Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. Связаться с автором
Сегодня мы поговорим про прибыль банка, дадим определение, разберем виды, признаки, причины и все что ней связано. Я постаралась раскрыть тему полностью, поэтому статья получилась большая. Для удобства навигации по статье я разбила её на темы:
Основная цель деятельности любой кредитной организации как коммерческой структуры — получение максимальной прибыли в долгосрочной перспективе. Это включает в себя потенциальный рост объема банковских операций, увеличение собственного капитала, стабильные дивиденды, приемлемый уровень риска для кредиторов и вкладчиков, повышение имиджа в глазах потенциальных клиентов.
Поскольку вся деятельность коммерческого банка нацелена на получение прибыли в условиях постоянно усиливающейся конкуренции, главной задачей становится поиск малейшей возможности получения дополнительного дохода без того, чтобы не подвергать банк неоправданному риску. Получение максимальных доходов достигается, как правило, за счет наиболее эффективного использования банковских ресурсов.
Конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (прибыль или убыток) выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Если совокупные доходы банка превышают его совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат — прибыль.
Исходя из вышеприведенной классификации доходов и расходов коммерческого банка, можно условно выделить финансовые результаты по различным видам деятельности банка.
Финансовые результаты, полученные банком от банковских операций, называются операционной прибылью (убытком). Это основной источник прибыли банка.
Финансовые результаты, полученные банком от небанковской деятельности, называются неоперационной прибылью (убытком). Неоперационные результаты, как правило, отрицательны, т.е. убыточны. Они должны покрываться за счет операционной прибыли банка.
В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов прибыль банка подразделяется на операционную прибыль, прибыль от побочной деятельности, прочую прибыль.
Операционная прибыль (чистый операционный доход) определяется как разница между суммой операционных доходов и расходов.
Она складывается:
• из прибыли (убытка) по кредитным операциям — разницы между процентами, полученными за размещенные средства, и процентами, уплаченными за привлеченные ресурсы;
• из прибыли (убытка) по операциям с ценными бумагами — разницы между доходами, полученными от вложений в ценные бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами;
• из прибыли (убытка) по операциям с иностранной валютой — разницы между доходами, полученными от продажи инвалюты, и расходами, связанными с ее приобретением;
• из прибыли (убытка) по другим банковским операциям.
Таким образом, основными составляющими операционной прибыли выступают:
• процентная прибыль — превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;
• комиссионная прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;
• прочая операционная прибыль — разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами.
Прибыль от побочной деятельности — доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.
Прочая прибыль — разница между прочими доходами и прочими расходами.
Основными статьями доходов и расходов коммерческого банка являются проценты; соответственно, главной составляющей, формирующей операционную прибыль банка, является процентная маржа (чистый процентный доход), определяемая как превышение процентного дохода над процентным расходом. На долю этой составляющей приходится не менее 70% прибыли банка.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Другие составляющие операционной прибыли банка зависят от развитости услуг, предоставляемых банком своим клиентам.
Непроцентная маржа, определяемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, выступает второстепенным слагаемым прибыли, причем, как правило, отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и этот убыток («бремя») поглощает часть процентной маржи.
Модель формирования финансовых результатов зарубежных банков выглядит следующим образом:
1. Суммарные процентные доходы.
2. Суммарные процентные расходы.
3. Чистый процентный доход, или процентная маржа (стр. 1 — стр. 2).
4. Резервы на покрытие убытков по кредитам.
5. Чистый процентный доход после вычета отчислений в резервы (стр. 3 — стр. 4).
6. Всего непроцентных доходов.
7. Всего непроцентных расходов.
8. Чистый непроцентный доход, или непроцентная маржа (стр. 6 — стр. 7).
9. Доход (убыток) до уплаты налогов (стр. 5 + стр. 8).
10. Налоги.
11. Чистый доход после уплаты налогов (стр. 9 — стр. 10).
Последовательность формирования финансового результата путем суммирования процентной и непроцентной маржи является наиболее распространенной за рубежом.
Таким образом, балансовая прибыль коммерческого банка складывается из процентной и непроцентной маржи.
Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с балансовой прибылью, поскольку часть прибыли в связи с льготированием может не облагаться налогом на прибыль.
Чистая прибыль — это прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Расчет чистой прибыли коммерческих банков в отечественной практике производится в следующем порядке:
1. Чистый процентный доход (процентная маржа) формируется из процентного дохода за вычетом процентного расхода.
2. Сумма чистого процентного дохода и непроцентного дохода представляет собой текущий доход.
