина налоговой нагрузки на компанию (раздел 4 Концепции). Ее показатель предприятие может рассчитать самостоятельно, а затем сравнить с исчисленным налоговиками средним значением по отрасли. Предприятие, налоговая нагрузка которого выбивается (оказывается ниже) из общего ряда средних показателей с большей долей вероятности будет подвергнуто проверке.
Таким образом, налоговая нагрузка – важный показатель не только для ИФНС, но и для конкретного плательщика. Его анализ в 2021 году позволяет компании выбрать наиболее приемлемую систему налогообложения и спрогнозировать оценку налоговиков к финансовой отчетности. Т. е., ФНС побуждает компании к самостоятельному уточнению своих обязательств, их анализу, минимизации и устранению нарушений.
Действуют несколько алгоритмов исчисления общей налоговой нагрузки по компании, но для налогового анализа ее рассчитывают отношением доли начисленных к уплате налогов к объему полученного в определенном периоде дохода.
Среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки по видам деятельности ФНС опубликовала в приложении 3 к приказу № ММВ-3-06/333 и на своем официальном сайте. Приказом № ММВ-7-2/297@ в Концепцию были внесены изменения. Показатели общей налоговой нагрузки по отраслям деятельности и по стране в целом должны ежегодно пополняться данными за истекший год в срок до 5 мая.
Налоговая нагрузка (НН) может быть рассчитана:
• в абсолютной величине – подсчетом точной суммы налоговых начислений. Это значение недостаточно информативно, оно необходимо, в основном, аналитикам компании;
• в относительной величине – определением процента средств, направленных на погашение налоговых обязательств (КНН), по отношению к выручке компании за год, по формуле:
КНН = СН (сумма налогов) / В (общая выручка за год, включая внереализационный доход) х 100%.
Относительная нагрузка указывает, какую часть дохода фирма отчисляется в бюджет.
Порядок расчета ФНС конкретизировала в приказе № ММ-3-06/333@. Рассчитывая НН следует:
• учесть только «очищенную» от НДС и акцизов выручку;
• учесть уплаченный НДФЛ;
• не включать в расчет страховые взносы.
В расчете НН для предприятий, работающих на ОСНО, в сумме начисленного налога следует учитывать:
• начисленные к уплате налоги – на прибыль, НДС, другие, указанные в соответствующих декларациях;
• выручку, отраженную в отчете о финансовых результатах (без НДС).
Если рассчитанный предприятием коэффициент НН ниже среднеотраслевых значений налоговой нагрузки, то придется анализировать причины, приведшие к таким результатам.
В письме ФНС № ЕД-4-15/14490@ продемонстрированы формулы расчета НН по конкретным налогам и видам применяемых в деятельности режимов:
• По налогу на прибыль – отношением начисленного налога на прибыль к сумме доходов от продаж и внереализационных доходов по данным декларации по ННП. При исчислении налоговой нагрузки по ННП необходимо помнить, что низкой будет считаться НН производственного предприятия в размере 3%, а торгового – 1%;
• По НДС исчислить НН можно отношением начисленного к уплате по декларации НДС к налоговой базе, определенной по 3-му разделу декларации. Если компания работала не только в РФ, но и экспортировала продукцию, то к данным 3-го раздела прибавляют налоговую базу 4-го раздела. Кроме того, учитывают и величину доли вычетов по налогу в его общей сумме – она не должна быть более 89%;
• ИП на ОСНО рассчитывают нагрузку по НДФЛ отношением начисленного налога к доходу по декларации по НДФЛ;
• При УСН нагрузка определяется отношением суммы единого налога по УСН, начисленного по декларации, к задекларированному доходу;
• Для плательщиков ЕСХН нагрузка считается отношением ЕСХН-налога, исчисленного к уплате, к доходу по ЕСХН-декларации.
Если компании (независимо от режима налогообложения) уплачивают различные налоги (на воду, земельный, водный, транспортный, НДПИ и др.), то начисления по ним также учитываются при определении общей налоговой нагрузки.
