Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. Связаться с автором
Все хозрасчетные предприятия наряду с производственными планами составляют финансовые планы, в которых отражаются доходы и расходы предприятий и их взаимоотношения с государственным бюджетом, а также с банками в части получения и погашения долгосрочного кредита.
Расчет всех статей финансового плана производится на основе показателей производственного плана: объема производства и реализации услуг, повышения эффективности деятельности предприятия, технико-экономических нормативов и норм, капитального строительства, материально-технического снабжения, плана по труду и кадрам, сметы затрат на производство и других показателей техпромфинплана.
Финансовое планирование охватывает все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
В процессе этого планирования определяют:
• сумму затрат и доходов предприятий по производству и реализации услуг и продукции;
• денежные накопления, создаваемые на предприятиях;
• объем и источники финансирования капитальных вложений и капитального ремонта;
• потребность предприятия в оборотных средствах и источники ее покрытия;
• распределение прибыли;
• взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом и вышестоящими органами;
• взаимоотношения с банками в части получения и погашения долгосрочного кредита.
Одна из задач финансового плана — выявление свободных денежных ресурсов, которые остаются после удовлетворения собственной потребности предприятия и могут быть направлены в государственный бюджет или использованы вышестоящей организацией для распределения между ее предприятиями.
Финансовый план предприятия строится в форме баланса доходов и расходов.
Существуют три вида баланса доходов и расходов: предварительный, плановый и исполнительный (отчетный).
Финансовый план на следующий год разрабатывают во второй половине текущего года, когда еще нет отчетных данных за текущий год. Поэтому возникает необходимость составления предварительного баланса доходов и расходов на основе отчетных данных на последнюю дату и ожидаемого исполнения до конца года.
Затем разрабатывают баланс на плановый период. Исполнительный баланс составляют по отчетным данным за год и включают в годовой план предприятия.
Разработке финансового плана предшествует тщательный анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.
Работа по составлению и утверждению финансового плана проводится в два этапа.
Разработка предприятиями проектов финансовых планов на предстоящий год. Построению проекта финансового плана обязательно предшествует уточнение финансового плана на текущий год с отражением в нем всех внесенных изменений, выявление и анализ итогов выполнения финансового плана за истекшее полугодие.
Проверенные и исправленные финансовые планы предприятий входят в финансовые планы отраслевых управлений с добавлением к ним доходов и расходов по централизованным мероприятиям министерства.
Проекты сводных финансовых планов отраслевых управлений предоставляются в финансовый отдел министерства, где планы по утвержденным показателям проверяют и, если это нужно, исправляют.
В установленные сроки министерства представляют проекты своих сводных финансовых планов в Министерство финансов или союзной республики, где их проверяют по утвержденным показателям.
Исправленные проекты финансовых планов, подлежащие утверждению, Министерство финансов представляет совету министров республики и Совету Министров на рассмотрение и утверждение одновременно с проектом государственного бюджета.
Вышестоящие организации утверждают для предприятий:
• по доходам финансового плана — прибыль;
• по расходам — объем плановых государственных капитальных вложений и погашение банковских ссуд, предоставляемых на государственные капитальные вложения;
• по взаимоотношениям с бюджетом — платежи в бюджет и ассигнования из бюджета.
Уточнение предприятиями своих проектов балансов доходов и расходов (в соответствии с установленными вышестоящей организацией основными финансовыми показателями) и их утверждение.
Прибыль является важным экономическим показателем эффективности работы предприятия. Она характеризует качество его работы, уровень ведения хозяйства, свидетельствует о вкладе, который вносит предприятие в общенародный фонд. Прибыль служит также стимулом для улучшения деятельности предприятия, являясь источником материального поощрения коллектива.
Основным доходом предприятия является прибыль.
Некоторые предприятия не покрывают своими доходами плановых затрат на производство, т. е. являются убыточными. Плановые убытки таких предприятий обычно покрываются за счет перераспределения прибыли других предприятий данного управления, министерства. Внутриотраслевая дотация предусматривается на покрытие разницы между полной плановой себестоимостью реализуемых услуг и продукции и объемом реализации услуг и продукции.
В случае перевыполнения квартальных планов реализации; услуг и продукции министерства и управления могут финансировать планово-убыточные предприятия в счет последующих кварталов. В отдельных случаях дотация выдается из бюджета.
Размер ее определяется при рассмотрении и утверждении финансового плана министерства.