3. Текущий доход за вычетом непроцентного расхода формирует текущий результат за вычетом резерва на покрытие возможных потерь.
4. Прибыль до выплаты налога на прибыль складывается из текущего результата, доходов, убытков от операций с ценными бумагами за вычетом резерва на покрытие возможных потерь.
5. Прибыль за вычетом налогов с учетом непредвиденных доходов и расходов формирует чистую прибыль (убыток).
Чистая прибыль — это конечный финансовый итоговый показатель, отражающий результат всех направлений работы банка, остающийся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей. В ее росте заинтересован как сам банк — собственники и сотрудники, так и его партнеры — вкладчики.
Вопросы распределения чистой прибыли коммерческого банка относятся к исключительной компетенции общего собрания акционеров (участников).
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие своей коммерческой деятельности. Развитие банковской конкуренции определяет приоритетные направления использования собственной прибыли и вызывает необходимость расширения банковского производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудового коллектива.
Основными направлениями использования прибыли банком являются:
• уплата налогов и иных обязательных платежей;
• выплата дивидендов акционерам (пайщикам);
• отчисления в различные фонды банка: уставный, резервный, специального назначения и др.;
• благотворительные и иные цели.
Первостепенное значение имеет соблюдение банками налогового законодательства, т.е. полнота и своевременность начисления и уплаты налогов. В случаях нарушения банком действующего законодательства штрафные санкции выплачиваются за счет чистой прибыли.
После уплаты налогов и иных обязательных платежей из прибыли выплачиваются дивиденды его акционерам. Дивиденды — часть прибыли банка, распределяемая между акционерами по решению общего собрания. Различают преференциальные дивиденды, выплачиваемые держателям привилегированных акций (они являются заранее фиксированными исчислении), и обычные дивиденды, выплачиваемые владельцам обыкновенных акций.
Величина чистой прибыли, направленной на выплату дивидендов, имеет громадное значение для управления банком. Установленная на слишком высоком уровне, она снижает возможности увеличения собственного капитала и потенциал дальнейшего развития банка. Проблема наращивания собственных средств стоит сейчас практически перед всеми отечественными коммерческими банками, поэтому они стараются направлять основную часть чистой прибыли на капитализацию. Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.
Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, банк должен стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры, цели финансового менеджмента банка, интересы собственников и сотрудников банка.
Налог на прибыль банков
Нельзя не признать, что введение 25 главы НК РФ устранило многие неточности и противоречия в законодательстве в области налогообложения прибыли. Однако применение главы 25 привело к появлению новых проблем.
Наряду с проблемами, связанными со значительным объемом работ по расчету налоговой базы переходного периода, переходом на метод начисления доходов и расходов, а также проблемами психологического характера, связанными с введением, по сути, нового законодательства о налоге на прибыль, которое принципиально изменило порядок исчисления налога на прибыль, налогоплательщики столкнулись и с другими проблемами, связанными с несовершенством нового налогового законодательства.
Первая проблема, с которой столкнулись не только банки, но и все налогоплательщики, связана с введением в законодательство о налоге на прибыль понятия «налоговый учет». Главой 25 НК РФ предлагается порядок группировки и классификации возникающих у налогоплательщика доходов и расходов, не совпадающий с правилами, изложенными в нормативных документах бухгалтерского учета.
Основная проблема вытекает из того факта, что Положениями главы 25 НК РФ была введена новая самостоятельная система налогового учета. Причем никакого сближения между бухгалтерским и налоговым учетом не предусмотрено. И, как представляется, в дальнейшем оба вида учета будут существенно расходиться, если не будут приняты дополнительные указания по методологии осуществления налогового учета.
Проблемой введения налогового учета на сегодняшний день является еще и то, что в соответствии со ст. 314 НК РФ формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных первичных учетных документов организациям и предприятиям следует разработать самостоятельно. Это, несомненно, приводит к многовариантности методов ведения налогового учета по налогу на прибыль.
МНС России в свое время разработало рекомендуемые регистры налогового учета, и организации вправе воспользоваться этими регистрами в своей работе. При этом перечень не является полным, и налогоплательщики, с учетом специфики своей деятельности, могут в дополнение к рекомендуемым, самостоятельно разработать свои регистры налогового учета с учетом требований 25 главы НК РФ.
Очевидно, что, несмотря на то, что степень самостоятельности налогоплательщиков в этом вопросе определяется законодательством, ни на какое единообразие в формах отчетности рассчитывать не приходится.
Кроме того, банки, как налогоплательщики, сталкиваются еще и с проблемой применения разных методов признания доходов и расходов, так как бухгалтерский учет ведется по кассовому методу, а налоговый учет требуется вести по методу начислений.