Управление экономической деятельностью предприятия в 2020-2021 годах
Управление экономической деятельностью предприятия — это отдельное направление менеджмента данного предприятия, основная задача которого направлена на обеспечение достижения стратегических целей и планов организации. Производится управление путем экономического и финансового планирования, а также контроля и дальнейшего регулирование процессов и отношений, которые осуществляются на предприятии и вне его.
Планирование осуществляет финансовый менеджмент предприятия.
Помимо этой важной функции, этот отдел осуществляет ещё ряд управленческих процессов:
1. Управление денежным оборотом.
2. Управление фондами денежных средств, принадлежащий предприятию.
Одними из основных функций, направленных на обеспечение управление экономической деятельностью предприятия, являются экономическое и финансовое планирование. Именно поэтому разберем подробнее эти процесс.
Экономическое планирование. Его сущность заключается в анализе существующих потребностей рынка, а также путей и способов удовлетворения их. Помимо этого, данная функция обеспечивает расчет максимальной мощности загрузки предприятия, исходя из потребностей потребителя и возможностей самого предприятия.
Ведущее значение этой функции в 2021 году обеспечено тем, что для принятия любого управленческого решения необходимо составленное задание, программа действий, планы финансовых мероприятий и расчёты эффективности их использования.
Финансовое планирование. Определяет уровень обеспечения предприятия финансовыми средствами для нормального функционирования и наиболее эффективного достижения поставленных целей.
Данный вид планирования проводится путем анализа и расчета показателей производственной и хозяйственной деятельности, а также путем проведения бюджетирования, составления финансовых планов и различной отчетности. Финансовое планирование целиком зависит от экономического планирования и выбранных руководством предприятия целей.
Методы экономического планирования на предприятии. Далее мы разберем основные методы данного вида планирования, так как именно он является ведущим инструментов управления экономической деятельностью предприятия.
Итак, на данный момент различают несколько методов и правил, на которые необходимо опираться во время проведения экономического планирования.
Для начала рассмотрим правила:
1. Планы предприятия должны быть едины. В них должны заключаться комплексные подходы к взаимоувязке планов организации и всех ее отделов.
2. Планы должны быть подкреплены научным обоснованием. Здесь предусматривается использование маркетинговых исследований, достижений науки и техники для обеспечения наивысшего ресурсосбережения и минимальной себестоимости.
3. Планирование должно быть непрерывным и сочетать в себе текущие и будущие планы организации. Также необходимо разделять их на временные периоды, например, квартала, месяца и годы. Помимо этого, нужно регулярно проводить корректировку планов на основе их выполнения.
4. План должен обеспечивать его выполнимость и возможность непрерывного управления. Именно поэтому он требует разработку реальных целей и задач, которые были бы подкреплены ресурсами, производственными мощностями и возможностями предприятия в целом.
Теперь наиболее подробно разберем самые популярные методы, которые помогут провести экономическое планирование для дальнейшего управления предприятием.
Нормативный метод планирования заключается в следующем: на основании норм и различных нормативов, которые были подготовлены заранее, анализируется объем денежных средств, который необходим данному предприятию.
Нормативы принято делить на две группы:
1. Внешние. К ним относятся федеральные и местные нормативные положения. Они действительны для всех организаций, также внешние нормативы устанавливают ставки по налогам, платежам во внебюджетные фонды и некоторые другие платежи.
2. Внутренние. Такие нормативы устанавливаются каждым предприятием самостоятельно. Используются для регулирования различных процессов внутри него.
Этот метод планирования является самым простым, потому что, зная имеющиеся нормативы и показатели объемов производства или необходимых финансов, можно с легкостью рассчитать план на необходимый промежуток времени.
Расчетно-аналитический метод. Отличие данного метода заключается в том, что осуществляется он на основе анализа достигнутой за прошлый период величины. Получается, что за основу расчетов берет базовый показатель, а индекс его изменения рассчитывается в плановом периоде. Этот метод часто применяется в случаях, когда технических и экономических нормативов на предприятии нет.
Стоит отметить, что в основе этого метода лежит оценка эксперта.
