Главная » Налоги »
Инвестиционный вычет в 2020-2021 году
Инвестиционный вычет в 2020-2021 году
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про инвестиционный вычет и все что с ним связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Если вы заключили договор с брокером, открыли индивидуальный инвестиционный счет и положили на него деньги, вы уже можете получать прибыль в виде инвестиционного налогового вычета. Сперва нужно определиться с видом льготы, затем установить контакт с ФНС, подать подтверждающие документы и в итоге получить налоговый вычет.
Вычет А позволяет каждый год возвращать ранее уплаченный НДФЛ. Можно вернуть 13% от суммы, которую вы внесли на ИИС, но не более 52 000 Р. Для этого вы должны уплатить НДФЛ за тот же календарный год, когда вносили деньги на счет: налоговая не станет возвращать больше, чем вы заплатили.
С вычетом Б можно не платить НДФЛ с прибыли от индивидуального инвестиционного счета. Но на дивиденды это не распространяется — с них в любом случае удержат НДФЛ. Тип Б можно применить лишь при закрытии индивидуального инвестиционного счета.
Если вы в 2020-2021 годах заключили договор с брокером, открыли ИИС и положили на него деньги, — самое время получить доход. Но для этого вам нужно будет пройти три этапа: установить контакт с налоговой, подать документы и в итоге получить решение о вычете.
Сперва вам нужно зарегистрироваться в личном кабинете на сайте налоговой, затем там же получить электронную подпись, подготовить документы, заполнить декларацию 3-НДФЛ, отправить заявление и ждать ответа. После этого вы получите вычет.
«Трехлетняя льгота» — это когда вас освобождают от уплаты НДФЛ с продажи ценных бумаг, если вы владели ими не менее трех лет. «Пятилетняя» — почти то же самое, но работает с акциями, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Если владеете акциями компаний высокотехнологичного сектора больше года, можно получить налоговую льготу и на них. Доход, полученный с облигаций органов власти, тоже освобождается от налогов, но не во всех случаях. Есть и другие льготы для инвесторов.
Для получения налогового вычета вам понадобятся: справка о доходах по форме 2-НДФЛ, скан договора об открытии брокерского счета, подтверждение средств на инвестиционном счете и заявление о возврате налога с указанием банковских реквизитов налогоплательщика.
Инвестиционный налоговый вычет в 2020-2021 годах
Правом на инвестиционные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции, в частности:
• с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получил доход;
• вносил личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет;
• получал доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Порядок предоставления инвестиционных налоговых вычетов установлен ст. 219.1 НК РФ.
Инвестиционный вычет в размере доходов от продажи ценных бумаг:
• налоговый вычет предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет;
• предельный размер налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 000 000 рублей;
• срок нахождения ценной бумаги в собственности исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО);
• налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.
Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при исчислении суммы налога или при представлении налоговой декларации.
Для получения инвестиционного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчета налогового вычета).
2. Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
3. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).
4. Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета.
В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ.
Для получения налогового вычета при исчислении налога налоговым агентом необходимо предоставить налоговому агенту заявление на получение налогового вычета.
При этом при предоставлении налогового вычета в 2020-2021 годах налоговый агент:
• самостоятельно определяет размер налогового вычета, на который имеет право налогоплательщик,
• представляет налогоплательщику расчет о величине предоставленного ему вычета.
В случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, на который Вы имеете право, необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога.
Инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет:
• налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей в целом за год;
• налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу);
• в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения 3-х лет с момента открытия, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с получением налогового вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика сумм пеней;
• налоговым вычетом можно воспользоваться при представлении налоговой декларации.
Налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком при представлении налоговой декларации по итогам налогового периода.
Для этого необходимо:
1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).
2. Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
3. Подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет. Такими документами могут быть:
• договор на ведение индивидуального инвестиционного счета;
• договор о брокерском обслуживании / договор доверительного управления в форме единого документа, подписанного сторонами;
• заявление (уведомление, извещение) о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления;
4. Подготовить копии документов, подтверждающий факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет.
• платежное поручение, если денежные средства зачислялись с банковского счета;
• приходно-кассовый ордер, если денежные средства вносились наличными;
• поручение на зачисление денежных средств вместе с отчетом брокера (управляющего) о проведении операции, если денежные средства переводились с другого счета, открытого у брокера (управляющего).
