Единственное исключение, кто не обязан соблюдать лисит остатка кассы, — это субъекта малого предпринимательства. Юрлица и ИП, имеющие данный статус, вправе хранить столько наличности в кассе, сколько им заблагорассудиться. У них в связи с небольшими объемами бизнеса, наличных денег не бывает много. Именно поэтому введение ограничений для малого бизнеса нецелесообразны.
Для малого бизнеса предусмотрены дополнительные привилегии в рамках соблюдения кассовой дисциплины. Так, абзацем 10 пункта 2 указания ЦБ № 3210-У предусмотрено право СМП на ведение кассовых операций в упрощенном виде.
Даже если организация получила статус малого предприятия в течение календарного года. Вести упрощенный учет кассовых операций можно с момента присвоения «особого» статуса.
Но в каждом правиле есть исключения. Соблюдать лимит остатка кассы обязаны те СМП, которые ранее рассчитали и утвердили показатель.
Применять ограничения придется до того момента, пока руководитель малого предприятия не утвердит приказ об отмене лимита по кассе.
Таким образом, не вести лимит кассы может только тот малый бизнес, который издал приказ по установленной форме. Без приказа малые предприятия должны рассчитывать и соблюдать лимит кассы.
Возможность вести кассовую дисциплину в упрощенном порядке — дополнительная поддержка для малого бизнеса. Но не все сферы деятельности позволяют отказаться от соблюдения общеустановленных нормативов. Некоторые представители СМП решают вести учет кассовых операций по стандартным правилам. Это их полное право.
В таком случае, придется рассчитать и утвердить предельный остаток наличности в кассе. Но одного приказа не достаточно. Ответственный работник, например, кассир, должен неукоснительно соблюдать введенный лимит. И если показатель превышен, то излишки придется сдавать в банк.
Размер ограничения определяют расчетным путем. Например, по поступлениям, если малое предприятие получает оплату за товары/работы/услуги наличными. Или же, по выбытиям, если в деятельности фирмы преобладают расходные операции.
Кассир обязан контролировать объем наличности на конец каждого рабочего дня. Излишки зачисляют в банк на расчетный счет СМП.
Но есть исключения, дни, в которые сумма остатка может превышать утвержденный лимит:
1. Дни выплаты заработной платы персоналу.
2. Дни выплаты стипендий и пособий гражданам.
3. Дни выдачи иных выплат, причитающихся сотрудникам по Положению об оплате труда.
4. Не рабочие праздничные дни, когда банковская организация не работала, а фирма осуществляла кассовые операции.
Порядок сдачи излишков следует установить самостоятельно. Обязательно ознакомьте под роспись кассира, либо иного ответственного работника, с положениями приказа и порядком ведения кассовых операций (Указания ЦБ № 3210-У).
Предельный лимит наличности в кассе — это не абстрактный показатель, установленный руководством по желанию. Сумма предела устанавливается расчетным путем, согласно Приложению № 2 к Указаниям ЦБ РФ № 3210-У.
Показатель вычисляют по формуле:
Лимит остатка кассы = Сумма наличных за счетный период : Количество дней в счетном периоде х Количество дней между сдачей/получением налички в банке
Это стандартная формула. При расчете по поступлениям и выбытиям, каждый из показателей формулы определяется в особом порядке.
В малом предприятии установлена шестидневная рабочая неделя. Где один выходной день — это воскресенье.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• за 20.03.2020 — 47 000 руб. (наибольшая сумма выданных за день наличных, но из них 30 000 руб. — это пособие и заработная плата);
• за период с 15.02.2020 по 18.02.2020 — 58 000 руб. (18 февраля — только зарплата в сумме 22 000 руб.).
Количество рабочих дней между снятием налички по чекам равно 7 дням. Лимит остатка кассы будет напрямую зависеть от того, какой период взять в качестве расчетного:
• Вариант 1. Если за счетный период принять 1 день — 20.03.2020, лимит остатка кассы составит 119 000 руб. ((47 000 руб. — 30 000 руб.) / 1 дн. x 7 дн.).
• Вариант 2. Если счетный период установить с 15.02.2020 по 18.02.2020, составляющий 3 рабочих дня (16.02.2020 — воскресенье), лимит остатка кассы составит 84 000 руб. ((58 000 руб. — 22 000 руб.) / 3 дн. x 7 дн.).
Рассчитанный лимит утверждаем приказом руководителя. Расчет оформите приложением к приказу.
За превышение установленного ограничения предусмотрены меры административной ответственности.
Малому предприятию могут выставить сразу два штрафа:
• на саму организацию — от 40 000 до 50 000 рублей;
• на ответственного работника — от 4 000 до 5 000 рублей.
Нормы закреплены в ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и в п. 4 Письма ФНС N ЕД-4-2/13338. Обратите внимание на два важных условия:
1. При первичном нарушении кассовой дисциплины, в отношении СМП штраф может быть заменен предупреждением. Это закреплено в части 3 статьи 4, части 3 статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1, статьи 4.1.1 КоАП.
2. Проступок имеет ограниченный срок — 2 месяца с момента совершения нарушения. То есть, если нарушение выявлено после 2-хмесячного срока, то штрафа не будет. Применение штрафных санкций не правомерно.
Повторимся, что СМП вправе вести кассовую дисциплину в упрощенном порядке. В таком случае, соблюдать лимит остатка кассы не нужно. Но, если ограничения были утверждены ранее, то либо отмените приказ, либо соблюдайте предельные значения.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
