Порядок выдачи и заполнения листков нетрудоспособности
В соответствии со ст. 183 ТК РФ работник имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности в порядке и размерах, установленных действующими федеральными законами. В настоящее время это Закон об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности и Федеральный закон 190 ФЗ ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» (далее — Закон об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию).
Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист, форма которого утверждена приказом Минздрава России № 172 «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности».
Приказом № 514 урегулированы вопросы выдачи листка нетрудоспособности:
при заболеваниях, травмах, отравлениях и иных состояниях, связанных с временной потерей трудоспособности;
- на период долечивания в санаторно-курортных учреждениях;
- при необходимости ухода за больным членом семьи;
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- на период отпуска по беременности и родам;
- при передаче ребенка в семью.
Порядок выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденный приказом № 514, подготовлен на основе норм, установленных Законом об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности. Листок нетрудоспособности выдается за страхованным лицам, являющимся гражданами Российской Федерации, и иностранным гражданам, постоянно или временно проживающим на территории Российской Федерации, работающим по трудовому договору ив иных случаях, в соответствии со ст. 3 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности. В главе 2 «Порядок выдачи листка нетрудоспособности при заболеваниях и травмах, отравлениях» предусмотрено, что при выдаче листка нетрудоспособности по желанию гражданина может быть указано время выдачи листка нетрудоспособности (п. 15), а гражданам, обратившимся за медицинской помощью после рабочего времени (смены), по их желанию, дата освобождения от работы в листке нетрудоспособности может быть указана со следующего календарного дня (п. 16). ,
Порядок выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности содержит раздел по заполнению лицевой стороны листка нетрудоспособности (глава 9) и меры ответственности за нарушение порядка выдачи листков нетрудоспособности.
В письме Минздрав соц. развития России № 32541/М 314 рассмотрены вопросы, касающиеся оформления бланков листков нетрудоспособности в отдельных случаях. В новой форме бланка листка нетрудоспособности не содержатся графы «Диагноз» и «Заключительный диагноз», но в соответствии с Порядком выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности, утвержденным приказом № 514, в графе «Специальность и фамилия врача» таблицы «Освобождение от работы» предусмотрено место для указания специальности врача, его фамилии и подписи.
В целях исключения возможности наступления негативных последствий для граждан и соблюдения врачебной тайны, по согласованию с пациентами или их законными представителями, при оформлении листка нетрудоспособности граждан отдельные специальности врача (дермато венеролог, онколог, нарколог, психиатр, фтизиатр и т.д.) можно указывать в графе «специальность и фамилия врача» как специальность врача общего профиля — терапевт, семейный врач, педиатр, а также зубной врач, фельдшер и т.д. Аналогичный подход предусмотрен приказом Минздрав мед. прома России и постановлением ФСС России № 128/25 «О печатях и штампах для оформления медицинских документов», когда в отдельных случаях используются специальные печати или штампы организации без указания его профиля.
Оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности заполняет работодатель, выплачивающий работнику пособие. Здесь указываются все данные, необходимые для назначения, расчета и выплаты пособия. Листок нетрудоспособности — финансовый документ, и если его оборотная сторона не заполнена, у территориальных отделений ФСС России возникают основания для отказа в принятии к зачету выплаченных организацией сумм расходов по обязательному социальному страхованию.
Пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за периоды:
- освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
- отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;
- заключения под стражу или административного ареста;
- проведения судебно-медицинской экспертизы.
Основаниями для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности являются: наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения, застрахованным лицом вреда Своему здоровью или попытки самоубийства; наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.
Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам
Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется Законом об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, согласно которому размер оплаты пособия зависит не от непрерывного трудового стажа, а от страхового стажа.
Пособие выплачивается в следующих случаях:
- при заболевании или травме (кроме случая утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, В течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию);
- карантине;
-за период простоя;
- при необходимости Осуществления ухода за больным ребенком при амбулаторном лечении ребенка — за первые десять календарных дней;
-стационарном лечении ребенка;
- необходимости осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет и др.
При протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения пособие выплачивается в следующем размере:
- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж восемь и более лет, — 100%;
- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж пять восемь лег80%;
- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до пяти лет, — 60%.
Утрата трудоспособности вследствие; заболевания или травмы; наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию, предусматривает выплату пособия в размере 60%.
При необходимости осуществления ухода за больным ребенком до 15 лет при амбулаторном лечении ребенка — за дни, последующие после первых 10 календарных дней, — 50%.
В случае необходимости осуществления ухода за больным ребенком 15 лет и более при амбулаторном лечении, а также ухода за больным ребенком до 15 лет при стационарном лечении ребенка размер пособия зависит от страхового стажа.
В пункте 1 ст. 8 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности перечислены случаи, когда размер пособия по временной нетрудоспособности снижается. Например, неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр, При этом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, со дня, когда больной не явился на прием к врачу.
Размер пособия по временной нетрудоспособности снижается в случаях:
- нарушения застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом, — 1 МРОТ со дня, когда было допущено нарушение;
- неявки застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медик социальной экспертизы, — 1 МРОТ со дня, когда было допущено нарушение;
- заболевания или травмы, наступивших вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением, — 1 МРОТ за весь период нетрудоспособности;
- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, — 1 МРОТ за весь период нетрудоспособности.
Закон об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности не возлагает на работодателей обязанности обращаться в территориальные отделения ФСС России за разрешением выплачивать пособие в полном или уменьшенном размере. Уважительная ли причина неявки к врачу, решает организация на основании оправдательных документов, представленных работником. Решение оформляется распоряжением (приказом) руководителя.
В данном случае руководитель организации вправе признать причину неявки к врачу как уважительную и издать соответствующий приказ, на основании которого пособие по болезни будет назначено в полном размере.
При утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается сотруднику в размере 60% среднего заработка независимо от его страхового стажа. При этом причина увольнения, продолжительность болезни и число случаев заболеваний не имеют значения. Работник получит пособие, если страховой случай произошел не позднее 30 календарных дней с момента увольнения.
Страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам
Страховой стаж работника для расчета пособий по временной нетрудоспособности — это периоды времени, в течение которых за него уплачивались страховые взносы и (или) налоги в ФСС России абз. 7 ст. 3 Федерального закона № 165ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее — Закон об основах обязательного социального страхования).
