Термин «налоговые каникулы» не упомянут в кодексе – это «народный» вариант названия изменений, внесенных ФЗ № 477. в НК. Поправки подразумевают понижение ставки до нуля для определенной группы ИП, которые пользуются специальным режимом налогообложения (ПСН, УСН). Немаловажно, что введенные поправки будут неактуальными уже 01.01.2021 года.
В кодексе не указана исключительная возможность применения НК непосредственно ИП, которые относятся к малому бизнесу. В число тех организаций, которые входят в законные рамки для оформления данной льготы, входит также микробизнес.
Ряд ограничений, касающихся численности сотрудников и выручки, зависят от региональных законотворцев.
К тому же для них предусмотрен нижний порог по выручке (УСН) – они не имеют права на применение льгот, если их доходы составляют сумму меньше 15 миллионов рублей.
Верхний порог отсутствует, однако регионам запрещено превышение пределов утраты права на специальные режимы налогообложения (УСН – 150 млн. руб., ПСН – 60 млн. руб.). Это говорит о том, что ИП, который применяет НК, аналогично не имеет права на превышать границы микро- и малого бизнеса (800 млн. руб.). Соответственно, оформить НК возможно только у малого бизнесмена.
Эксперты утверждают, что в текущем году налоговые каникулы продолжают быть доступными для оформления, а также продлятся еще два с половиной года – до 2020 года включительно.
Но не нужно забывать о том, что действие льготы невозможно на весь период ее существования, то есть 6 лет. Использование нулевой ставки по УСН и ПСН доступно только на протяжении двух налоговых периодов (НП), которые обязательно должны носить последовательный характер.
Интересно, что по факту для лиц, которые запланировали открытие собственного бизнеса, времени на оформление НК осталось крайне мало. Так, последний день, когда льгота может быть использована, – это 01.01.2019 года. Что касается опоздавших предпринимателей, то для них предусмотрен вариант использования сокращенного срока НК.
Специалисты объясняют, что при регистрации в октябре 2019 года использование льготы возможно на период немного больше одного года, потому как уже с 2021 года они уйдут в прошлое.
Важно знать также и то, что льготу могут оформить исключительно ИП, зарегистрированные после 01.01.2015 года. К тому же использование НК невозможно для новичков, оформляющих регистрацию по окончании действия каникулярного периода.
Достаточно важным требованием считают специалисты первичность регистрации. Так, если ИП ранее был снят с регистрации, а после снова появился в реестре ФНС, то оформление НК для него невозможно. Использование или неиспользование льготы в ходе первой регистрации значения не имеет в данном случае.
УСН – режим, при котором разрешается использование налоговых каникул. Применение льготы находится под табу для ИП, которые остались работать на основе общей системы налогообложения, ЕНВД, единого с/х налога.
Специалисты рекомендуют начинать применение льготы по УСН с момента начала НП. Так, наиболее благоприятно уходить на каникулы считается с 01.01.2019 года. Начало использования НК до этой даты и после не считается оптимальным, ведь период ее применения будет короче.
Эксперты подчеркивают наличие ограничения на виды деятельности.
Так, льгота может быть использована исключительно теми бизнесменами, которые осуществляют деятельность в следующих направлениях:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• научно-исследовательское;
• производственное;
• социальное обеспечение населения;
• бытовое обслуживание населения.
Вместе с тем определенные виды работ, входящие в перечень категорий, которые представлены выше, могут быть установлены исключительно региональными парламентариями. Согласно закону, оформление льготы является необязательным по перечисленным направлениям. Это говорит о том, что регионы вправе сами выбирать круг бизнесменов, которые могут рассчитывать на помощь.
Вместе с тем, чтобы получить право на льготу, ИП необходимо обеспечить получение 70% собственного дохода исключительно от видов работ, оговоренных выше или определенных региональными законодателями, необходимое количество персонала и объема выручки.
Так, объем выручки должен входить в предел от 15 до 150 млн. руб., количество работников – до 100 человек.
Следует помнить, что налоговые каникулы способны освободить ИП только от уплаты налога по УСН. Однако другие налоги остаются необходимыми к уплате – транспортный, НДФЛ, имущественный, страховой взнос, сбор. Дополнительно сохраняется сдача декларации по УСН.
Владельцы бизнеса имеют также возможность оформить льготу в случае, если они работают по ПНС – патентная система налогообложения. Сразу стоит отметить, что направления деятельности предпринимателя, который планирует использовать каникулярный режим в свою пользу, аналогичны тем, что приведены выше.
Специалисты отмечают одну немаловажную особенность – отсутствие требований относительно доходов в данной сфере (70%). Однако этот случай предусматривает ведение раздельного учета доходов от видов, которые подпадают под льготные условия, в противовес всех прочих доходов, облагаемых другими ставками и системами, в обязательном порядке.
Законотворцы того или иного региона не имеют прав на изменение границ объемов выручки, которые допустимы для оформления каникул при ПСН. Что касается границ, то они не подверглись изменениям – предел составляет 60 млн. руб.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
