Доходы с капитала и трудовой доход, а также уровень налогообложения Основной чертой налоговой системы Финляндии является то, что доход всех физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, подразделяется на 2 вида доходов: доход с капитала и трудовой доход. Также и доходы, получаемые от деятельности фирм, классифицируются подобным образом. Относительная ставка налога на доход с капитала составляет 28 процентов. Трудовой доход облагается прогрессивным государственным налогом, что обозначает, что при росте дохода процентная ставка налога возрастает.
С трудового дохода также уплачивается муниципальный налог, церковный налог и платежи обязательного страхования на случай болезни. В соответствии с Законом о пенсиях предпринимателей (YEL) в отношении застрахованного предпринимателя страховка по болезни рассчитывается в соответствии с утверждённым пенсионной страховой компанией размером трудового дохода предпринимателя, а не трудовым доходом, полученным в результате деятельности фирмы. Налоги и платы, взимаемые с трудового дохода, могут возрастать до 55 процентов заработной платы.
Индивидуальный предприниматель
Как разделить доход на доход с капитала и трудовой доход
Доход индивидуального предпринимателя от занятия предпринимательской деятельностью рассчитывается в соответствии с правилами, установленными Законом о налоге на доход от предпринимательской деятельности (EVL).
Доход от занятия предпринимательской деятельностью делится на доход с капитала и трудовой доход. Доход рассматривается как доход с капитала до суммы, отвечающей 20 процентам годового дохода, начисленного в определённый момент на активы нетто. Предприниматель может также потребовать, чтобы доход с капитала исчислялся по налоговой ставке 10, а не 20 процентов.
Когда из дохода предприятия вычитается доля, составляющая доход с капитала, то оставшаяся часть является трудовым доходом предпринимателя. Доход с капитала фирмы прибавляется к другим доходам с капитала, имеющимся у индивидуального предпринимателя, а трудовой доход предпринимателя прибавляется к его другим трудовым доходам. При налогообложении из дохода с капитала и из трудового дохода предпринимателя делаются вычитания, предусмотренные Законом о налогообложении прибыли. Когда доход с капитала рассчитывается прямо на основе стоимости действительных активов, то стоимость действительных активов является решающей для определения общей суммы налогообложения.
Стоимость активов нетто
Стоимость действительных активов (активов нетто) вычисляется путём вычитания из подлежащих налогообложению активов предприятия его долгов. К стоимости активов нетто добавляется 30 процентов от зарплат, выплаченных в течение последних 12 месяцев.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В Законе о налогообложении прибыли и Законе о налоге на имущество имеются более точные указания о расчёте стоимости активов нетто.
Супруги в качестве предпринимателей
Если супруги занимаются предпринимательской деятельностью вместе, то доход, приносимый их предприятием, может быть разделён между ними. Таким образом, можно смягчить влияние прогрессивного налога на налогообложение трудового дохода предпринимателя. Трудовой доход делится между супругами в соответствии с вложенными ими трудовыми затратами. Трудовые затраты рассматриваются как одинаковые, если другие объяснения не представлены. Также и доход с капитала может быть разделён между супругами. Разделение осуществляется в соответствии с отношением стоимости принадлежащих супругам действительных активов предприятия. Доход с капитала делится на одинаковые части, если другие объяснения не представлены.
Убытки
Если деятельность предприятия убыточна, то при налогообложении на основании представленных документов подтверждается несение фирмой убытков, а сумма убытков в течение последующих 10 лет вычитается с доходов предприятия. По своему выбору предприниматель может потребовать вычитания убытков полностью или частично с дохода с капитала в течение того же налогового года.
Полное и коммандитное товарищества
Формирование дохода товарищества
Доход товарищества (полного или коммандитного) исчисляется в соответствии с правилами определения налоговой базы, предусмотренными Законом о налоге на доход от предпринимательской деятельности. Товарищества не являются самостоятельными субъектами налогообложения, а рассматриваются в качестве единиц при проведении налоговых расчётов. Тем не менее, доходы и расходы, возникшие в результате предпринимательской деятельности, являются доходами и расходами товарищества, а их суммы-нетто являются основой для определения результата деятельности товарищества. Налоговые вычеты, определённые законом для предприятий, распространяются именно на доходы товарищества, а не на личные доходы его участников. Если дохода товарищества не хватает для получения предусмотренных для предприятий вычетов, то эти вычеты не могут быть распространены на личные доходы товарищей. Тогда в отношении налоговых вычетов подтверждается убыток от предпринимательской деятельности, сумма которого вычитается из доходов предприятия в течение последующих десяти лет.
Распределение дохода среди участников
Доход товарищества делится между участниками для обложения налогами. Этот доход распределяется между участниками в соответствии с вкладами, на основе которых делится доход товарищества. Основой распределения доходов является учредительный договор. Если в учредительном договоре не имеется упоминания о принципах распределения дохода, то в качестве основы используются сведения, предоставленные участниками в их налоговых декларациях.