Правила подсчета и подтверждения страхового стажа
Правила подсчета и подтверждения страхового стажа устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования.
В настоящее время Правила подсчета и подтверждения страхового стажа (далее — Правила подсчета страхового стажа) утверждены приказом Минздрав соц. развития России № 91 (далее — приказ 91). Согласно этому приказу в страховой стаж включаются: периоды работы по трудовому договору; периоды государственной гражданской или муниципальной службы; периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
К периодам иной деятельности относятся:
- периоды деятельности индивидуального предпринимателя, индивидуальной трудовой деятельности, трудовой деятельности на условиях индивидуальной или групповой аренды, периоды деятельности физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (занимающихся частной практикой нотариусов, частных детективов, частных охранников, иных лиц, занимающихся, в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члена крестьянского (фермерского) хозяйства, родовой, семейной общины малочисленных народов Севера.
- периоды деятельности в качестве адвоката, а также периоды указанной деятельности, за которые уплачены платежи на социальное страхование;
- периоды работы члена колхоза, члена производственного кооператива, принимающего личное трудовое участие в его деятельности, а также периоды указанной работы, за которые уплачены платежи на социальное страхование;
- периоды исполнения полномочий членом (депутатом) Совета Федерации Федерального Собрания, депутатом Государственной Думы Федерального Собрания;
- периоды деятельности в качестве священнослужителя, за которые уплачены платежи на социальное страхование;
- периоды привлечения к оплачиваемому труду лица, осужденного к лишению свободы, при условии выполнения, им установленного графика работы.
Определение трудового договора приведено в ст. 56 ТК РФ. Трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель предоставляет работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечивает условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями; локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивает работнику заработную плату, а работник лично выполняет определенную этим соглашением трудовую функцию и соблюдает правила внутреннего трудового распорядка. Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.
Обязательные сведения, которые должны быть указаны в трудовом договоре, перечислены в ст. 57 ТК РФ, среди них — фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя — физического лица), заключившего трудовой договор, а также сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, и основание, в силу которого он наделен полномочиями.
Основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, периоды государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды исполнения полномочий членом (депутатом) Совета Федерации Федерального Собрания, депутатом Государственной Думы Федерального Собрания, является трудовая книжка установленного образца.
Записи в трудовой книжке, учитываемые при подсчете страхового стажа, должны быть оформлены в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на день их внесения в трудовую книжку.
Запись о работе, внесенная в трудовую книжку (дубликат трудовой книжки) на основании решения комиссии по установлению стажа, принимаемого в соответствии с п. 34 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных постановлением Правительства РФ № 225 «О трудовых книжках», рассматриваются наравне с записью, подтвержденной документами.
Если имя, отчество или фамилия гражданина в документе о страховом стаже не совпадает с его именем, отчеством или фамилией, указанными в паспорте или свидетельстве о рождении, то факт принадлежности этого документа данному гражданину устанавливается на основании свидетельства о браке, свидетельства о перемене имени, справок компетентных органов (должностных лиц) иностранных государств или в судебном порядке.
В случае если в представленном документе о периодах работы (службы деятельности) указаны только годы без обозначения точных дат, за дату принимается 1 июля соответствующего года, а если не указано число месяца, то таковым является 15е число соответствующего месяца.
При отсутствии трудовой книжки, а также в случае, когда в трудовой книжке содержатся неправильные и неточные сведения либо отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение периодов работы принимаются письменные трудовые договоры, оформленные в соответствии с трудовым законодательством, действующим на день возникновения соответствующих правоотношений, справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы.
В случае, когда трудовая книжка не ведется, периоды работы по трудовому договору подтверждаются письменным трудовым договором, оформленным в соответствии с трудовым законодательством, действовавшим на день возникновения соответствующих правоотношений.
Периоды работы у отдельных граждан по договорам (домашние работницы, няни, секретари, машинистки и др.) за время до заключения трудовых договоров подтверждаются договором между работодателем и работником, зарегистрированным в профсоюзных органах, и документом работодателя об уплате за период этой работы платежей на социальное страхование.
Документы, подтверждающие периоды работы (службы, деятельности), включаемые в страховой стаж, представляются застрахованным лицом, но месту назначения и выплаты пособия (работодателю либо территориальному органу ФСС России).
Исчисление периодов работы (службы, деятельности) для подсчета страхового стажа производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы. Такой расчет предусмотрен только для Неполных календарных месяцев, отработанных застрахованным лицом по тому или иному трудовому договору. Если календарный месяц или календарный год отработан полностью, то они принимаются за полный месяц или год, т.е. делить 1ИСЛ0 отработанных дней в полностью отработанном календарном месяце или календарном году на 30 дней не нужно.
Страховой стаж работника в данной организации рассчитывается на день наступления временной нетрудоспособности (п. 7 Правил подсчета страхового стажа). Сотрудник начал работать с 10 января 2013 г. и заболел 1 октября, следовательно, нужно определить его страховой стаж с 10 января по 30 сентября 2013 г. В этом периоде восемь полностью отработанных календарных месяцев (с февраля по сентябрь) и 22 дня (с 10 по 31 января).
Таким образом, страховой стаж работника на день наступления временной нетрудоспособности (на 1 октября 2013 г.) — 2 года 8 месяцев 14 дней (1 г. 11 мес. 22 дн. + 8 мес. 22 дн) в случае совпадения по времени периодов работы (службы, деятельности), включаемых в страусовой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица, подтвержденный заявлением, в котором указывается выбранный для включения в страховой стаж период.
Страховой стаж за это время составит:
- с 25 марта 2012 г. по 24 марта 2014 г. — два полных года;
- с 25 марта 2014 г. По 30 апреля 2014 г. —37 дней, что составит один полный месяц и семь дней.
За время работы в организации до дня болезни страховой стаж составит:
- с 3 марта 2014 г. по 2 мая 2014 г. — два месяца;
- с 3 по 11 мая 2014 г. — девять дней.
Но поскольку в период с 3 марта по 30 апреля 2014 г. гражданин вел предпринимательскую деятельность и работал по трудовому договору одновременно, этот период войдет в страховой стаж только в следующем размере:
- с 3 марта 2014 г. по 2 апреля 2014 г. — один месяц;
- с 3 по 30 апреля 2014 г. 27 дней.
