Управление финансами Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Экономисту » Учет налога на прибыль банка

Учет налога на прибыль банка

Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. Связаться с автором

Прибыль банка

Вернуться назад на Прибыль банка
Не забываем поделиться:


Налоговое законодательство предусматривает два способа учета расходов на услуги банка: как прочие расходы, связанные с производством и реализацией в соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, и как внереализационные согласно подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.

При этом ни одна из упомянутых налоговых норм не конкретизирует, какие именно банковские услуги имеются в виду.

Контролирующие органы в своих разъяснениях (Письма Минфина РФ N 03-03-04/1/111, УФНС России по г. Москве N 20-12/40107 и др.) неоднократно отмечали, что: "расходы по оплате услуг банков включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), если они связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг). В остальных случаях затраты по оплате услуг банков учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ".

Минфин РФ в Письме N 03-03-06/1/1916 дополнительно пояснил, что: "затраты налогоплательщика по оплате комиссии банков включаются в состав расходов, если указанные расходы экономически оправданны".

В силу ст. 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами только в определенных случаях в пределах 100 тысяч рублей (Указание Банка России N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", далее по тексту - Указание N 3073-У).

Как следует из описания ситуации, организация производит выплаты социального характера в пользу своих сотрудников (доплаты к пенсиям, материальная помощь и т.д.). В силу п. 6 Указания N 3073-У такие платежи могут осуществляться организацией в наличной форме без учета предела 100 тысяч рублей.

Однако для осуществления выдачи вышеуказанных сумм в наличной форме потребуются большие трудозатраты сотрудников бухгалтерии (дополнительный документооборот, время на непосредственную выдачу денежных средств), отвлечение сотрудников от производственного процесса, уплата банковской комиссии за обналичивание денег с расчетного счета, обеспечение их сохранности (приобретение сейфа) и т.д.

Как пояснено устно, банком, с которым заключен договор на обслуживание организацией, взимается комиссия за каждый перевод в фиксированной сумме. Полагаем, что при осуществлении выплат в наличной форме организация, вероятно, понесет расходы в большей сумме, чем при безналичном перечислении денежных средств. Таким образом, преимущество и экономическая оправданность банковской комиссии, взимаемой при безналичных расчетах, при сравнении двух способов осуществления выплат очевидны.

Если же возникает необходимость перечислить другому юридическому лицу денежные средства в размере менее 100 тысяч рублей (т.е. в разрешенном пределе), то понесенные расходы в случае передачи денег в наличной форме также, вероятно, будут превышать сумму банковской комиссии за осуществление безналичного перевода (организация встречи с контрагентом, возможно, отправление сотрудников в командировку и другие организационные затраты).

Если же идет речь о перечислении юридическому лицу суммы, превышающей 100 000 руб. (например, спонсорская помощь), то организация осуществляет переводы денежных средств в безналичной форме во исполнение требований действующего законодательства.

Статья 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выражающееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов: влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

По нашему мнению, комиссия банка, взимаемая при перечислении денежных средств, в рассматриваемой ситуации не может быть экономически неоправданной, т.к. в случае осуществления расчетов без участия банка (т.е. наличными) организация будет вынуждена уплатить штраф (понести дополнительные расходы).

Вышеизложенное позволяет утверждать об очевидной экономической обоснованности любых платежей организации именно в безналичном порядке и о соответствующей оправданности расходов в виде банковской комиссии.

Однако по вопросу экономической оправданности банковской комиссии при перечислении денежных средств, неучитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, существует и противоположная точка зрения.
Самое читаемое за неделю

документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

В рассматриваемом случае работодатель предоставляет беспроцентный заем и, учитывая положения п. 1 ст. 41 НК РФ о том, что доходом признается экономическая выгода, у него не возникает дохода, который можно определить в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ.

Таким образом, выдача беспроцентного займа для работодателя не связана с деятельностью, направленной на получение дохода, и не соответствует требованиям ст. 252 НК РФ.

Следовательно, и комиссия, взимаемая банком с работодателя за перечисление беспроцентного займа в пользу работника, не относится к расходам, произведенным в рамках деятельности, направленной на получение дохода, и не может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

То есть финансовое ведомство руководствуется в первую очередь тем фактом, являются ли экономически обоснованными расходами те денежные средства, которые перечисляются банком.

Судебных дел, в которых бы рассматривалась правомерность включения в расходы банковской комиссии по перечислению денежных средств, относящихся к непроизводственным расходам, и официальных разъяснений нами не найдено.

Полагаем, что налоговые органы в ходе проверок не уделяют особое внимание рассматриваемому виду расходов, т.к. суммы банковских комиссий по таким операциям незначительны и процесс разграничения банковской комиссии, относящейся к таким расходам, и общей суммы является трудоемким.

С учетом изложенного считаем, что организация вправе включать в состав внереализационных затрат в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде банковской комиссии за перечисление социальных выплат сотрудникам, спонсорской помощи юридическим лицам и других денежных средств, расходы по которым не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Вместе с тем не исключено, что данная позиция может стать предметом налогового спора и потребовать своей защиты в судебном порядке.

тема

документ Активные и пассивные операции банка
документ Банковская гарантия
документ Банковская система
документ Банковские риски, надежность и эффективность коммерческих банков
документ Банковские услуги

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:


Загадки

Как известно, все исконно русские женские имена оканчиваются либо на «а», либо на «я»: Анна, Мария, Ольга и т.д. Однако есть одно-единственное женское имя, которое не оканчивается ни на «а», ни на «я». Назовите его.

посмотреть ответ


назад Назад | форум | вверх Вверх

Загадки

Как сдвинуть с места бетонную плиту размером 50 метров в высоту, 100 метров в длину и весом 202 тонны, не применяя никаких механизмов и приспособлений?

посмотреть ответ
важное

Новая помощь малому бизнесу
Изменения по вопросам ИП

НДФЛ в 2023 г
Увеличение вычетов по НДФЛ
Планирование отпусков сотрудников в небольших компаниях в 2024 году
Аудит отчетности за 2023 год
За что и как можно лишить работника премии
Как правильно переводить и перемещать работников компании в 2024 году
Что должен знать бухгалтер о сдельной заработной плате в 2024 году
Как рассчитать и выплатить аванс в 2024 г
Как правильно использовать наличные в бизнесе в 2024 г.
Сложные вопросы работы с удаленными сотрудниками
Анализ денежных потоков в бизнесе в 2024 г
Что будет с налогом на прибыль в 2025 году
Как бизнесу правильно нанимать иностранцев в 2024 г
Можно ли устанавливать разную заработную плату сотрудникам на одной должности
Как укрепить трудовую дисциплину в компании в 2024 г
Как выбрать подрядчика по рекламе
Как небольшому бизнесу решить проблему дефицита кадров в 2024 году
Профайлинг – полезен ли он для небольшой компании?
Пени по налогам бизнеса в 2024 и 2025 годах
Удержания по исполнительным листам в 2025 году
Что изменится с 2025г. у предпринимателей на УСН



©2009-2023 Центр управления финансами.