Сделка между взаимозависимыми лицами — резидентами РФ признается контролируемой, если присутствует хотя бы один из приведённых ниже критериев:
1. Стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка (исключения установлены для ставок, предусмотренных пп. 2 — 4 ст. 284 НК РФ).
2. Одна из сторон сделки является налогоплательщиком НДПИ, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах. При этом предметом сделки между взаимозависимыми лицами должно быть соответствующее добытое полезное ископаемое.
3. Хотя бы одна из сторон сделки применяет специальные налоговые режимы: ЕСХН или ЕНВД (при условии, что сделка заключена в рамках такой деятельности). Одновременно хотя бы одна из сторон сделки не применяет указанные специальные налоговые режимы.
4. Одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций.
5. Одна из сторон сделки является налогоплательщиком, учитывающим доходы в соответствии со ст. 275.2 НК РФ (особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья). При этом другая сторона доход в соответствии с указанной статьей не учитывает.
6. Хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе «Об инновационном центре «Сколково», либо участником проекта в соответствии с Федеральным законом № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», применяющими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость.
7. Хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 286.1 НК РФ.
8. Хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Указанные выше сделки в 2020-2021 годах признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей. Обращаем ваше внимание на то, что в данном положении имеется в виду сумма доходов по сделкам с одним лицом за календарный год. Доход определяется с учётом положений главы 25 НК РФ.
Полный перечень критериев контролируемых сделок приведен в статье 105.14 НК РФ.
Кроме того, отдельно следует выделить внешнеэкономические контролируемые сделки, т.е. контролируемые сделки с нерезидентом РФ (иностранной организацией). Внешнеэкономические сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей.
У одной смазливой девушки есть муж и любовник, оба богатые люди. Для неё они денег не жалеют и осыпают её дорогими подарками. А вот денег на карманные расходы не дают. Но вот у девушки после каждого презента появляются и деньги и подарки. Что для этого она делает?
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