При этом гражданин сам должен сделать выбор, какой период он предпочтет — когда он являлся предпринимателем или когда стал наемным работником.
В любом случае страховой стаж работника на дату заболевания составит 2 года 1 месяц 19 дней (2 г. 1 мес. 7 дн. + 2 мес. 9 дн. 1 мес. 27 дн.).
Определение страхового стажа в переходном периоде
В случае если продолжительность страхового стажа застрахованного лица за период до 1 января 2013 г. окажется меньше продолжительности его непрерывного трудового стажа, применяемого при назначении пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с ранее действовавшими нормативными правовыми актами, за тот же период, за продолжительность страхового стажа принимается продолжительность непрерывного трудового стажа застрахованного лица. Указанный порядок применяется к страховым случаям, наступившим после дня вступления в силу Закона об Обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности.
Гражданам, которые поступили на работу до 1 января 2013 г. и имели право на пособие по временной нетрудоспособности в размере, превышающем размер пособия, полагающийся по новым нормам (в процентном выражении от среднего заработка), пособие выплачивается в прежнем, более высоком размере. В статье 17 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности сохранены для этих лиц установленные ранее льготы по выплате пособий по временной нетрудоспособности в размере 100% заработка независимо от продолжительности страхового или трудового стажа. По этой причине им следует сравнивать непрерывный трудовой стаж и страховой.
Непрерывный стаж может превысить страховой в целом ряде случаев.
Так, в соответствии с п. 8 Правил начисления непрерывного трудового стажа работников при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Совета Министров № 252, и с учетом положений письма ФСС России 0218/057418 в непрерывный трудовой стаж кроме времени работы засчитывались:
- служба в составе Вооруженных сил СССР й Российской Федерации;
- служба в органах КГБ СССР, ФСБ России и МВД СССР и России, в народном ополчении и партизанских отрядах, если перерыв между днем освобождения от службы и днем поступления на работу или учебу в высшее или среднее специальное учебное заведение (в том числе на Подготовительное отделение), в аспирантуру, клиническую ординатуру, на курсы, в училище или школу по повышению квалификации, переквалификации и подготовке кадров не превысил трех месяцев;
- время работы или Производственной практики на Оплачиваемых рабочих местах и должностях в период обучения в высшем или среднем специальном учебном заведении, пребывания в аспирантуре и клинической ординатуре независимо от продолжительности перерывов, Вызванных обучением;
- время обучения в училищах и школах профессионально-технического образования (технических; профессионально-технических училищах; мореходных школах, школах фабрично-заводского обучения и т.д.), если перерыв между днем окончания училища или школы и днем поступления на работу не превысил трех месяцев;
- время обучения на курсах и в школах по повышению квалификации, переквалификации и подготовке кадров, если направлению на курсы или в школу непосредственно предшествовала работа либо поступлению на эти курсы или в школу предшествовала служба в составе Вооруженных сил СССР и Российской Федерации, в органах КГБ СССР, ФСБ России и МВД СССР и России, народном ополчении и партизанских Отрядах.
В соответствии со ст. 51 Положения о прохождении службы в органах налоговой полиции Российской Федерации, утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации № 49911, сотрудникам, уволенным со службы в органах налоговой полиции и поступившим в течение трех месяцев на работу или учебу (не считая времени проезда к постоянному месту жительства в случае его изменения), время их службы в органах налоговой полиции засчитывалось в непрерывный трудовой стаж.
На основании ст. 64 Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации, утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации № 42021, время нахождения сотрудников на службе в органах внутренних дел засчитывалось в их общий и непрерывный трудовой стаж на следующих льготных условиях: один год службы за 1,5 года трудового стажа.
Согласно п. 13, 14 и 16 Положения об организации общественных работ, утвержденного постановлением Правительства РФ 875, время, в течение которого гражданин принимает участие в оплачиваемых общественных работах, засчитывалось в общий трудовой стаж.
В соответствий с п. 3 ст. 10 и п. 5 ст. 23 Федерального закона № 76ФЗ «О статусе военнослужащих» (далее — Закон о статусе военнослужащих) время нахождения граждан на военной службе по контракту засчитывалось в непрерывный трудовой стаж из расчета один день военной службы за один день работы, а время нахождения граждан на военной службе по призыву — один день военной службы за два дня работы.
При определении страхового стажа не учитывается период прохождения военной службы. Но Законом об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности на переходный период предусмотрено сохранение ранее приобретенных прав при расчете пособия по временной нетрудоспособности и продолжительности страхового стажа. Если продолжительность страхового стажа меньше непрерывного трудового, стажа, применяемого при определении размера пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с действовавшими ранее нормативными правовыми актами, то за продолжительность страхового стажа нужно принимать непрерывный трудовой стаж застрахованного лица, установленный на 1 января 2013 г. Основанием служит ч. 2 ст. 17 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности.
Указанная норма распространяется на граждан, которые проходят военную службу и у которых в соответствии со ст. 10 и 23 Закона о статусе военнослужащих данный период учитывался при определении непрерывного трудового стажа.
Непрерывный трудовой стаж сохраняется, если перерыв между днем увольнения с военной службы и днем приема на работу не превышает одного года. У ветеранов боевых действий на территории других государств, ветеранов, исполняющих обязанности военной службы в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах, и граждан, общая продолжительность военной службы которых в льготном исчислении составляет 25 лет и более, непрерывный трудовой стаж сохраняется независимо от продолжительности перерыва. В последующем непрерывность трудового стажа зависит от оснований увольнения с предыдущей работы при переходе на другую работу.
Сумма среднего заработка определяется по правилам, изложенным, в Положении особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утвержденному постановлением Правительства РФ №375.
Время службы в Вооруженных силах Российской Федерации не включается в страховой стаж. Согласно этим нормам для тех, у кого до 1 января 2013 г. непрерывный трудовой стаж превышал страховой стаж, длительность непрерывного трудового стажа принимается за страховой стаж.
Из сказанного следует, что у данного гражданина в 2012 г. непрерывный трудовой стаж прервался. Непрерывный трудовой стаж после двухмесячного перерыва в работе в 2012 г. начался заново с момента трудоустройства в ООО «Барс». Он составляет пять месяцев (с, августа по, декабрь 2012 г.).