Перечни документов являются открытыми и могут быть изменены в зависимости от конкретных условий или обстоятельств.
Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета.
В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ.
Инвестиционный вычет в сумме дохода по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете:
• налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в полной сумме полученного дохода по операциям, совершенным на данном счете;
• налоговый вычет предоставляется при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
• налогоплательщик не может воспользоваться правом на получение данного налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).
Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при исчислении суммы налога или при представлении налоговой декларации.
Для получения инвестиционного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо:
• Подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие факт совершения операций на индивидуальном инвестиционном счете).
• Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).
• Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета.
В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией следует подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ.
Для получения налогового вычета при исчислении налога налоговым агентом необходимо:
Получить в налоговом органе справку о том, что:
• налогоплательщик ранее не пользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет,
• в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета.
Для этого налогоплательщику необходимо написать и предоставить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение соответствующей справки.
По истечении 30 дней получить в налоговом органе справку о том, что ранее налогоплательщик не пользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, а также не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета.
Предоставить выданную налоговым органом справку профессиональному участнику рынка ценных бумаг, которая будет являться основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов.
Инвестиционный вычет по НДФЛ в 2020-2021 годах
Ценной бумагой является документ, подтверждающий имущественные права ее владельца. При получении дохода от продажи ценных бумаг налогоплательщик обязан рассчитать и заплатить налог на доходы физических лиц. Возможность получения вычета позволяет человеку заплатить минимально возможный налог (или не платить в связи с превышением вычета размера полученного дохода), а также продолжать в дальнейшем ценные бумаги должны обращаться на организованном рынке ценных бумаг.
Ценные бумаги должны находиться в собственности налогоплательщика более трех лет на момент их продажи. Срок владения определяется по методу ФИФО, то есть при расчете налоговых обязательств по умолчанию считается, что сначала инвестировать в ценные бумаги и не ощущать тяжелого налогового бремени.
Вычет по инвестированию в ценные бумаги носит ряд условий, которые необходимо выполнить для его получения:
1. человеком продаются ценные бумаги, купленные первыми по сроку. Иными словами, если с момента покупки первых по сроку ценных бумаг прошло более трех лет, то человек имеет право на этот вычет. Важно, чтобы количество проданных ценных бумаг не превышало число бумаг, срок владения по которым свыше 3 лет.
2. Максимальный размер вычета рассчитывается как произведение 3 млн. руб. и коэффициента Кцб. Этот коэффициент определяется в зависимости от того, какой период владения проданными ценными бумагами, — одинаковый или ценные бумаги покупались в разные даты. Если срок владения одинаковый, то коэффициент равен числу полных лет владения реализованными бумагами. Если срок владения различный, то пп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ предусмотрен сложный порядок расчета (формула). При расчете этого коэффициента учитываются доход от продажи ценных бумаг, срок владения проданными бумагами.
3. Вычет не предоставляется по тем ценным бумагам, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.
Вычет по положительному финансовому результату от продажи ценных бумаг можно получить как у налогового агента, так и самостоятельно, представив в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. Для получения вычета у налогового агента (брокера/управляющего) необходимо написать заявление на предоставление вычета. Он рассчитает сумму положенного вычета, учитывая сроки владения ценными бумагами, и выплатит доход с удержанным налогом на доходы физических лиц или вовсе не будет облагать налогом финансовый результат от продажи ценных бумаг.
При получении вычета путем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщик обязан документально подтвердить дату приобретения ценных бумаг, необходимый срок владения, а также тот факт, что ценные бумаги не учитывались на ИИС.
В случае, когда вычет предоставляется несколькими налоговыми агентами и превышает установленный лимит, налогоплательщик обязан сдать декларацию о доходах в инспекцию и доплатить неудержанный НДФЛ в бюджет.
Принят закон, который в 2020-2021 годах разрешает взимать налог на доход физических лиц (НДФЛ) с процентов по банковским вкладам. Но облагаться подоходным налогом в 13% будут только проценты по вкладам, которые превышают 1 млн. руб. Под действие налогов на процентный доход не попадут зарплатные счета.
Эта мера заработает с 2021 г. Таким образом, граждане с большими банковскими вкладами будут обязаны оплатить налог только в 2022 г. (до 1 декабря 2022 года).
Подобные условия налогообложения будут касаться и инвестиций в долговые ценные бумаги, если общий объем таких активов не менее 1 млн. руб.