Представляется целесообразным привести в соответствие эти две системы учета, что облегчило бы положение налогоплательщиков и налоговых органов. Однако, по мнению некоторых представителей налоговых органов, до действительного введения налогового учета считалось, что в этом нет необходимости. В интервью журналу «Российский налоговый курьер» бывший руководитель Департамента налогообложения прибыли МНС РФ К.И. Оганян сформулировал следующий подход: «Раз уж мы не учитываем налоговое законодательство при построении бухгалтерского учета, значит нужно отделить налоговый учет от бухгалтерского».
Серьезной проблемой для банков также является деление доходов и расходов налогоплательщика-банка на доходы и расходы, связанные с реализацией, и на внереализационные доходы и расходы. В соответствии с 25 главой НК РФ, учитывая, что перечисленные в статьях 290 и 291 доходы и расходы банков не разделены на доходы и расходы, связанные с реализацией, и внереализационные доходы и расходы, данные доходы и расходы относятся к той или иной категории в соответствии с принципами, заложенными в статьях 249 и 250 НК РФ, а также в других статьях НК РФ.
Применение общих принципов и отсутствие учета специфики банков в данном вопросе привело к тому, что, например, доходы и расходы банка по операциям с ценными бумагами и по долговым обязательствам попали в группу внереализационных доходов и расходов. Это неизбежно приводит к завышению реального объема внереализационной сферы доходов и расходов, что в свою очередь ведет к искажению информации о работе организации.
Особенностью 25 главы является также то, что перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли организации, является открытым. Налогоплательщик может учесть для целей налогообложения все расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Это нововведение, рассчитанное на законопослушного налогоплательщика, является положительным изменением в порядке расчета налогооблагаемой прибыли. Однако необходимо признать, что в условиях недостаточного уровня налоговой дисциплины в нашей стране это нередко приводит к злоупотреблениям со стороны налогоплательщиков. В целях устранения этих злоупотреблений представляется необходимым на данном этапе закрыть перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы.
Кроме перечисленных выше проблем можно выделить также проблему нечеткости и недоработанности понятийного аппарата в области налогообложения прибыли, что серьезно затрудняет работу в этой сфере.
Так, например, кодекс оперирует понятием – средний уровень процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях. При этом не полностью ясен механизм определения этого среднего уровня – по среднеарифметической простой или средневзвешенной с учетом сумм и сроков привлечения. Результаты расчетов, а, следовательно, и их влияние на величину процентов, признаваемых расходом, могут существенно различаться. Методика расчета среднего уровня процентов, по всей вероятности, должна быть определена в учетной политике банка для целей налогообложения.
Имеет место неясность в трактовке вопроса об определении отклонения от среднего уровня процентной ставки по выданным обязательствам. Если средний уровень процентной ставки по обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях, составит, например, 10 % годовых, то допустимое для налогообложения отклонение будет находиться в интервале от 8 до 12 % годовых. Если фактическая процентная ставка по оцениваемому обязательству равна 15 % годовых, то, очевидно, предельной процентной ставкой для налогообложения будет признана ставка 12 % годовых. Каковы же должны быть действия банка при расчете начисленных процентов, признаваемых расходом, если фактическая процентная ставка по оцениваемому обязательству оказалась, скажем, 5 % годовых, что также вне пределов допустимого отклонения, но в сторону понижения? На этот вопрос в Налоговом кодексе РФ ответа нет.
Также возникает вопрос относительно определения сопоставимости условий привлеченных и размещенных обязательств. Каким образом может быть оценена сопоставимость условий привлечения и размещения по срокам – сроки должны совпадать до одного дня или применяется их некое округление (до месяца, квартала и т.д.)?
Что такое аналогичное по качеству обеспечение? Являются ли аналогичными по качеству залог банковского здания и залог ценных бумаг, две гарантии различных банков или два поручительства различных предприятий? Простор для трактовок достаточно широкий. Для банков наиболее типичной является ситуация, когда привлечение средств осуществляется без формального обеспечения, и, вероятно, проблемы с трактовкой сопоставимости качества обеспечения будут достаточно редкими.
Также возникает вопрос, каким образом определить, в какую группу риска включил контрагент долговое обязательство, по которому банк начислил проценты по привлеченным средствам? Эта информация не является открытой, и кредитор не обязан предоставлять ее заемщику.
Интересен вопрос о суммах долговых обязательств как об условии их сопоставимости. Кодекс не предусматривает такого условия. При этом возможна ситуация, когда из-за случайных совпадений внутри одного квартала предельная величина процентов, начисленных по крупному долговому обязательству, будет зависеть от процентной ставки по сколь угодно малому выданному долговому обязательству.