Страховой стаж работника исчисляется только по местам работы на основании трудовых договоров — с 1 февраля 2011 г. по 31 мая 2012 г. и с 1 августа по 31 декабря 2012 г. Его страховой стаж на 1 января 2013 г. составляет 1 год 9 месяцев.
Таким образом, длительность непрерывного трудового стажа работника ООО «Барс» на начало 2013 г. меньше длительности его страхового стажа. Поэтому нормы п. 2 ст. 17 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудосп6собности неприменимы. При назначении пособия по временной нетрудоспособности данному сотруднику следует исходить из общеустановленного порядка, т.е. учитывать его страховой стаж. Согласно п. 7 Правил подсчета страхового стажа он определяется на день наступления временной нетрудоспособности.
Поскольку право на пособие по новому порядку имеют и иностранные граждане, то если международным договором Российской Федерации установлены иные правила подсчета и подтверждения страхового стажа, применяются правила международного договора России. При исчислении непрерывного стажа принимался во внимание трудовой стаж граждан России и СНГ, ранее занятых трудовой деятельностью на территории следующих государств — участников СНГ: Республика Беларусь, Казахстан, Таджикистан, Киргизия (согласно ст. 40 договора «О таможенном союзе и едином экономическом пространстве»).
Согласно п. 6 приказа № 91, в случаях, когда международным договором Российской Федерации установлены иные правила подсчета и подтверждения страхового стажа, применяются Правила международного договора Российской Федерации. Так, на основании ст. 4, 6, 10 Соглашения о сотрудничестве в области трудовой миграции и социальной защиты трудящихся мигрантов от 19 апреля 1994 г., подписанного всеми республиками бывшего СССР (за исключением Республик Прибалтики), трудовой стаж, включая стаж на льготных основаниях и по специальности, взаимно признается сторонами. Работники пользуются правами и выполняют обязанности, установленные трудовым законодательством. Стороны трудоустройства пользуются социальным страхованием в соответствии с законодательством, действующим на территории стороны трудоустройства. Таким образом, в настоящее время периоды работы по трудовым договорам в странах бывшего СССР (кроме стран Прибалтики) учитываются при определении продолжительности страхового стажа для определения размера пособия по временной нетрудоспособности. Аналогичные нормы содержатся и в ст. 9 Договора между Российской Федерацией и Королевством Испания о социальном обеспечении.
Таким образом, страховой стаж работницы за период работы в России на день наступления временной нетрудоспособности (на 12 мая 2014 г.) — 6 месяцев 27 дней (15 дн. + 11 дн. 27 дн.). С учетом стажа работы в Республике Беларусь общий страховой стаж работницы составит 9 лет 27 дней (7 лет 6 мес. + 6 мес. 27 дн.) и она получит пособие по болезни в размере 100% среднего заработка с учетом ограничения.
При определении продолжительности страхового стажа засчитываются периоды прохождения практики, если с обучающимся на период ее прохождения заключался трудовой договор. При этом следует также иметь в виду, что в соответствии с п. 8 Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утвержденных постановлением № 252, в непрерывный трудовой стаж засчитывалось только время обучения в училищах и школах профессионально-технического образования (технических, профессионально-технических училищах, мореходных школах, школах фабрично-заводского обучения), если перерыв между днем окончания училища или школы и днем поступления на работу не превысил трех месяцев.
В соответствии с подп. «б» п. 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС № 136, работникам из числа круглых сирот, не достигшим 21 года, имеющим непрерывный трудовой стаж до пяти лет, пособие начислялось исходя из 80% Среднего заработка, а не из 60%. На основании же ст. 24 Закона о государственных гарантиях и компенсациях для Лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных ю ним местностях, в случае временной нетрудоспособности лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, пособие выплачивалось в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (но не выше максимального размера пособия) независимо от стажа работы. Подобные льготы сохраняются и впредь при условии, что работник начал работать до 1 января 2013 г.
В пункте 3 ст. 7 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности указано, что размер пособия работнику, осуществляющему уход за больным ребенком при амбулаторном лечении, выплачивается в зависимости от страхового стажа только за первые десять календарных дней. За все последующие дни пособие назначается исходя из 50% среднего заработка. При этом гражданам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных с ним местностях по состоянию на 1 января 2013 г., указанное пособие будет выплачиваться в размере 100% среднего заработка.
Лицам, прибывшим «а проживание и работу в названные ранее районы 1 января 2013 г. и позднее, размер пособия по временной нетрудоспособности определяется в зависимости от продолжительности страхового стажа, подсчитанного в соответствии с правилами подсчета и подтверждения страхового стажа, утвержденными приказом № 91.
Аналогичный порядок будет действовать ив отношении расчета пособия работникам, осуществляющим уход за больным ребенком при амбулаторном лечении, если они приступили к работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях после 1 января 2013 г.
Для индивидуальных предпринимателей. применяющих специальный резким (УСН, ЕНВД, ЕСХН)» уплата налогов, зачисляемых в бюджет ФСС России, не признается уплатой страховых платежей за самих себя. Это связано с тем, что та часть этих налогов, которая зачисляется в ФСС России, представляет собой страховые платежи за наемных работников тех работодателей предпринимателей, которые применяют специальные налоговые режимы (ст. 2 Закона об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию). На самих предпринимателей социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством распространяется в том случае, если они осуществляют за себя уплату страховых взносов в ФСС России в размере 3,5% налоговой базы, определяемой для исчисления ЕСН (ст. 3 Закона об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию). Поэтому если индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы в ФСС России как застрахованное лицо за себя лично, то уплата таких взносов признается уплатой страховых платежей. Постановлением Правительства РФ № 144 утвержден порядок добровольной уплаты страховых взносов в ФСС России отдельными категориями страхователей. Подпункт «б» п. 1 Правил распространяет Действие этого постановления и на индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы за Себя лично.
Рассчитаем страховой стаж работницы, поступившей на работу 15 ноября 2010 г. на момент начала больничного листа 15 мая 2014 г.:
- с 15 ноября 2010 г. по 14 ноября 2013 г. — три полных года;
- 15 ноября 2013 г. по 14 апреля 2014 г. — пять полных месяцев.