Основным методом финансового планирования является метод прямого счета, основанный на непосредственном определении финансовых показателей в соответствии с производственными заданиями. Применяется также аналитический метод про верки правильности финансовых показателей, когда показатели базисного периода распределяются на объем производства планируемого года и затем вносятся коррективы в связи с учетом влияния ряда факторов в планируемом году.
Баланс доходов и расходов является основным документом финансового плана, который состоит из следующих подразделений:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• доходы и поступления средств;
• расходы и отчисления средств;
• кредитные взаимоотношения;
• взаимоотношения с бюджетом.
Доходы и поступления средств на предприятиях бытового обслуживания складываются:
1) из чистого дохода в виде прибыли от производственно-хозяйственной деятельности предприятия и налога с оборота.4 Прибыль определяется как разность между выручкой предприятия от реализации услуг, продукции и их полной себестоимостью. В финансовом плане отдельно ведется расчет прибыли от реализации услуг населению и реализации продукции и услуг, не связанных с бытовым обслуживанием населения. Налог с оборота является централизованным доходом государства и перечисляется в государственный бюджет определяется как разность между розничными ценами (за вычетом скидок) и оптовыми ценами предприятий. Налог с оборота имеет место при изготовлении изделий из меха и трикотажных изделий;
2) из внутренних источников доходов предприятия, к которым относятся:
• амортизационные отчисления;
• прирост устойчивых пассивов;
• отчисления, производимые за счет себестоимости услуг и продукции (на научно-исследовательские работы, освоение новой техники, на подготовку кадров и др.);
• мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве (ликвидация и сокращение сверхплановых запасов материальных ценностей, установленного оборудования ит. д.);
• прочие источники финансирования.
Одним из источников собственных средств предприятия являются амортизационные отчисления, определяемые на основе среднегодовой стоимости основных фондов и действующих норм амортизации. Амортизационные отчисления подразделяются на средства для финансирования капитального ремонта и модернизации и средства на полное восстановление основных фондов.
К устойчивым пассивам относятся: минимальная задолженность работникам предприятия по заработной плате (на оплату отпусков рабочих, инженерно-технических работников, служащих и др.) и отчисления на социальное страхование, минимальная задолженность резерва предстоящих платежей, минимальная задолженность по авансовым платежам заказчиков и т. д.;
3) из поступлений из внешних источников, к которым относятся:
• средства, получаемые от вышестоящих организаций в порядке перераспределения прибыли;
• средства, имеющие целевое назначение (поступление средств от родителей на содержание садов, яслей).
Источником средств, используемых для перераспределения, является прибыль, которая в соответствии с установленным порядком не подлежит взносу в бюджет и остается в системе бытового обслуживания. Поступающие от вышестоящей организации в порядке перераспределения средства используют на финансирование нецентрализованных капитальных вложений, на прирост норматива или пополнения недостатка оборотных средств.
Сумма всех перечисленных поступлений определяет общие доходы предприятия на планируемый период, причем основным денежным доходом предприятия является прибыль от реализации услуг и продукции.
Расходы и отчисления средств предприятия осуществляются на финансирование государственных капитальных вложений, на капитальный ремонт основных средств, прирост норматива собственных оборотных средств, на образование фондов премирования, и экономического стимулирования, а также резерва для оказания финансовой помощи и другие мероприятия.
Потребность предприятий в средствах на финансирование капитальных вложений определяется в соответствии с объемом государственных капитальных вложений, предусмотренных государственным планом развития народного хозяйства. Финансирование и кредитование государственных капитальных вложений, включая затраты на техническое перевооружение и реконструкцию действующих предприятий, осуществляет Стройбанк.
Источниками формирования государственных капитальных вложений предприятий бытового обслуживания населения являются: амортизационные отчисления, предназначенные на капитальные вложения, прибыль, кредиты и бюджетные ассигнования.
Затраты на капитальный ремонт планируют в соответствии с планом капитального ремонта, с учетом имеющейся суммы амортизационных отчислений, предназначенной на частичное восстановление основных фондов, кредитов банка и средств, полученных через вышестоящие организации в порядке перераспределения амортизационных отчислений на капитальный ремонт. Взамен капитального ремонта предприятие может приобретать новое оборудование за счет амортизационных отчислений, предназначенных на капитальный ремонт.
Для выполнения производственной программы предприятия имеют собственные оборотные средства, которые обеспечивают необходимые минимальные запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, полуфабрикатов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей, незавершенного производства, готовых изделий и др.