Также можно отметить ряд противоречий, не устраненных с введением 25 главы НК РФ. Так, например, из ст. 290 и 291, а также ст. 331 следует, что в отличие от принятого в бухгалтерском учете порядка определения финансового результата в виде реализованных разниц как при покупке, так и при продаже драгоценных металлов для целей налогообложения учитываются лишь реализованные разницы при продаже. Вместе с тем ст. 251 и 270 НК РФ не предусматривают исключение из доходов и расходов банка реализованных разниц, возникающих при приобретении драгоценных металлов.
Таким образом, в целях устранения проблем, а также в целях совершенствования налогообложения прибыли банков представляется целесообразным предпринять следующее:
– устранить применение в бухгалтерском и налоговом учете разных методов признания доходов и расходов (кассового метода и метода начислений) и перейти к применению единого метода;
– по возможности максимально сблизить ведение налогового и бухгалтерского учета;
– законодательным путем структурировать налоговый учет, унифицировать формы налогового учета и только потом ввести санкции за уклонение от ведения налогового учета, что возможно только при наличии четкого законодательства в отношении налогового учета;
– пересмотреть деление доходов и расходов банков на внереализационные и связанные с реализацией с учетом специфики банковской деятельности;
– принимать соответствующие меры по устранению допущенных противоречий и неточностей в налоговом законодательстве, а также к повышению общего уровня налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков.
Представляется, что реализация вышеперечисленных мер по совершенствованию налогообложения прибыли банков позволит в недалеком будущем существенно увеличить эффективность осуществления налогообложения прибыли.
Налог на прибыль комиссии банков
При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организация может учесть расходы по оплате комиссии банков.
Прежде всего, авторы письма напоминают положения пункта 1 статьи 252 НК РФ. В нем сказано, что все расходы, которые учитываются в целях налогообложения прибыли, должны быть обоснованы и документально подтверждены.
В составе прочих расходов организации вправе учитывать расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем.
Если затраты на оплату комиссии банков обоснованы и документально подтверждены, то их можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Налогоплательщик может включить в состав расходов затраты по оплате комиссии банков, при условии, что указанные расходы экономически оправданны. Такую позицию привел Минфин в письме N 03-03-06/1/1916.
Финансисты указали, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. К прочим расходам налогоплательщика относятся, в том числе, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков (статья 264 НК РФ).
При этом подпунктом 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы на услуги банков относятся к внереализационным. Напомним также, что ранее Минфин в письме № 03-11-11/54526 разъяснял, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», не уменьшают свой доход на сумму комиссии банка.
Учет налога на прибыль банка
Налоговое законодательство предусматривает два способа учета расходов на услуги банка: как прочие расходы, связанные с производством и реализацией в соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, и как внереализационные согласно подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.
При этом ни одна из упомянутых налоговых норм не конкретизирует, какие именно банковские услуги имеются в виду.
Контролирующие органы в своих разъяснениях (Письма Минфина РФ N 03-03-04/1/111, УФНС России по г. Москве N 20-12/40107 и др.) неоднократно отмечали, что: "расходы по оплате услуг банков включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), если они связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг). В остальных случаях затраты по оплате услуг банков учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ".
Минфин РФ в Письме N 03-03-06/1/1916 дополнительно пояснил, что: "затраты налогоплательщика по оплате комиссии банков включаются в состав расходов, если указанные расходы экономически оправданны".
В силу ст. 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами только в определенных случаях в пределах 100 тысяч рублей (Указание Банка России N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", далее по тексту - Указание N 3073-У).
Как следует из описания ситуации, организация производит выплаты социального характера в пользу своих сотрудников (доплаты к пенсиям, материальная помощь и т.д.). В силу п. 6 Указания N 3073-У такие платежи могут осуществляться организацией в наличной форме без учета предела 100 тысяч рублей.
Однако для осуществления выдачи вышеуказанных сумм в наличной форме потребуются большие трудозатраты сотрудников бухгалтерии (дополнительный документооборот, время на непосредственную выдачу денежных средств), отвлечение сотрудников от производственного процесса, уплата банковской комиссии за обналичивание денег с расчетного счета, обеспечение их сохранности (приобретение сейфа) и т.д.
Как пояснено устно, банком, с которым заключен договор на обслуживание организацией, взимается комиссия за каждый перевод в фиксированной сумме. Полагаем, что при осуществлении выплат в наличной форме организация, вероятно, понесет расходы в большей сумме, чем при безналичном перечислении денежных средств. Таким образом, преимущество и экономическая оправданность банковской комиссии, взимаемой при безналичных расчетах, при сравнении двух способов осуществления выплат очевидны.