При этом не важно, сколько фактически будет в месяце дней: в некоторых месяцах будет 30 или 31 день, как в Данном случае. А в периодах, когда проходящим месяцем будет февраль, дней может быть и меньше. С 15 апреля 2014 г. по 14 мая 2014 г. фактически отработан полный месяц, но если считать в днях, то получится 29 дней. Поскольку полный месяц должен содержать 30 дней, получается, что данный месяц не полный и считать его нельзя. Итог — страховой стаж составил 3 года 5 месяцев.
При страховом стаже до пяти лет пособие будет выплачено в размере 60% среднего заработка.
Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц 1 МРОТ, установленный федеральным законом.
В соответствии с Федеральным законом № 54ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"» (далее — Закон о внесении изменений в ст. 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда») МРОТ, который применяется для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности.
Согласно ст. 25 Федерального закона № 3ФЗ «О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации» срок полномочий депутата засчитывается в общий и непрерывный трудовой стаж или срок службы/стаж работы по Специальности. Супругу депутата Государственной Думы (на основании п. 5 ст. 25 названного Закона), уволенному в связи с переездом депутата для осуществления им своих полномочий в Государственной Думе, перерыв в работе засчитывается в общий непрерывный трудовой стаж работы (службы).
Отношения по обязательному социальному страхованию у работника возникают с момента заключения трудового договора с работодателем, который как страхователь обязан уплачивать за работника в установленные сроки и в надлежаще» размере страховые взносы (подп. 4 п. 1 ст. 9, подп. 2 п. 2 ст. 12 Закона об основах обязательного социального страхования).
Закон не связывает страховой стаж с фактической уплатой обязательных платежей в ФСС России, если работник работал по трудовому договору. Согласно ст. 21,22 ТК РФ лицо, оформленное по трудовому договору, с первого дня работы подлежит обязательному социальному страхованию. Но если у органа ФСС России, осуществляющего назначение и выплату пособия, отсутствуют сведения об уплате страховых платежей за определенные периоды деятельности застрахованного лица, то такой орган должен сделать запрос непосредственно тому органу ФСС России, насчет которого производилась уплата страховых платежей в эти периоды времени. Если после того как организация сдаст отчет в ФСС России, выяснится, что страховые платежи за определенный период времени за работника не уплачивались, то, скорее всего, ФСС России не признает эту часть страхового стража. В результате работник утратит право на получение пособия в соответствующем размере. Однако удержать с работника сумму излишне выплаченного пособия работодатель не имеет права. Это можно сделать только через суд, и то только в том случае, если судом будут установлены неправомерные действия со стороны работника (ст. 137 ТК РФ). Если со стороны работника никаких нарушений закона нет, но в период его работы у прежнего работодателя последний не уплачивал за него страховые платежи, а удержать, с работника сумму излишне выплаченного пособия нельзя, то придется работодателю отнести эту сумму за счет собственных средств.
Учет страхового стажа при расчете пособий по нетрудоспособности более выгоден работникам (застрахованным лицам), нежели непрерывный трудовой стаж. Однажды набрав восемь лет страхового стажа (причем суммарного, а не непрерывного), работник на всю оставшуюся жизнь обеспечивает себе оплату больничных в размере 100% заработка. При этом работник должен сам позаботиться о том, чтобы страховой стаж был подтвержден документально, так как обязанности по сбору необходимых для подтверждения страхового стажа документов возлагаются на застрахованное лицо. Процесс сбора необходимых документов для подтверждения страхового стажа может занять определенное время. Работник должен сдать больничный в бухгалтерию в общеустановленный в организации срок, а бухгалтер рассчитать его с учетом уже имеющихся в наличии документов. В это время работник может делать запросы и собирать необходимые документы для расчета пособия с учетом дополнительного страхового стажа. После того как необходимые документы будут получены, бухгалтер должен сделать перерасчет. Если работодатель откажется делать перерасчёт, работник может обратиться в суд.
Условия и продолжительность выплаты пособий по временной нетрудоспособности
В соответствии с Законом об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу за календарные дни, приходящиеся на соответствующий период, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды:
- освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
- отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;
- заключения под стражу или административного ареста;
- проведения судебно-медицинской экспертизы.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности
Порядок исчисления среднего заработка для оплаты пособий по временной, нетрудоспособности, по беременности и родам установлен постановлением Правительства РФ № 375 «Об утверждении положения; 0 особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Для исчисления пособия используется средний дневной заработок, который определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней, приходящихся на этот период. При определении среднего дневного заработка застрахованного лица, необходимого для исчисления пособия, а также при определении размера пособия, подлежащего выплате, в число учитываемых календарных дней включаются нерабочие праздничные дни.
В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам определяются с учетом этих районных коэффициентов.
В случае если дневное Пособие, начисленное из фактического заработка работника, превышает сумму максимального размера дневного пособия по временной нетрудоспособности, оно ограничивается этой суммой.
Финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности! по беременности и родам, застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета ФСС России, а также за счет средств работодателя за первые два дня временной нетрудоспособности.
В соответствии с письмом Минфина России № 120702/462 расходы бюджетных организаций — работодателей на выплату пособия по временной нетрудоспособности в части выплат за первые два дня временной нетрудоспособности следует относить на подстатью 211 «Заработная плата» ЭКР бюджетов Российской Федерации.
В соответствии с п., 7 ст. 1 Закона о внесении изменений в отдельные законодательные акты в части поддержки граждан, имеющих детей, размер пособия по беременности и родам не зависит от страхового стажа и составляет 100% среднедневного заработка.
На основании ст. 256 ТК РФ по заявлению матери или отца ребенка либо других родственников во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком до трех лет они могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение Пособия по государственному социальному страхованию. Продолжительность рабочего времени при работе на условиях неполного рабочего времени определяется по согласованию между работодателем и работником. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав (ст. 93,256 ТК РФ).
Женщина, которая находится в отпуске по уходу за ребенком, имеет право одновременно получать и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, и пособие по временной нетрудоспособности. В действующем законодательстве не содержится никаких ограничений по выплате пособий по временной нетрудоспособности застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам на условиях неполного рабочего времени.
Следовательно, организация работодатель выплачивает пособие по временной нетрудоспособности работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и одновременно работающей на условиях неполного рабочего времени. И не важно, в связи, с чем выдан больничный лист, и кто именно заболел — она или ее ребенок.
