В соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 436-ФЗ) в 2019 году продолжается налоговая амнистия для ряда налогоплательщиков, в том числе для индивидуальных предпринимателей (ИП).
Работу по списанию задолженности ИП перед бюджетом и внебюджетными фондами проводили весь прошлый год, однако многие предприниматели еще не разобрались, какие налоги им должны простить, какие все-таки придется уплатить.
Это неудивительно, поскольку у предпринимателя налогооблагаемая база формируется в двух плоскостях:
• имущество и результаты его коммерческой деятельности как бизнесмена;
• имущество и доходы физического лица, не связанные с ведением предпринимательской деятельности.
Амнистии подлежат суммы задолженности, образовавшиеся по налогам и сборам, а по отчислениям во внебюджетные фонды. Некоторые налоги индивидуальных предпринимателей не подлежат амнистии, долги по ним списывать не будут.
Из всего сказанного понятно, что вопрос налоговой амнистии для предпринимателей требует внимательного рассмотрения.
Налоговая амнистия для физических лиц и индивидуальных предпринимателей была инициирована Президентом РФ во время ежегодной пресс-конференции Государственная Дума приняла Федеральный закон № 436-ФЗ.
В соответствии с этим законом под налоговую амнистию попадают следующие категории налогоплательщиков:
• граждане РФ — в части налогов на имущество, транспорт и землю;
• индивидуальные предприниматели — в части налогов УСН, ЕНВД, УСХН, НДФЛ, имущества, патентов и страховых взносов в ПФР;
• лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, арбитражные управляющие, адвокаты) — в части страховых сборов в ПФР, рассчитанных по ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратил силу; далее — Федеральный закон № 212-ФЗ);
• юридические лица — в части долгов по страховым сборам в ПФР.
Индивидуальным предпринимателям в рамках налоговой амнистии спишут долги как по налогам, так и по задолженности в Пенсионный фонд РФ. Предпринимателям частной практики и юридическим лицам повезет меньше: амнистия у них распространяется только на взносы в ПФР.
Хотя Федеральный закон № 436-ФЗ предусматривает, что списание задолженностей налоговые инспекции производят самостоятельно, конкретные сроки для выполнения этой работы законодательно не установлены. Следовательно, чтобы ускорить списание или убедиться, что оно произведено, налогоплательщику-должнику целесообразно в 2019 году инициировать сверку с налоговой инспекцией по числящимся за ним долгам.
Закон о налоговой амнистии предписывает налоговой инспекции списывать ИП старые долги по одним категориям налогов, но сохраняет обязанность для уплаты долгов по другим категориям.
Рассмотрим, какие налоги предпринимателям спишут по указанным выше периодам и какие долги по налогам не попадают под амнистию:
1. К списанию подлежат долги по налогам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности: налог по упрощенному режиму налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патенты на ведение деятельности.
2. К списанию подлежат долги по налогам, связанным с использованием ИП своего имущества в предпринимательских целях, — транспортный налог и налог на имущество.
3. К списанию подлежат долги по налогам, связанным с получением доходов, — НДФЛ и НДС.
4. Не подлежат списанию в рамках налоговой амнистии долги по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ), акцизам, таможенным сборам.
5. Не подлежит списанию НДС по товарам, импортируемым ИП из-за границы.
6. Сохраняется обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате долгов по указанным в пп. 1–3 налогам.
7. Подлежат списанию штрафы и пени ИП за непредставление деклараций по налогам.
8. Сохраняется обязанность ИП по уплате штрафов и пеней за непредставление налоговых деклараций.
9. Подлежат списанию долги по страховым сборам во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ТФОМС). Поскольку все долги по фонду социального страхования и фонду медицинского страхования на эту дату были переданы в Пенсионный фонд, эта структура и должна списать все долги предпринимателей по взносам на указанную дату.
10. Подлежат списанию штрафы и пени за непредставление деклараций по страховым взносам.
11. Сохраняется обязанность ИП по уплате штрафов и пеней за непредставление деклараций по страховым взносам.
12. Сохраняется обязанность ИП по уплате долгов по страховым сборам.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Налоговая амнистия распространяется не только на действующих предпринимателей, но и на физических лиц, которые ранее вели предпринимательскую деятельность и у них по страховым взносам числятся долги, штрафы и пени.
По аналогичным долгам, образовавшимся после указанных периодов, начисленные налоги, штрафы и пени подлежат уплате физическим лицом, которое прекратило предпринимательскую деятельность.
Еще раз подчеркнем, что закон о налоговой амнистии не регламентирует для налоговой службы сроки списания долгов, а это означает, что в 2019 году для ИП не будет лишним выяснить, числится ли у него в ИФНС задолженность по налогам и сборам, которая подпадает под действие налоговой амнистии. Если такая задолженность обнаружится, рекомендуем написать письмо в ИФНС с просьбой о ее списании в рамках налоговой амнистии. Это действие значительно уменьшит риск, что данному предпринимателю по каким-либо причинам не спишут долги.
Кроме общих положений о налоговой амнистии для ИП в 2019 г. важно принимать во внимание отдельные нюансы ее проведения, чтобы не попасть в ситуацию, когда предприниматель считает, что задолженность ему спишут в полном размере, а потом окажется, что часть задолженности он должен был оплатить. В этом случае на данную часть долгов по налогам и взносам ему продолжат начислять пени и штрафы и в 2019 г.
Если, к примеру, по состоянию на 01.01.2019 предприниматель добровольно погасил недоимки, пени и штрафы по налогам и взносам за периоды, подлежащие налоговой амнистии, то возврата денежных средств со стороны ИФНС закон не предусматривает.
Это ставит законопослушных налогоплательщиков в невыгодное положение по сравнению с теми, кто не погасил задолженность к 2019 году. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России № 03-15-05/28136. В нем прямо указано, что нормы Федерального закона № 436-ФЗ не действуют на уплаченные, взысканные и списанные недоимки, пени и штрафы, относящиеся к амнистируемым периодам.
В рамках налоговой амнистии предпринимателям должны списать даже те долги, документы по которым уже отправлены в суды, банки, судебным приставам.
В соответствии с письмом ФНС России № КЧ-4-8/7146 инспекторы должны произвести следующие действия в отношении недоимок, пеней и штрафов, подлежащих налоговой амнистии:
• отозвать поручение о списании денег с коммерческого счета предпринимателя;
• отменить решение о блокировке счета предпринимателя в банке;
• отозвать исковое заявление из судебных инстанций;
• отправить судебным приставам информацию об отмене взыскания долга.
Необходимо учитывать следующий нюанс: налоговой амнистии подлежат только те суммы пеней и штрафов, которые были начислены на недоимку по налогам и взносам на дату амнистии. Суммы пеней и штрафов, начисленных на эту недоимку после даты амнистии, должны быть погашены в 2019 году.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