Прирост нормативов оборотных средств рассчитывают в зависимости от роста объема услуг: норматив, зависящий от роста объема услуг (основные и вспомогательные материалы, незавершенное производство, готовые изделия, топливо и др.), увеличивается пропорционально росту объема услуг; норматив, не зависящий от роста объема услуг (запасные части, МБП, расходы будущих периодов и др.), увеличивается условно в половинном размере от снижения себестоимости услуг.
Отчисления (0,5%) в фонд премирования за освоение и выпуск новых видов товаров народного потребления, а также отчисления (1%) от прибыли, полученной от оказания бытовых услуг населению, на премирование за организацию и внедрение новых видов и форм бытового обслуживания производит вышестоящая организация для создания соответствующих фондов.
К расходам предприятия относятся средства, перечисленные в порядке перераспределения вышестоящим организациям, расходы на содержание зданий, помещений, расходы на содержание вышестоящей организации, на научно-исследовательские работы, на подготовку кадров, средства на покрытие убытков и др.
Кредитные взаимоотношения предусматривают получение долгосрочных кредитов на капитальные вложения, погашение этих кредитов, а также погашение кредитов на восполнение недостатка собственных оборотных средств и уплату процентов за банковский кредит.
Кредиты на капитальные вложения выдаются на срок до 6 лет на внедрение новой техники, механизацию и улучшение технологии производства, обновление оборудования, автоматизацию производственных процессов, модернизацию оборудования и на другие мероприятия по техническому совершенствованию и улучшению организации производства, а также на мероприятия по научной организации труда.
Кредит на восполнение недостатка собственных оборотных средств представляется сроком до двух лет.
На погашение кредита может быть направлена прибыль текущего года и последующих лет в пределах общего срока кредитования. Кредит погашается также за счет дополнительной прибыли, полученной от проведения организационно-технических мероприятий, утвержденных вышестоящей организацией, а также за счет части сверхплановой прибыли, подлежащей направлению на эту цель в установленном порядке, и уменьшения отчислений от прибыли в фонды экономического стимулирования в размере до 30%.
Кредит представляется на основании годовых бухгалтерских отчетов и балансов предприятий после рассмотрения этих отчетов вышестоящими организациями.
Взаимоотношения с бюджетом включают в себя платежи в бюджет и ассигнования из бюджета. Эти показатели являются директивными, а взаимоотношения предусматривают двоякую связь предприятия с бюджетом.
Платежи в бюджет для предприятий ремонта и пошива одежды могут состоять из взносов налога с оборота и взносов свободного остатка прибыли.
Сумму средств, образованную за счет превышения доходов над расходами, планируют для внесения в бюджет в виде свободного остатка прибыли.
Ассигнования из бюджета используют на государственные капитальные вложения, а также на государственную дотацию и другие расходы. Средства на государственные дотации используют на покрытие убытков предприятия.
Превышение доходов над расходами (с учетом кредитных взаимоотношений) должно равняться превышению платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета.
Финансовый план предприятие составляет на год и с разбивкой по кварталам, причем до составления этого плана требуется выполнить ряд расчетов: определить амортизационные отчисления, потребности в оборотных средствах, а также распределение прибыли.
Для предприятий бытового обслуживания, переведенных на новый порядок планирования и экономического стимулирования, установлен определенный порядок распределения плановой прибыли, направленный на усиление экономического стимулирования, повышение эффективности производства и увеличение доходности предприятия.
Из плановой прибыли предприятия в первую очередь выплачивают вышестоящей организации за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства в размере 3 % от их стоимости (для которых установлена плата за фонды), а также проценты за банковский кредит.
Оставшуюся часть прибыли в установленных размерах направляют на образование фондов экономического стимулирования (материального поощрения, социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, развития производства).
Оставшуюся после этого распределения прибыль используют следующим образом:
• на финансирование государственных капиталовложений и погашение кредита, предоставляемого на эту цель;
• на погашение кредита, предоставляемого на расширение предприятий бытового обслуживания, а также на погашение переходящей задолженности по ссудам на временное восполнение недостатка собственных средств;
• на финансирование прироста собственных оборотных средств;
• на образование в установленном порядке резерва министерства (управления) для оказания помощи предприятиям;
• в централизованный фонд министерства (управления) бытового обслуживания для премирования предприятий и организаций службы быта в целях поощрения работников, принимавших участие в организации и внедрении новых видов и форм бытового обслуживания населения;
• на другие мероприятия, предусмотренные в финансовом плане в соответствии с действующим законодательством.
Разница между общей суммой прибыли и указанными платежами и отчислениями является свободным остатком прибыли, подлежащим взносу в бюджет.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