В случае заключения договора на открытие индивидуального инвестиционного счета, человек вносит на свой счет денежные средства для того, чтобы осуществить финансовые операции и получить доход. Именно такие суммы взносов позволят получить налоговый вычет.
Как и любая льгота, данный налоговый вычет представляется при выполнении определенных условий:
1. Ограничение по сумме взноса — не более 400 000 руб. в год. То есть первое, что важно здесь отметить, что такой вычет можно получать каждый год. Второе - раз сумма вычета составляет максимум 400 000 руб., то реальными деньгами вернут 52 000 руб. (13% от размера взноса) за каждый год, в котором вносились деньги на ИИС.
2. Важно быть налоговым резидентом, то есть проживать на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство значения не имеет, важно находиться определенное время на территории нашей страны.
3. Когда открывается ИИС человек при оформлении документов гарантирует, что другого ИИС у него нет, а если есть, то он обязуется закрыть его в течение месяца с момента открытия нового счета. По договору, заключенному на срок менее 3 лет вычет не положен. Если же договор был открыт на 3 года, но счет был закрыт досрочно, то ранее полученные деньги по вычету придется вернуть государству с уплатой штрафов и пеней.
Получение данного вычета возможно только на основании налоговой декларации 3-НДФЛ, которая представляется в налоговый орган вместе с необходимыми документами. Сдать ее нужно в налоговый орган по месту прописки.
В качестве необходимых документов выступают:
• справка о доходах по форме 2-НДФЛ;
• договор на открытие ИИС;
• платежные документы, подтверждающие внесение денежных средств на счет.
В случае выбора этого вычета он будет предоставляться на положительный результат работы счета. Такой доход в соответствии с законодательством должен облагаться налогом. В случае, если налогоплательщик не пользовался первым вариантом вычета по инвестиционному счету, а также выполняет необходимые требования, то с такого дохода не будет удерживаться НДФЛ. Требования в этом случае такие же, как и в первом варианте.
Важно, что при получении вычета по положительному результату по ИИС нет ограничения по сумме, на которую предоставляется вычет. Другая особенность — поскольку вычет предоставляется на итог работы ИИС, то и заявить его можно только в момент окончания договора. В первом случае можно возвращать деньги каждый год по одному договору.
В случае, когда будет открыт следующий инвестиционный счет, то к нему уже опять можно заявить любой из вычетов: либо по взносам на счет, либо по результату ИИС.
Данный вычет можно получить двумя способами. Первый вариант — подача налоговой декларации 3-НДФЛ. Второй вариант — получение вычета через налогового агента.
В случае получения вычета по декларации все точно также, как и в первом варианте: подготавливается декларация, прикладываются документы, сдаются в инспекцию по месту прописки.
Если получать вычет у налогового агента, то нужно обратиться к брокеру или организации, с которым заключен договор ИИС. При выплате дохода (результат от деятельности ИИС) он должен по закону удержать налог, то есть выплатить владельцу счета не полную сумму дохода, а за вычетом налога, который он перечислит в бюджет. Если же владелец счета предоставляет брокеру необходимый документ, то налог агент удерживать не будет и выплатит полную сумму дохода по ИИС.
Все равно придется обратиться в инспекцию, но не с декларацией, а с заявлением на выдачу справки о том, что у налогоплательщика нет других инвестиционных счетов, кроме одного, и что по этому счету не предоставлялся вычет по денежным средствам, внесенным на него. Данное заявление составляется в свободной форме, прилагаются все те же документы, что и при подаче декларации. По итогам рассмотрения заявления в течение месяца налоговый орган может отказать в вычете или выдать справку, которая будет подтверждать право на вычет. Именно эту справку необходимо предоставить брокеру или управляющему, чтобы он при выплате дохода не удержал НДФЛ, а выплатил всю сумму положительного финансового результата по счету.
То, какой получать вычет, решать только налогоплательщику. Важный момент, который необходимо учитывать при выборе вычета — сроки предоставления вычета. Дело в том, что подать налоговую декларацию можно только в году, следующем за внесением денежных средств на счет или за закрытием счета и получением дохода. Получить вычет у налогового агента можно в том же году, когда был закрыт счет.