При уходе за больным ребенком в возрасте до семи лет пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре, но не более чем за 60 календарных дней в календарном Году по всем случаям ухода за этим ребенком (подп. 1 п. 5 ст. 6 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности). Перечень заболеваний ребенка в возрасте до семи лет, при возникновении которых выплата пособия по временной нетрудоспособности за период ухода за ребенком осуществляется не более чем за 90 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанными заболеваниями, утвержден приказом Минздрав соц. развития России № 84н.
В п. 5 ст. 6 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности говорится, что застрахованные лица могут получать пособия по временной нетрудоспособности в случае ухода за заболевшим ребенком, но с учетом ряда ограничений, в том числе по числу оплачиваемых календарных дней в календарном году.
Организация рассчитывает отдельно для матери ребенка и отдельно для его отца суммарное число календарных дней, оплачиваемых по больничным листам, выданным в связи с уходом за заболевшим ребенком в возрасте старше семи лет, т.е. установленное ограничение (не более чем 45 календарных дней в году) применяется для каждого родителя в отдельности
В бюджетных организациях при начислении пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам необходимо учитывать, что в течение предыдущих 12 месяцев начисление за отработанное время могло производиться как за счет бюджетных, так внебюджетных средств. Соответственно и среднедневной заработок должен рассчитываться как в целом по сотруднику, так и по каждому стороннику финансирования отдельно.
Финансирование выплаты пособия по временной нетрудоспособности застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (перешедшими на УСН либо являющимися плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности или ЕСХН), а также лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляется в соответствии с Законом об обеспечении Пособиями по обязательному социальному страхованию.
При начислении пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам необходимо учитывать, что в течение предыдущих 12 месяцев начисление за отработанное время могло производиться за Счет видов деятельности; которые подпадают под уплату ЕНВД. Соответственно и среднедневной заработок должен рассчитываться как в целом по сотруднику, так и по каждому источнику финансирования отдельно.
Распределение выплат работникам, занятым в видах деятельности, подпадающих под разные налоговые режимы, должно производиться пропорционально размеру выручки от этих видов деятельности в общей сумме выручки. Об этом говорится, в частности, в письме Минфина № 031104/3/147.
Организаций, применяющие УСН, вправе применять один из двух установленных Законом об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию вариантов выплаты пособий по временной нетрудоспособности работающим у них гражданам.
При первом варианте выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется за счет двух источников:
1) за счет средств ФСС России — в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц 1 МРОТ, установленного Законом о минимальном размере оплаты труда;
2) средств работодателей — в части суммы пособия, превышающей 1 МРОТ. При этом варианте выплаты пособия работодатели, применяющие УСН, как это и предусмотрено главой 26.2 НК РФ, не уплачивают страховые взносы в ФСС России.
При втором варианте работодатели уплачивают в ФСС России взносы по ставке 3% от налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ, и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется полностью за счет средств ФСС России.
Все остальные виды пособий по обязательному социальному страхованию, включая пособия по беременности и родам, выплачиваются в полном объеме из средств ФСС России.
В случае если временная нетрудоспособность продолжается менее полного календарного месяца, сумма пособия, подлежащая выплате за счет средств ФСС России, определяется путем деления МРОТ на число календарных дней в месяце нетрудоспособности и умножения полученной суммы на число календарных дней, пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.
В районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, сумма пособия по временной нетрудоспособности, подлежащая выплате за счет средств ФСС России, определяется также исходя из МРОТ, установленного Законом о минимальном размере оплаты труда, с увеличением его на районный коэффициент.
Законом об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию внесены изменения в главу 26.2 части второй НК РФ. Согласно этим изменениям, суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет средств работодателя, учитываются в следующем порядке.
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, включают суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и расходы по оплате труда в состав расходов, уменьшающих доходы на основании подп. 6 щ 1 ст. 346.16 НК РФ.
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по единому налогу. Авансовый платеж рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, которые рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периодах учетом уплаченных уже авансовых платежей. Сумму единого налога, подлежащего уплате, при этом уменьшают на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, а также на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени, но не более чем на 50%.
При уменьшении Суммы единого налога учитываются и страховые взносы, которые уплачиваются налогоплательщиками в месяце, следующем за отчетным кварталом, при условии их фактической уплаты до установленного срока представления декларации.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода (не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября). Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего, жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым Периодом, по итогам отчетного периода т не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября).
Сроки выплаты пособий по временной нетрудоспособности
Сроки назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам установлены ст. 15 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности.
Работодатель назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
В соответствии со ст. 136 ТК РФ выплата заработной платы производится каждые полмесяца либо в месте выполнения работы, либо путем зачисления на счета работников, открытые в банке. День, место и сроки выплаты заработной платы определяются самим предприятием. При совпадении дня выплаты с выходным или праздничным днем выплата заработной платы должна быть произведена накануне.
При нарушении работодателем срока выплаты заработной платы он обязан выплатить ее вместе с денежной компенсацией, предусмотренной ст. 236 ТК РФ в размере не ниже воздействующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченной в срок суммы, за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Пример 6.26. Работник организации предоставил в бухгалтерию бланк временной нетрудоспособности 7 апреля 2014 г. Пособие по болезни в размере 5750 руб. было ему выплачено вместе с заработной платой за апрель. Правилами внутреннего трудового распорядка в организации установлены следующие сроки расчета с работниками по заработной плате; заработная плата выдается по 10м числам, аванс 25го числа каждого месяца. Коллективным договорим организации, предусматривается минимальная компенсация за срыв сроков расчете с работниками в размере воздействующей ставки рефинансирования. Действующая ставка рефинансирования — 10,25% годовых.
Кроме того, ответственность работодателя за невыплату заработной платы установлена ст. 145.1 УК РФ. При нарушении работодателем срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, принимающихся работнику, обязанность выплаты установленной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Налогообложение пособий по временной нетрудоспособности
В налоговую базу по НДФЛ не включаются доходы, освобождаемые от налогообложения. Такие доходы не отражаются и в справке № 2НДФЛ (письма Минфина России № 03040601/109, ФНС России № 04103/105).
