В 2018 году большинство компаний будет делать расчет налога на имущество по кадастровой стоимости. Подобный порядок расчета с формулами и примерами мы привели в статье. А также рассказали, кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости в 2018 году, и какую налоговую ставку использовать.
Обязанность по уплате налога на имущество лежит как на юридических лицах, так и на физических. Но мы поговорим сегодня об организациях.
В 2018 году в качестве налогоплательщиков выступают организации с имуществом, которое признается объектом налогообложения.
Для российских компаний объектом налогообложения будет все то имущество, как движимое, так и недвижимое, которое числится у них в бухучете на счете 01 «Основные средства».
При этом имейте в виду, что имущество не обязательно должно находиться в собственности компании.
Здесь возможны варианты:
• владение по доверенности;
• получено во временное пользование;
• является частью совместной деятельности;
• получено концессионером по концессионному соглашению.
Но есть имущество, не облагаемое налогом. Оно отмечено в п. 4 ст. 374 НК РФ. Организации на ЕСХН также освобождаются от уплаты налога.
Платить налог именно по кадастровой стоимости в 2018 году нужно за имущество, оговоренное в ст. 378.2 НК РФ.
К нему относятся:
• деловые, административные и торговые центры и приравненные к ним помещения;
• нежилой фонд, который по своей конструкции может служить офисом, либо торгово-бытовым помещением;
• любое помещение, которым владеет иностранная компания, не имеющая постоянного представительства в РФ;
• Жилые помещения, не числящиеся на счете 01 бухучета.
Расчетным периодом для уплаты налога на имущество по его кадастровой стоимости является квартал. По окончании квартала компании платят налог и предоставляют в органы ФНС расчет авансовых платежей, а по итогам года налоговую декларацию.
В 2018 году сдавайте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@. В одной декларации отразите налог и по кадастровой стоимости, и по балансовой.
Налог на имущество относится к разряду местных налогов. Ставка по нему устанавливается местной (региональной) властью.
Налоговая ставка по налогу на имущество по его кадастровой стоимости не может быть выше той, что утверждена НК РФ. В 2018 году максимальная ставка налога на имущество – 2% от его кадастровой стоимости.
Таким образом, в регионах ставка налога может быть в пределах от 0 до 2%. Точный размер ставки в вашем регионе вы можете узнать на официальном сайте ФНС России в разделе «Справочная информация».
Если в регионе не установлена практика уплаты авансовых платежей по налогу на имущество по его кадастровой стоимости, то расчет налога очень простой. Нужно умножить стоимость имущества на 01.01.2018 на налоговую ставку, действующую в данной местности.
Если же региональные власти требуют ежеквартальных платежей, то сумма налога на имущество за 2018 год по кадастровой стоимости можно рассчитать по следующей формуле:
Сумма налога за 2018 год = Кадастровая стоимость имущества на 1 января 2018 года х Ставка налога – Авансовые платежи за 1,2и 3 квартал 2018 года
При этом авансовые платежи рассчитываются таким образом:
Авансовый платеж по налогу на имущество = Кадастровая стоимость имущества на 1 января 2018 года х ставка налога : 4
Давайте теперь рассмотрим расчет налога на имущество по кадастровой стоимости в 2018 году на реальных примерах.
Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости в 2018 году:
ООО «Центр управления финансами» владеет небольшим бизнес-центром, включенным в список объектов, налог с которых берется по кадастровой стоимости.
Для расчета налога на имущества мы имеем следующие данные:
• На 1 января 2018 года кадастровая стоимость бизнес-центра определена в размере 10 500 000 рублей;
• Ставка налога на имущество в регионе максимальная – 2 %
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Отчетный период
Как рассчитывается налог
Сумма к уплате
(в рублях)
1 квартал 2018
10 500 000 * 2% /4
52 500
2 квартал 2018
10 500 000 * 2% /4
52 500
3 квартал 2018
10 500 000 * 2% /4
52 500
за весь 2018 год
10 500 000*2% - 52 500 – 52 500 – 52 500
52 500
Если ваша организация владеет имуществом не сначала года, то при расчете налога по кадастровой стоимости придется учесть коэффициент владения. Он равен:
Коэффициент владения имуществом = Число полных месяцев, в течение которых организация владеет имуществом : Число месяцев в отчетном периоде
Месяц можно принять за полный только тогда, когда имущество приобретено (перешло в собственность) предприятием с 1 по 15 число. Если позже, то такой месяц отбрасываете, а расчет ведете уже с 1 числа следующего.
Такой же принцип действует, если компания продает имущество или передает его. Если продажа прошла с 1 по 15 число, то месяц уже не засчитывается. Если после 15, то считается.
Пример:
Кадастровая стоимость постройки 15 000 000 рублей. ООО «Центр управления финансами» приобрело недвижимость 1февраля 2018 года. Ставка налога 2%.
За 1 квартал 2018 года сумма налога будет следующая:
15 000 000 /4 * 2% * 2/3 (коэффициент владения имуществом) = 50 000 рублей
За 2 квартал 2018 года: 15 000 000 /4*2% = 75 000 рублей
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
