В 2020-2021 годах компании могут снизить налог на прибыль за счет инвестиционного вычета, если покупали или производили ремонт, реконструкцию или модернизацию основных средств.
Возможность применять инвестиционный налоговый вычет появилась и он предусматривает уменьшение налога на прибыль за счет расходов на приобретение или сооружение основных средств, а также затрат на их реконструкцию, модернизацию, достройку или дооборудование. Такой способ снижения налога называется инвестиционным налоговым вычетом (ст. 286.1 НК).
Кроме этого компании вправе применять инвестиционный вычет по расходам на финансирование деятельности по созданию объектов инфраструктуры, которые могут находиться только в федеральной собственности.
С 2020 года компании могут применять инвестиционный вычет к основным средствам, которые относятся к восьмой – десятой амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств). Новые правила действуют только к объектам, которые купили или изготовили после 1 января 2020 года (Федеральный закон № 210-ФЗ).
Кроме этого, с 2020 года вы сможете дополнительно включать в инвестиционный вычет не более 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Вычет можно заявить, если создание объектов предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья (Федеральный закон № 210-ФЗ).
Региональные власти решают, вводить ли вычет на своей территории, поэтому воспользоваться льготой можно, если ее утвердят в регионе.
Компания вправе получить инвестиционные налоговые вычеты по основным средствам, которые относятся к третьей–десятой амортизационным группам. Исключение – здания, сооружения и передаточные устройства восьмой–десятой амортизационной группы.
Если организация использует вычет, она лишается права амортизировать основное средство или применять к нему амортизационную премию. Это правило действует, даже если через какое-то время организация откажется от инвестиционного налогового вычета (п. 4 ст. 286.1 НК, письмо Минфина № 03-03-06/1/18609).
Воспользоваться вычетом по операциям могут организации или их обособленные подразделения, которые находятся на территории региона, где власти приняли закон о введении инвестиционного вычета. Если такого закона нет, то предусмотренное НК право на инвестиционный вычет не действует (подп. 1 п. 6 ст. 286.1 НК, письмо Минфина № 03-03-20/10674).
Но даже если соответствующий региональный закон принят, некоторые организации все равно не смогут применять инвестиционный вычет.
Использовать право на инвестиционный вычет можно до 31 декабря 2027 года включительно. После этой даты статья 286.1 НК перестает действовать (п. 7 ст. 9 Закона № 335-ФЗ).
Если налогоплательщик решает применять инвестиционный вычет, это нужно закрепить в учетной политике для налогообложения. Использовать вычеты можно с начала очередного налогового периода. Отказаться от вычетов можно через три года, если в региональном законе не пропишут другой срок.
За счет вычета можно уменьшить налог, рассчитанный за налоговый или отчетный период, в котором основное средство ввели в эксплуатацию или изменили его первоначальную стоимость после капвложений (п. 5 ст. 286.1 НК). Если для полного вычета налога на прибыль не хватает, остаток можно перенести на следующие периоды. Правда, если другой порядок не установлен в региональном законе (п. 9 ст. 286.1 НК).
Размер инвестиционного вычета ограничен двумя условиями. Кроме того, иногда вычет потребуется восстановить.
Во-первых, его общая сумма не может превышать установленный норматив в процентах от определенного вида расходов.
Для инвестиционного вычета по расходам текущего периода на приобретение, сооружение и улучшение основных средств норматив составляет 90 процентов.
Для инвестиционного вычета по расходам на пожертвования государственным или муниципальным культурным учреждениям, а также на поддержку некоммерческих организаций для формирования их целевого капитала норматив составляет 100 процентов.
Во-вторых, сумма вычета не может превышать предельной величины, установленной для каждого бюджета.
Вычет из регионального налога на прибыль не может быть больше разницы между налогом, начисленным по обычной ставке (17%), и налогом, начисленным по ставке 5 процентов. При этом субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные ограничения.
Определяя расчетную сумму налога, не учитывайте амортизацию основных средств, в отношении которых применяете инвестиционный вычет (письмо Минфина № 03-03-20/80821).
Налог на прибыль в федеральный бюджет можно уменьшить на 10 процентов от суммы расходов на приобретение, сооружение и улучшение основных средств. Федеральную часть налога разрешено уменьшать до нуля.
Парень задает вопрос девушке (ей 19 лет),с которой на днях познакомился, и секса с ней у него еще не было: Скажи, а у тебя до меня был с кем-нибудь секс? Девушка ему ответила: Да, был. Первый раз – в семнадцать. Второй в восемнадцать. А третий -… После того, как девушка рассказала ему про третий раз, парень разозлился, назвал ее проституткой и ушел вне себя от гнева. Вопрос: Что ему сказала девушка насчет третьего раза? Когда он был?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