Балансовый метод. Он заключается в то, что увязка имеющихся ресурсов достигается путем построения балансов за отчетный период. Он позволяет узнать, сколько финансовых ресурсов доступно, а также какова фактическая потребность в них. Применяется чаще всего при планировании и дальнейшем распределении прибыли, а также других финансовых ресурсов.
Оптимизация плановых решений. Данный метод подразумевает разработку сразу нескольких вариантов планирования расчетов для дальнейшего выбора наиболее оптимального. Также стоит отметить, что этот способ гарантирует оптимизацию управленческих решений.
Структура экономического управления предприятием и ее цель. За него, как правило, отвечает отдел экономической службы организации, а состав ее определяется предприятиями самостоятельно. Он зависит от того, в какой сфере работает организация и какие цели она преследует.
Несмотря на тот факт, который был назван ранее, зачастую в состав экономической службы предприятия входят следующие подразделения:
1. Бухгалтерия. Основные задачи — отражение в бухгалтерском учете всех видов хозяйственных операций; расчет налогов и обязательных платежей; составление различной отчетности; проведение денежных операций через счета предприятия.
2. Финотдел. Занимается расчетом необходимых денежных средств; организацией их привлечения; эффективным хранением излишка финансов (например, инвестирование в какие-либо предприятия); контролем финансового состояния предприятия; планированием и управлением системой бюджета организации.
3. Подразделение экономических задач. Главные функции — это калькуляция расходов; разработка смет; расчет цены на изготавливаемую продукцию; анализ предприятия со стороны экономической составляющей.
Управление финансовым планом и анализ его выполнения. Как правило, контроль в экономической области сводится к тому, что менеджеры по управлению финансовыми ресурсами предприятия собирают информацию об их использовании, а также об общем финансовом состоянии предприятия.
Анализ экономической деятельности в 2020-2021 годах
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную с:
• исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
• научным обоснованием бизнес-планов, объективной оценкой их выполнения;
• выявлением положительные и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;
• раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
• принятием оптимальных управленческих решений.
Наиболее важные моменты анализа – установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности причин и факторов.
Содержание экономического анализа как научной дисциплины в 2021 году вытекает из его функций:
1) изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предпринимательства;
2) научное обоснование текущих и перспективных планов;
3) контроль за выполнением планов и управленческих решений, экономным использованием ресурсов;
4) поиск резервов повышения эффективности производства;
5) оценка результатов работы предприятия по выполнению планов, достигнутого уровня развития экономики, использование имеющихся возможностей;
6) разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Предмет экономического анализа – хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.
Базовые принципы экономического анализа:
1. Принцип научности, который предусматривает глубокое познание объективной реальности функционирования экономической системы, влияния объективных факторов на ее изменение и развитие; применение научной методики и организации аналитических исследований.
2. Принцип системности, который предусматривает исследование экономических явлений и процессов как сложных систем с функционально-структурным строением элементов взаимосвязи и взаимообусловленности их составляющих.
3. Принцип комплексности тесно связан с принципом системного подхода: определяется тем, что в анализе экономических явлений и процессов как сложных систем следует комплексно оценивать входные параметры функционально-структурного строения, их изменение и развитие на исследуемом объекте в пространстве и времени, количественные, качественные признаки, исходные (результативные) параметры этого процесса.
4. Принцип конкретности и действенности экономического анализа означает целевую направленность исследований на конкретную практику и результативность в достижении поставленной цели.
5. Принцип рейтинговой оценки предусматривает определение приоритетов в достижении поставленной цели, очередности осуществления мероприятий, направленных на целевое изменение и развитие экономических систем. Рейтинговая оценка проводится по критериям, которые определяют конечную цель функционирования экономической системы. Для достижения промежуточных целей могут использоваться другие критерии рейтинговой оценки.
6. Принцип демократичности, массовости экономического анализа предполагает участие в аналитическом процессе широкого круга заинтересованных лиц, а не только специалистов-аналитиков, а также широкую доступность, прозрачность, убедительность выводов и предложений. Этот подход позволяет наиболее полно выявить имеющиеся резервы и недостатки, более взвешенно принимать решение.
Соблюдение названных принципов является необходимым условием проведения аналитических исследований, гарантом достижения поставленных целей и решения конкретных задач.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