Нужно отметить, что сложно спрогнозировать, какой из вариантов вычета по ИИС будет наиболее выгодным. По взносам сумма возврата понятна сразу, получать его можно каждый год. А по финансовому результату размер вычета не понятен: во-первых, его может не быть совсем, если не будет положительного результата по ИИС, во-вторых, возврат по финансовому результату может быть меньше, чем возврат по взносам.
На этот случай есть безопасный вариант получения вычета: налогоплательщик дожидается закрытия счета, уже понимает сумму возврата по взносам и сумму возврата по результату, оценивает, какой вычет больше, и принимает решение о том, какой из вариантов выбрать.
В таком случае, в течение действия срока договора — 3 года, человек не оформляет никаких вычетов. Потом закрывает счет, брокер/управляющий удерживает налог, налогоплательщик оценивает суммы. И затем по итогам года закрытия счета можно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ на наиболее выгодный вариант вычета по ИИС.
Заявление на инвестиционный вычет в 2020-2021 годах
В 2020-2021 годах нужно подавать заявление на возврат налога по новой форме. Из этой статьи вы узнаете, как заполнить данное заявление через личный кабинет налогоплательщика, а также на бумажном бланке.
Если вы подали декларацию 3-НДФЛ и в ней указана сумма налога к возврату, то для получения возврата необходимо заполнить соответствующее заявление. В нём указываются ваши банковские реквизиты, куда будут перечислены денежные средства.
Напомним, что возврат налога должны произвести в течение одного месяца со дня получения инспекцией заявления, но не ранее срока окончания камеральной проверки (письмо Минфина России N 03-04-05/9949). По общим правилам камеральная проверка декларации проводится на протяжении трёх месяцев (ст. 88 НК РФ). Возврат налога производят в течение одного месяца на основании заявления. А значит, в общих случаях максимальный срок для возврата налога составляет четыре месяца.
После того как вы отправили онлайн декларацию 3-НДФЛ в инспекцию, нужно дождаться, когда в вашем личном кабинете появится кнопка «Переплата», тогда вы сможете распорядиться и вернуть денежные средства, заполнив заявление на возврат.
При оформлении заявления программа автоматически подтянет часть данных из личного кабинета.
Согласно Налоговому кодексу, если у вас есть неуплата налога этого вида, пени или штрафы, то сумма по возврату сначала пойдёт на погашение недоимки, а остаток уже можно будет вернуть (п. 6 ст. 78 НК РФ). В нашем случае задолженность отсутствует. Переходим на вторую вкладку.
Вам необходимо лишь заполнить реквизиты собственного банковского счёта. После внесения всех данных можно отправлять заявление в инспекцию, подписав его неквалифицированной электронной подписью.
Новая форма бланка утверждена Приказом ФНС России N ММВ-7-8/670@.
На первом листе отражается общая информация о налогоплательщике:
• ИНН. Если вы не знаете свой ИНН, то можете воспользоваться сервисом ФНС России;
• номер заявления и код налоговой инспекции. Если вы не знаете код свой налоговой инспекции, уточните его с помощью сервиса ФНС России;
• ФИО;
• «Статус налогоплательщика», указывается «1», поскольку заявление вы представляете лично.
Обратите внимание:
• Возврат налога НДФЛ вы производите на основании статьи 78 НК РФ.
• По коду «1» указывается, что вы хотите возвратить излишне уплаченный налог.
• Сумму проставляете ту, которую вам должны перечислить на счёт.
• Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, поэтому следует отразить, за какой год вы хотите сделать возврат.
• Код по ОКТМО переносится из 1 раздела справки 2-НДФЛ.
• Для возврата НДФЛ предусмотрен код бюджетной классификации: 18210102010011000110.
• Если вы представляете заявление самостоятельно, то в нижнем левом углу необходимо проставить «1» и указать ФИО, номер телефона, дату заполнения заявления и подпись.
На втором листе заявления указываются:
• ИНН;
• наименование вашего банка;
• «Вид счёта (код)» проставляете в зависимости от вида вашего счёта: 01 – расчётный счёт; 02 – текущий счёт; 07 – счёт по вкладам (депозитам); 08 – лицевой счёт; 09 – корреспондентский счёт; 13 – корреспондентский субсчёт;
• БИК банка;
• «Номер счёта» проставляете «1» как налогоплательщик и указываете реквизиты;
• в поле «Получатель» проставляете «2» и указываете ФИО, т.к. вы возвращаете НДФЛ как физическое лицо.
Третий лист вы вправе не заполнять, если указываете везде свой ИНН.
