Первостепенная задача большинства организаций – увеличить поступление денег и сократить платежи. Львиная доля последних приходится на перечисления в бюджет. Поэтому для фирмы крайне важно их минимизировать. Существует множество методов налогового планирования. Один из них – составление налогового бюджета.
Налоговый бюджет формируют на основании данных из операционных и финансовых бюджетов – продаж, производственного, прямых затрат, общепроизводственных (косвенных) и коммерческих расходов, управленческих затрат, закупок, расходов на оплату труда, амортизации и других. Вместе с тем налоговый бюджет – часть финансового.
Как правило, компании формируют сводный бюджет на весь финансовый период, то есть календарный год. А налоги планируют в зависимости от законодательно установленных налоговых периодов.
Следовательно, документ можно создать с учетом следующих дат:
• годовой бюджет – до первого декабря года, который предшествует планируемому периоду;
• квартальный бюджет – до 10-го числа месяца, который предшествует планируемому кварталу (например, на III квартал – до 10 июня);
• месячный бюджет – до 10–20 числа месяца, который предшествует планируемому периоду (например, на июнь – до 10–20 мая).
Сначала следует проанализировать весь перечень налогов и сборов. Для этого необходимо определить взаимосвязь с другими бюджетами, выбрать, данные каких документов можно использовать для формирования налогового плана. На их основании рассчитывают налогооблагаемую базу по каждому из платежей. В расчет принимают только те налоги, которые организация должна платить.
С начала этого года составить бюджет по НДС стало проще. Ведь теперь для зачета налога достаточно только оприходовать материалы (работы или услуги) и иметь счет-фактуру. Оплата больше не имеет никакого значения.
Существенно изменить сумму налогов, которые увеличивают расходы организации, почти невозможно. К ним относят, как правило, платежи, которые рассчитывают с имеющихся в собственности фирмы активов (налог на имущество, земельный и транспортный налоги).
Труднее всего рассчитать налог на прибыль – его начисляют по данным налогового учета. Для этого можно воспользоваться плановым сводным налоговым регистром. Данный документ должен отражать показатели бюджета продаж, расходных бюджетов, а также себестоимость реализованной продукции. Эти суммы изменяют в соответствии с налоговым законодательством.
Для этого нужно определить:
• какие из расходов являются нормированными (на рекламу, представительские и т. д.);
• необлагаемые доходы и расходы (стоимость безвозмездно переданного имущества и т. д.).
Также при расчете налога следует учитывать показатели, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль, полученную в отчетном периоде. Например, убыток прошлых лет, перенесенный на будущее.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
При помощи бюджета можно не только рассчитывать налоговую нагрузку фирмы, но и оптимизировать налоги.
Компаниям дали возможность самим определять перечень прямых расходов, из которых формируется себестоимость реализованной продукции и которые распределяются на остатки готовой продукции и незавершенного производства. Это позволит организациям сблизить бухгалтерский и налоговый учет.
Рассмотрим на примере варианты распределения затрат.
В III квартале компания планирует произвести промышленную продукцию на общую сумму 4 600 000 рублей. Ее себестоимость состоит из следующих расходов.
Прямые затраты (бюджет прямых затрат) – 3 200 000 рублей, в том числе:
• материалы – 2 100 000 рублей;
• комплектующие изделия – 550 000 рублей;
• заработная плата производственных рабочих – 350 000 рублей;
• амортизация производственного оборудования – 200 000 рублей.
Косвенные затраты (бюджет общепроизводственных расходов) – 1 400 000 рублей, в том числе:
• услуги производственного характера – 500 000 рублей;
• расходы, связанные с содержанием общепроизводственных фондов, – 100 000 рублей;
• прочие производственные расходы – 250 000 рублей.
Организация прогнозирует, что в конце отчетного периода на складе образуется остаток готовой продукции на сумму 400 000 рублей. Косвенные расходы на его производство составят 175 000 рублей (400 000 : 3 200 000 = 0,125; 1 400 000 х 0,125 = 175 000).
Остатки незавершенной продукции на производстве отсутствуют:
Вариант 1. В учетной политике к прямым расходам относятся: затраты на приобретение материалов и комплектующих изделий, используемых в производстве продукции, расходы на оплату труда производственного персонала, а также суммы ЕСН и платежи по обязательному пенсионному страхованию, амортизация производственного оборудования. К косвенным расходам относятся все остальные затраты, за исключением внереализационных.
Вариант 2. В учетной политике к прямым расходам относятся те же затраты, что и в первом варианте, а также прочие общепроизводственные расходы, определяемые по данным бухгалтерского учета. Косвенные расходы организации будут такими же, как и в первом варианте.
Если проанализировать полученные данные, можно прийти к выводу, что первый вариант выгоднее, поскольку суммы налога на прибыль меньше. Но с точки зрения экономии труда более интересен второй вариант, так как у фирмы не возникает временных разниц, что значительно сокращает работу бухгалтерии.
Поскольку состав прямых расходов закрепляется в учетной политике минимум на два года (п. 1 ст. 319 НК РФ), надо учитывать также и планы организации в следующих налоговых периодах. Например, если фирма возьмет долгосрочный инвестиционный кредит на строительство или модернизацию основного средства (ОС), проценты по нему в налоговом учете будут входить в состав внереализационных расходов. В то же время в бухгалтерском учете они увеличивают стоимость ОС.
В этом случае совокупные налогооблагаемые расходы заметно возрастут. Чтобы уменьшить их, можно увеличить прямые затраты, которые распределяют на остатки готовой продукции.
Таким образом, компания на стадии формирования налогового бюджета может разработать выгодную для себя учетную политику.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