Доход с капитала
Часть дохода товарищества, получаемая участником в результате распределения доходов, делится на доход с капитала и трудовой доход. Его доход считается доходом с капитала до суммы, отвечающей 20 процентам годового дохода, начисленного в определённый момент на отвечающие его доле в товариществе израсходованные активы нетто. Остальная часть дохода рассматривается в качестве трудового дохода, для которого не установлена исчисляемая в евро верхняя граница.
Активы нетто исчисляются таким же образом, как было указано выше в отношении индивидуальных предпринимателей. Когда доход с капитала, получаемый от занятий предпринимательской деятельностью, рассчитывается прямо на основе стоимости действительных активов, то этот показатель является решающим для определения совокупного налогообложения.
Прибыль, распределённая между участниками, не облагается налогом
Часть прибыли, полученной участником в результате распределения прибыли, не облагается налогом. Налог с прибыли предприятия оплачивается вышеописанным образом, когда доход распределяется между участниками и включается в их налоговую базу. Вознаграждение, получаемое участниками в соответствии с их трудовым вкладом, также входит в их налоговую базу. В налогообложении товарищества выплаченное вознаграждение рассматривается как основание для налоговых вычетов.
Акционерное общество
Налогообложение АО
Акционерное общество является самостоятельным субъектом налогообложения. Доход, получаемый в результате деятельности общества, считается доходом этого общества, и, как таковой, он не влияет на налогообложение акционеров. При некоторых особых обстоятельствах доход общества всё-таки может рассматриваться в качестве личного дохода акционера.
Доход АО не делится на доход с капитала и трудовой доход, в отношении всего дохода акционерного общества применяется налоговая ставка 26 процентов. Этот налог включает в себя государственный, муниципальный, а также церковный налоги.
Налогообложение дивидендов
Налогообложение прибыли, распределяемой акционерным обществом, является в определённой мере двойным; общество платит налог с прибыли, а акционеру, возможно, придётся платить налог с дивидендов. В налогообложении получателей дивидендов, не являющихся акционерной компанией, дивиденды делятся на доход с капитала и трудовой доход. Часть дивидендов не облагается налогом.
Дивиденды, получаемые акционером от общества, акции которого не котируются на бирже, не облагаются налогом, пока их сумма соответствует 9 процентам дохода от математической стоимости акции. Вычисление математической стоимости объясняется ниже. Стоимость не облагаемых налогом дивидендов имеет верхнюю границу, составляющую 90 000 евро. Максимальная стоимость не облагаемых налогом дивидендов подсчитывается для каждого субъекта налогообложения отдельно, в ней учитываются дивиденды, получаемые от всех не котирующихся на бирже компаний.
Если сумма дивидендов превышает 90 000 евро, но всё-таки составляет макс. 9 % от математической стоимости акций, то тогда 70 % суммы дивидендов являются доходом с капитала, а 30 % - свободным от налогообложения доходом. В маленьких акционерных компаниях дивиденды, являющиеся доходом с капитала, практически не накапливаются.
Сумма дивидендов, превышающая 9 % от математической стоимости акций, делится на 70 % трудового дохода и 30 % свободного от налогообложения дохода.
Математическая стоимость
Математическая стоимость акции основывается на стоимости действительных активов общества. Она определяется путём деления стоимости активов-нетто на количество акций. Об определении математической стоимости акции, а также о делении доходов, получаемых в виде дивидендов, на доходы с капитала и трудовые доходы, можно подробнее узнать в Законе о налогообложении прибыли и Законе об определении стоимости имущества при налогообложении.
Уровень налогообложения
На уровень налогообложения акционерного общества и его акционеров влияет то, как рассматриваются доходы, получаемые в качестве дивидендов - в качестве доходов с капитала или трудовых доходов. Если полученные акционером дивиденды являются его доходом с капитала, то с его облагаемой налогом части платится налог с капитала по ставке 28 процентов. Если дивиденды рассматриваются в качестве трудового дохода, то с его облагаемой налогом части платятся государственный, муниципальный и сопутствующие им налоги по прогрессивной шкале.
Выбор организационно-правовой формы предприятия с точки зрения налогообложения
Решение о выборе правильной с точки зрения налогообложения организационно-правовой формы предприятия является чрезвычайно важным. В принципе невозможно сказать, какая из форм организаций является самой выгодной в смысле налогообложения. Наилучшую форму можно попытаться определить с помощью различных расчётов. Трудности могут возникнуть в оценке будущей деятельности фирмы, а также вследствие изменений в налоговом законодательстве. При изменении обстоятельств, в которых фирма действует, может возникнуть потребность в изменении формы предприятия.
Налогообложение является одним из обстоятельств, которое влияет на выбор нужной формы. Гораздо более существенным образом на выбор формы организации может влиять множество других обстоятельств. Выбор организационно-правовой формы предприятия.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