Инвестиционный вычет по основным средствам в 2020-2021 годах
В 2020-2021 годах компании могут снизить налог на прибыль за счет инвестиционного вычета, если покупали или производили ремонт, реконструкцию или модернизацию основных средств.
Возможность применять инвестиционный налоговый вычет появилась и он предусматривает уменьшение налога на прибыль за счет расходов на приобретение или сооружение основных средств, а также затрат на их реконструкцию, модернизацию, достройку или дооборудование. Такой способ снижения налога называется инвестиционным налоговым вычетом (ст. 286.1 НК).
Кроме этого компании вправе применять инвестиционный вычет по расходам на финансирование деятельности по созданию объектов инфраструктуры, которые могут находиться только в федеральной собственности.
С 2020 года компании могут применять инвестиционный вычет к основным средствам, которые относятся к восьмой – десятой амортизационным группам (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств). Новые правила действуют только к объектам, которые купили или изготовили после 1 января 2020 года (Федеральный закон № 210-ФЗ).
Кроме этого, с 2020 года вы сможете дополнительно включать в инвестиционный вычет не более 100% суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Вычет можно заявить, если создание объектов предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья (Федеральный закон № 210-ФЗ).
Региональные власти решают, вводить ли вычет на своей территории, поэтому воспользоваться льготой можно, если ее утвердят в регионе.
Компания вправе получить инвестиционные налоговые вычеты по основным средствам, которые относятся к третьей–десятой амортизационным группам. Исключение – здания, сооружения и передаточные устройства восьмой–десятой амортизационной группы.
Если организация использует вычет, она лишается права амортизировать основное средство или применять к нему амортизационную премию. Это правило действует, даже если через какое-то время организация откажется от инвестиционного налогового вычета (п. 4 ст. 286.1 НК, письмо Минфина № 03-03-06/1/18609).
Воспользоваться вычетом по операциям могут организации или их обособленные подразделения, которые находятся на территории региона, где власти приняли закон о введении инвестиционного вычета. Если такого закона нет, то предусмотренное НК право на инвестиционный вычет не действует (подп. 1 п. 6 ст. 286.1 НК, письмо Минфина № 03-03-20/10674).
Но даже если соответствующий региональный закон принят, некоторые организации все равно не смогут применять инвестиционный вычет.
Использовать право на инвестиционный вычет можно до 31 декабря 2027 года включительно. После этой даты статья 286.1 НК перестает действовать (п. 7 ст. 9 Закона № 335-ФЗ).
Если налогоплательщик решает применять инвестиционный вычет, это нужно закрепить в учетной политике для налогообложения. Использовать вычеты можно с начала очередного налогового периода. Отказаться от вычетов можно через три года, если в региональном законе не пропишут другой срок.
За счет вычета можно уменьшить налог, рассчитанный за налоговый или отчетный период, в котором основное средство ввели в эксплуатацию или изменили его первоначальную стоимость после капвложений (п. 5 ст. 286.1 НК). Если для полного вычета налога на прибыль не хватает, остаток можно перенести на следующие периоды. Правда, если другой порядок не установлен в региональном законе (п. 9 ст. 286.1 НК).
Размер инвестиционного вычета ограничен двумя условиями. Кроме того, иногда вычет потребуется восстановить.
Во-первых, его общая сумма не может превышать установленный норматив в процентах от определенного вида расходов.
Для инвестиционного вычета по расходам текущего периода на приобретение, сооружение и улучшение основных средств норматив составляет 90 процентов.
Для инвестиционного вычета по расходам на пожертвования государственным или муниципальным культурным учреждениям, а также на поддержку некоммерческих организаций для формирования их целевого капитала норматив составляет 100 процентов.
Во-вторых, сумма вычета не может превышать предельной величины, установленной для каждого бюджета.
Вычет из регионального налога на прибыль не может быть больше разницы между налогом, начисленным по обычной ставке (17%), и налогом, начисленным по ставке 5 процентов. При этом субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные ограничения.
Определяя расчетную сумму налога, не учитывайте амортизацию основных средств, в отношении которых применяете инвестиционный вычет (письмо Минфина № 03-03-20/80821).
Налог на прибыль в федеральный бюджет можно уменьшить на 10 процентов от суммы расходов на приобретение, сооружение и улучшение основных средств. Федеральную часть налога разрешено уменьшать до нуля.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
