При покупке долей и акций любой рассчитывает на определенную отдачу от вложения. Такая отдача проявляется в виде получения дивидендов — части чистой прибыли по итогам отчетного периода или чаще всего года.
Выплата дивидендов должна происходить пропорционально:
• доле участия в уставном капитале, если речь идет об ООО;
• доле от номинальной стоимости акций, если говорить об акционерном обществе.
На практике можно встретить и не пропорциональное распределение дивидендов. В таком случае возможны споры с контролирующими органами.
Определяющим для уплаты налога является кто выступает учредителем (акционером):
• физическое или юридическое лицо;
• резидент или нерезидент РФ.
В качестве налога для учредителей ООО с дивидендов могут выступать НДФЛ - если участник физлицо, налог на прибыль организаций - для юридических лиц.
Участникам ООО и акционерам АО удобнее всего получать доходы от дочерней компании в виде дивидендов. Фискальная нагрузка в этом случае ниже. Но снижение нагрузки невыгодно для бюджета, поэтому налоговики пытаются доказать, что на самом деле учредитель получил не дивиденды, а какие-либо иные выплаты.
Для выплачиваемых физлицам дивидендов в 2021 году установлены две ставки налога. Определить, какую из них применять, нужно по наличию у получателя статуса резидента России.
Для доходов в пользу резидентов ставка НДФЛ – 13%.
Если организация, производящая выплату дивидендов, не получает дивиденды от участия в других компаниях, сумма налога рассчитывается по упрощенной формуле:
НДФЛ = ДФЛР х 13%, где:
• ДФЛР – начисленные физлицу-резиденту дивиденды.
Если организация получает дивиденды от прочих юридических лиц, то при расчете налогов с дивидендов в пользу физлиц, ей нужно понимать, учтены ли полученные дивиденды от участия в других компаниях при выплатах участникам.
Если учтены, то расчет производится по представленной выше формуле. Если нет, то формула выглядит сложнее:
НДФЛ = (ДФЛР / Д1) х 13% х (Д1 – Д2), где:
• ДФЛР – начисленные физлицу-резиденту дивиденды,
• Д1 – общая сумма начисленных дивидендов в пользу всех участников,
• Д2 – дивиденды, полученные самой компанией, распределяющей дивиденды.
С дивидендов, начисленных нерезиденту, НДФЛ рассчитывается по ставке 15%. Если же международными соглашениями об избежании двойного налогообложения утверждены иные ставки, то необходимо применять их.
Расчет налога с дивидендов физлица-нерезидента принимает вид:
НДФЛ = ДФЛН х Ст, где:
• Ст – ставка налога, принимающая значение либо 15%, либо иное согласно международному соглашению.
Организация, выплачивающая дивиденды физлицам, должна исполнить роль налогового агента. Рассчитать налог с выплат, удержать его и перечислить в бюджет нужно, кроме случаев, когда резидент получает доходы от зарубежных источников. Тогда физлицо-получатель доходов занимается расчетами и перечислениями самостоятельно.
Особенности уплаты налога в бюджет определяются тем, на каком основании происходит выплата дивидендов.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
НДФЛ с доходов от долевого участия в уставном капитале, необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня после осуществления выплат. НДФЛ с доходов, полученных от акций отечественной компании, должен быть переведен в бюджет не позднее месяца с момента выплаты дивидендов.
Налогом на прибыль облагаются дивиденды, выплачиваемые другим компаниям. Количество утвержденных ставок в 2021 году здесь чуть больше, чем для НДФЛ. Выбор каждой из них снова зависит от категории лица-получателя дивидендов.
Получатель дивидендов – отечественная компания, владеющая не менее года более 50% долей (акций), применяйте ставку 0%. В других случаях для российских компаний ставка равна 13%.
Организация, выплачивающая дивиденды и не являющаяся участником других компаний, для расчета налога на прибыль с выплачиваемых дивидендов будет использовать формулу:
Если организация, не только выплачивает, но и сама получает доходы от участия, формула расчета налога с дивидендов примет вид:
Налог на прибыль = (ДЮЛ / Д1) х 13% х (Д1 – Д2), где:
• Д1, Д2 – значения этих показателей аналогичны тем, что используются в формулах расчета НДФЛ.
С дивидендов в пользу зарубежных компаний ставка составит либо 15%, либо ту, что установлена международными соглашениями. Налог будет рассчитываться умножением ставки на налоговую базу в виде полученного дохода.
Для дивидендов по акциям международных публичных холдингов в пользу иностранных лиц, расчет налога производится по ставке 5%.
Налог на прибыль так же, как и НДФЛ, удерживает из доходов и перечисляет в бюджет организация, которая дивиденды выплачивает. Исключение – источник выплаты не является российской компанией. Тогда получатель дохода сам рассчитывает сумму налога к уплате и переводит ее в бюджет.
Применение специальных режимов налогообложения у источников и получателей дохода не освобождает от обязанности уплачивать налог на прибыль с дивидендов. Первые выполняют функции налоговых агентов. У вторых — спецрежимный налог применяется только к доходам от основных видов деятельности, дивиденды к таковым не относятся.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