Если же возникает необходимость перечислить другому юридическому лицу денежные средства в размере менее 100 тысяч рублей (т.е. в разрешенном пределе), то понесенные расходы в случае передачи денег в наличной форме также, вероятно, будут превышать сумму банковской комиссии за осуществление безналичного перевода (организация встречи с контрагентом, возможно, отправление сотрудников в командировку и другие организационные затраты).
Если же идет речь о перечислении юридическому лицу суммы, превышающей 100 000 руб. (например, спонсорская помощь), то организация осуществляет переводы денежных средств в безналичной форме во исполнение требований действующего законодательства.
Статья 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выражающееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов: влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
По нашему мнению, комиссия банка, взимаемая при перечислении денежных средств, в рассматриваемой ситуации не может быть экономически неоправданной, т.к. в случае осуществления расчетов без участия банка (т.е. наличными) организация будет вынуждена уплатить штраф (понести дополнительные расходы).
Вышеизложенное позволяет утверждать об очевидной экономической обоснованности любых платежей организации именно в безналичном порядке и о соответствующей оправданности расходов в виде банковской комиссии.
Однако по вопросу экономической оправданности банковской комиссии при перечислении денежных средств, неучитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, существует и противоположная точка зрения.
В рассматриваемом случае работодатель предоставляет беспроцентный заем и, учитывая положения п. 1 ст. 41 НК РФ о том, что доходом признается экономическая выгода, у него не возникает дохода, который можно определить в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. Таким образом, выдача беспроцентного займа для работодателя не связана с деятельностью, направленной на получение дохода, и не соответствует требованиям ст. 252 НК РФ.
Следовательно, и комиссия, взимаемая банком с работодателя за перечисление беспроцентного займа в пользу работника, не относится к расходам, произведенным в рамках деятельности, направленной на получение дохода, и не может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
То есть финансовое ведомство руководствуется в первую очередь тем фактом, являются ли экономически обоснованными расходами те денежные средства, которые перечисляются банком.
Судебных дел, в которых бы рассматривалась правомерность включения в расходы банковской комиссии по перечислению денежных средств, относящихся к непроизводственным расходам, и официальных разъяснений нами не найдено. Полагаем, что налоговые органы в ходе проверок не уделяют особое внимание рассматриваемому виду расходов, т.к. суммы банковских комиссий по таким операциям незначительны и процесс разграничения банковской комиссии, относящейся к таким расходам, и общей суммы является трудоемким.
С учетом изложенного считаем, что организация вправе включать в состав внереализационных затрат в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде банковской комиссии за перечисление социальных выплат сотрудникам, спонсорской помощи юридическим лицам и других денежных средств, расходы по которым не учитываются при исчислении налога на прибыль.
Вместе с тем не исключено, что данная позиция может стать предметом налогового спора и потребовать своей защиты в судебном порядке.
Налог на прибыль от вклада в банке
Допустим, ключевая ставка на начало года равна 6% и у вас есть один вклад: на 1,1 млн. рублей с капитализацией, без возможности пополнения и по ставке 4,54% годовых. И доход по нему к концу года составит 49 855,8 рублей (рассчитано в банковском калькуляторе). То есть он не попадет под налогообложение.
Если при тех же условиях размер вклада составляет 1,5 млн. рублей, то доход уже будет равен 67 985,18 рублей. Тогда придется заплатить 13% налога с 7 985,18 рублей. Это чуть больше 1 тыс. рублей.
Еще допустим, вдобавок к первому вкладу (с доходом 49 855,8 рублей) у вас есть второй в другом банке — скажем, на 500 тыс. рублей под 4% годовых. Доход по нему составит приблизительно 20 тыс. рублей, тогда суммарный по обоим вкладам — 69 855,8 рублей. И по логике закона 13% нужно будет заплатить с 9 855,8 рублей. Это около 1,3 тыс. рублей.
Конкретный размер той суммы, с которой потребуется платить налог, будет зависеть от ключевой ставки на начало года и ставки процента по вкладу.
Одной из проблем маленьких деревень в давние времена был высокий процент детей рождающихся с генетическими отклонениями. Причина этого крылась в том, что муж и жена из-за того, что людей в деревнях мало, часто могли приходиться друг другу родственниками.
Вопрос: Какое изобретение конца 19 века резко снизило процент детей рождающихся с генетическими отклонениями в сельской местности?
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