В соответствии с п. 1 ст. 217 НКРФ освобождаются от налогообложения все виды государственных пособий, за исключением:
- пособий по временной нетрудоспособности;
- пособий по уходу за ребенком;
- пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются работодателем в связи с несчастным случаем на производстве (письма Минфина России № 03040501/42,. № 03040601/12, письмо ФНС России № 04102/193),
Согласно положениям главы 23 НК РФ датой фактического получения доходов считается день их выдачи или перечисления на банковский счет физического лица (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку пособие по временной нетрудоспособности не является заработной платой, то датой получения дохода признается день выплаты пособия. В этот день необходимо рассчитать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (письмо Минфина России 03040601/349). В справке № 2НДФЛ сумма пособия отражается по коду дохода 2300 в полях того месяца, в котором была фактически выплачена (письмо ФНС России №, 04105/294).
Удержание НДФЛ в бюджетных организациях следует отражать с разбивкой по источникам финансирования. Законодательством по бюджетному учету предусмотрена необходимость этого действия, но без указания конкретной методики. Налоговый кодекс РФ, регламентирующий порядок предоставления вычетов, удержания НДФЛ и уплаты его налоговым агентом, указывает в качестве налоговой базы по НДФЛ общую сумму совокупного дохода.
Таким образом, конкретную методику распределения вычетов и начисленного НДФЛ по источникам финансирования бюджетная организация определяет самостоятельно. В письме Минфина России № 02110/607 говорится, что на подстатью 213 «Начисления на оплату труда» относится уплата НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности, за исключением пособий за первые два дня временной нетрудоспособности, оплачиваемых за счет средств работодателя. В этом случае при перечислении уже удержанного НДФЛ необходимо его распределять не только по источникам финансирования, но и по подстатьям бюджетной классификации.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН любые государственные пособия. Пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни также не облагается ЕСН, поскольку является пособием независимо от источника финансирования (письмо Минфина России № 03050204/157).
Индексация пособий за счет ФСС России
Все государственные денежные пособия для граждан, имеющих детей, с января 2008 г. подлежат ежегодной индексации с учетом инфляции.
Из перечня пособий, финансируемых за счет средств ФСС России, дополнительной индексации подлежат:
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;
- пособие при передаче ребенка в семью.
Указанный выше закон изменил порядок пересчета пособий, установленный исходя из прогнозного уровня инфляции. Теперь выплаты будут индексироваться не один раз в год, а в соответствии с плановыми периодами, которые установит закон о федеральном бюджете на очередной календарный год.
Единовременная выплата при передаче ребенка на воспитание в семью
Законом о внесении изменений в отдельные законодательные акты в части поддержки граждан, имеющих детей, был установлен новый вид пособия — единовременная выплата при передаче ребенка на воспитание в семью.
На единовременную выплату может рассчитывать один из усыновителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Право на выплату возникает при передаче ребенка на воспитание в семью (усыновлении, установлении опеки (попечительства), передаче на воспитание в приемную семью детей, оставшихся без попечения родителей) в случае, если их родители:
- по состоянию здоровья не могут лично воспитывать и содержать ребенка;
- отбывают наказание в учреждениях, исполняющих наказание в виде лишения свободы, находятся в местах содержания под стражей; подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений;
- уклоняются от воспитания детей или от защиты их Прав и интересов или отказались взять своего ребенка из воспитательных, лечебных учреждений, учреждений социальной защиты населения и других аналогичных учреждений.
В случае передачи на воспитание в семью двух и более детей пособие выплачивается на каждого ребенка.
Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет
В России начала работать программа стимулирования рождаемости.
Эта программа включает в себя:
- выплату ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет любому лицу, которое фактически производит уход;
- установление ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет в размере 40% прежнего заработка с ограничением — минимальным и максимальным размерами;
- поддержку детского дошкольного воспитания в виде компенсаций затрат для первого ребенка — 20%, для второго — 50%, для третьего — 70% среднего размера оплаты, взимаемой с родителей за посещение ребенком дошкольного учреждения;
- увеличение стоимости родовых сертификатов — в женской консультации с 2000 до 3000 руб. родильном доме — с 5000 до 6000 руб.; детской поликлинике — до 1000 руб. При этом дополнительные средства должны использоваться на покупку необходимых препаратов для женщин и поощрения качества медицинских услуг.
В соответствий с Законом о внесении изменений в отдельные законодательные акты в части поддержки Граждан, имеющих детей, пособия из ФСС России стали получать лица, не подлежащие обязательному социальному страхованию.
К ним относятся неработающие женщины:
- обучающиеся по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования;
- уволенные в период беременности, отпуска по беременности иродам;
- уволенные в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организаций, прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий частными нотариусами и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию.
Перечень лиц, которые имеют право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком, существенно расширен.
Право на пособие стали иметь: отца, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком и не подлежащие обязательному социальному страхованию (в том числе обучающиеся по очной форме обучения в образовательных учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и учреждениях послевузовского профессионального образования и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком); другие родственники, фактически осуществляющие уход за ребенком и не подлежащие обязательному социальному страхованию, в случае, если мать и (или) отец умерли, объявлены умершими, лишены родительских прав, ограничены В родительских правах, признаны безвестно отсутствующими, недееспособными (ограниченно дееспособными), по состоянию здоровья не могут лично воспитывать и содержать ребенка, отбывают наказание в учреждениях, исполняющих наказание в виде лишения свободы, находятся в местах содержания под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений, уклоняются от воспитания детей или от защиты их прав и интересов или отказались взять своего ребенка из воспитательных, лечебных учреждений, учреждений социальной защиты населения и других аналогичных учреждений.
Матери, имеющие право на пособие по беременности и родам, в период после родов вправе со дня рождения ребенка получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком с зачетом ранее выплаченного пособия по беременности и родам в случае, если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам.
Лицам, имеющим право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком по нескольким основаниям, предоставляется право выбора получения пособия по одному из оснований.
В случае если уход за ребенком осуществляется одновременно несколькими лицами, право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком предоставляется одному из указанных лиц.
Матерям, уволенным в период беременности, ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается со дня рождения ребенка до достижения ребенком возраста 1,5 лет, а матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам, — со дня рождения ребенка либо со дня, следующего за Днем окончания отпуска по беременности и родам, до достижения ребенком возраста 1,5 лет. Те, кто воспитывает ребенка в связи со смертью либо осуждением его родителей, получают право на пособие со дня рождения ребенка, но не ранее дня смерти матери и (или) отца либо дня вынесения соответствующего решения (вступившего в законную силу решения суда, решения органа опеки и попечительства, заключения учреждения здравоохранения) до достижения ребенком возраста 1,5 лет.
