Обязанность сдавать декларацию на имущество с расчетом налога к уплате по итогам года возложена на юридических лиц, которые имеют на балансе основные средства, являющиеся объектом обложения указанным налогом.
С движимого имущества налог не рассчитывается. Ранее регионы имели право льготировать подобное имущество, а в 2020 году федеральным законодательством оно полностью исключено из объектов налогообложения.
Если облагаемых объектов у компании нет, то нулевку (как, например, по НДС) сдавать не нужно.
Спецрежимники на УСН и ЕНВД отражают в декларации по налогу на имущество организаций за год только ту недвижимость, для которой на 1 января этого года была определена кадастровая стоимость. Упрощенцы и вмененщики освобождены от расчета и уплаты налога с имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости.
Предприятия на ЕСХН показывают в отчете объекты ОС, которые не были задействованы в сельхоздеятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Физические лица независимо от наличия у них статуса ИП, адвоката, нотариуса и пр., по налогу на имущество не отчитываются. Их обязанностью является уплата налога по уведомлению, где сумма обязательства уже рассчитана налоговым органом.
Форма предыдущей итоговой декларации по налогу на имущество за год была задействована приказом налоговой службы № ММВ-7-21/271@, в ред. № ММВ-7-21/575@ в приложении 1. В течение прошлого года компании представляли контролерам расчет по авансовым платежам из приложения 4.
ФНС утвердила новую форму и электронный формат представления имущественной декларации приказом № СА-7-21/405.
Этим приказом утверждена лишь форма годовой декларации — форма расчета авансовых платежей отсутствует. Связано это с тем, что начиная с 2020 года ежеквартально отчитываться по имуществу больше не придется, при этом обязанность по уплате авансов в течение года за организациями останется.
Бланк не изменился значительно, однако несколько новшеств в нем есть:
• изменены штрихкоды;
• добавлены новые строки 021–027 в разделе 1 для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев;
• удалены строки для указания авансовых платежей в разделах 2 и 3;
• добавлены коды в разделе 2.1 для водных и воздушных судов.
Далее расскажем, как поэтапно оформить новую декларацию по налогу на имущество за год.
Правила заполнения декларации по налогу на имущество за год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы.
Все они содержатся в порядке заполнения, утвержденном тем же приказом № СА-7-21/405:
• При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
• При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
• Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
• Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
• Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
• Стоимостные показатели округляются до целых значений.
• Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.
Декларация состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1 и 3.
Титульный лист содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.
В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.
Помимо этих сведений на титульном листе отражается информация непосредственно по самому отчету:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
2. Отчетный год.
3. Коды:
• налогового периода;
• налогового органа;
• учета по месту нахождения.
Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.
После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 и 3 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.
Раздел 2 представляет собой расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеющегося у компании на балансе.
Раздел 2.1 заполняется сведениями об имуществе, налог со стоимости которого рассчитывался в разделе 2.
Если объект продается организацией в течение года или выбывает любым другим способом до 31 декабря, раздел 2.1 по нему не заполнять не нужно.
Последний раздел должен быть заполнен отчитывающимися лицами в том случае, если налоговой базой выступает кадастровая стоимость основных средств.
Раздел 1 заполняется в самую последнюю очередь на основании данных из разделов 2 и 3. Он предназначен для отражения величины налога, которую необходимо перечислить в государственную казну по месту нахождения предприятия или месту расположения его недвижимости.
Заполнена должна быть либо строка 030, либо 040. Обе строки по одному блоку одновременно заполненными быть не могут.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