Все, кто имеет право на пособие. Должны обратиться за ним не позднее шести Месяцев с момента возникновения такого права. При соблюдении своевременности пособие будет начислено за весь период, в течение которого такое право действовало. Например, для опекунов пособие назначается не позднее шести месяцев со дня вынесения органом опеки й попечительства решения об установлении опеки (попечительства). Но пособие будет назначено с первого дня вынесения решения об установлении опеки.
Размеры этих пособий для работающих матерей Стали расчетными. Размер пособия зависит от заработка и устанавливается в размере 40% среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. Если пособие назначается военнослужащим, то в расчет принимается денежное довольствие, доход по месту службы.
Установлен минимальный (в зависимости от количества детей) и максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет для работающих женщин. Он может составить 1500—6000 руб. в месяц при рождении первого ребенка и 3000—6000 руб. в месяц при рождении второго и последующих детей. Однако если 40% расчетного заработка находится в этих пределах, то мама получит именно расчетную величину. При этом в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, максимальный и минимальный размер пособия будет определяться с применением этих коэффициентов.
В соответствии с изменениями, внесенными в Закон о государственных пособиях гражданам, имеющим детей, предусматривается ежегодная индексация минимального и максимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Индексируются только максимальные и минимальные значения пособий. Если пособие является расчетной величиной, попадающей в диапазон значений, определенный границами ограничений, то индексации оно не подлежит.
Для определения размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, рассчитываемого в календарных днях, необходимо определить среднемесячный заработок путем умножения среднего дневного заработка на среднемесячное число календарных дней 30,4 (где 30,4 равно числу календарных дней в году — 365, деленному на число месяцев в году 12).
Из полученного среднего заработка за календарный месяц определяется сумма (409Й), которая составит размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком. При этом в случае если размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком превышает максимальный размер данного пособия, то применительно к ч. 6 ст. 14 Закона об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности и в соответствии со ст. 15 Закона о государственных пособиях гражданам, имеющим детей, указанное пособие выплачивается в максимальном размере. Вместе с тем ежемесячное пособие не может быть за полный календарный месяц меньше установленного минимального размера ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком и минимального размера ежемесячного пособия на второго и последующих детей.
При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается пропорционально числу календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода. В этом случае рассчитанный из среднего заработка за календарный месяц размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком необходимо делить на число календарных дней месяца, в котором исчисляется пособие. Сумма пособия в этом случае определяется путем умножения величины дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период осуществления ухода за ребенком в данном месяце.
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет полностью возмещается за счет ФСС России.
При определении размера ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми учитываются предыдущие дети, рожденные (усыновленные) матерью данного ребенка.
В случае ухода за ребенком (детьми), рожденным (рожденными) матерью, лишенной родительских прав в отношении предыдущих детей, ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размерах, установленных законом, без учета детей, в отношении которых она была лишена родительских прав.
Для расчета размера пособия по уходу за ребенком до установленного законодательством возраста применяется такой же порядок расчета дневного заработка, что и для пособия по временной нетрудоспособности. Следовательно, в бюджетных организациях при начислении пособия по уходу за ребенком необходимо учитывать, что в течение предыдущих 12 месяцев начисление за отработанное время могло производиться как за счет бюджетных, так и вне бюджетных средств. Поэтому и среднедневной заработок должен рассчитываться как в целом по сотруднику с учетом максимального размера пособия, так и по каждому источнику финансирования отдельно.
Поскольку расчетный размер пособия попадает в новый интервал ограничений, пособие будет начисляться в фактическом размере. Несмотря на то, что право на получение этого пособия уже было реализовано разница не образуется и доплату проводить не требуется.
В пункт 7 ст. 18 Закона о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, внесены изменения, касающиеся выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, постоянно проживающим (работающим) на территории зоны проживания с правом на отселение.
С целью сохранения гарантий матерям, пострадавшим в результате аварии на Чернобыльской АЭС, за ними сохраняется право получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком в двойном размере до достижения ребенком трех лет. Уточнено, что в случае ухода за двумя и более детьми размер пособия суммируется. Суммированный размер указанного пособия в случае ухода за двумя и более детьми не может превышать 100% заработка (дохода), из которого произведено исчисление этого пособия, но не может быть ниже суммированного двукратного установленного федеральным законом минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Иностранным гражданам и лица без гражданства, в том числе и беженцам, ежемесячное пособие на детей также выплачивается. Но только в случае, если они: постоянно проживают на территории России; временно проживают, но подлежат обязательному Социальному страхованию иностранных лиц и лиц без гражданства.
Указанные нововведения не распространяются на иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих на территории Российской федерации на законных основаниях по состоянию на 31 декабря. Так сказано в п. 3 ст. 4 Закона о внесении изменений в отдельные законодательные акты в части поддержки граждан, имеющих детей. Это следует трактовать как возникновение права указанных граждан на пособие детям до 1,5 лет.
Все пособия и компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством, не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Если работодатель решил доплачивать своим работницам матерям суммы пособий сверх установленных законом, то эти дополнительные выплаты не могут быть учтены в качестве расходов на оплату труда. Такие доплаты налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают (письмо Минфина России № 03050204/157). Однако с доплат сверх установленного размера придется НДФЛ удержать. Поскольку доплаты базу по прибыли не уменьшают, ЕСН с них не начисляется (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Пособие на погребение
Право на данное пособие гарантируется ст. 9, 10 Федерального закона № ФЗ «О погребении и похоронном деле».
Пособие на погребение, возмещаемое из ФСС России, установлено в размере стоимости гарантированного перечня услуг, но не более 1000 руб. В районах и местностях, где в установленном порядке применяется районный коэффициент к заработной плате, максимальный размер пособия на погребение определяется с учетом этого коэффициента.
Лицам, взявшим на себя обязанность осуществить погребение, гарантируется оказание следующего перечня услуг:
- оформление документов, необходимых для погребения;
- перевозка и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения;
- перевозка останков умершего на кладбище или в крематорий;
- погребение, (кремация).
Условия и порядок расходования средств ФСС России регулируются Инструкцией о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной постановлением ФСС России № 22. Ответственность за правильное расходование средств ФСС России несут руководитель организации и главный бухгалтер.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
