Для того чтобы разобраться в чем суть налоговой амнистии, анонсированной на 2019 год, нужно прояснить кто и какие налоги платит в России:
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 13%. Этот вид сборов касается всех россиян, независимо от должности, возраста и высчитывается из зарплаты. НДФЛ взымается также из гражданско-правовых договоров.
• Медицинское и социальное страхование (страховые взносы) – 30%. Этот вид сборов выплачивает работодатель, однако, этот взнос, по сути, высчитывается из жалования сотрудника.
• НДС в размере 20%. Налог включен в стоимость товаров и услуг.
Кроме того, еще существуют акцизы, импортные пошлины, торговые сборы и т. д.
Все что граждане платят в виде прямых или косвенных налогов формирует госбюджет и далее расходуется на бюджетные нужды. Вроде все правильно, но заплатив со своих доходов утвержденные государством вычеты, на жизнь остается совсем немного средств. Несмотря на то, что процентные ставки по основным налогам не повышают, ежегодное появление новых сборов увеличивает фискальную нагрузку для всех россиян. Поэтому президентом страны была предложена налоговая амнистия. Кого же в 2019 году коснется списание налоговых долгов?
В категорию граждан, попадающих под амнистию входят:
• Физлица.
• Индивидуальные предприниматели (ИП).
• Лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы).
Этот список регулируется законом №436, подписанным главой государства. На протяжении всего года должно было пройти автоматическое списание определенного вида задолженностей. То есть гражданам необязательно было являться и писать заявление в органы ФНС. Однако, за прошедший год работа хоть и проводилась налоговыми инспекторами, но не была окончательно завершена.
Смысл мероприятий по списанию задолженностей сводится к укреплению материального положения граждан. Прощение имеющихся долгов позволит заново заниматься предпринимательской деятельностью гражданам, накопивших долги во время кризисных явлений в стране.
Следует учитывать, что условия продленной налоговой амнистии на 2019 год – разовое мероприятие. Это значит, что не стоит надеяться на ежегодное систематическое списание задолженностей.
Амнистия для физических лиц по налогам в 2019 году будет затрагивать долги по:
При этом списываться будут задолженности, накопившиеся до определенного времени, а также начисленные за нее штрафы. Размер задолженности не будет иметь значения, как и причины, по которым она возникла. Таким образом, транспортный налог по налоговой амнистии в 2019 году для физических лиц и для ИП будет списан. Вся пеня, насчитанная должнику по этому пункту, также аннулируется.
Условные доходы физлицами тоже могут быть прощены. Имеется ввиду “не существующие” доходы, образовавшиеся от списания банковских задолженностей или пени по ЖКХ. Прощеные суммы – условный доход с которого должна взыматься плата НДФЛ. Согласно нововведению, предоставлять отчет в фискальные службы и платить данный сбор будет не нужно.
Отдельной категорией среди физлиц выступают пенсионеры-льготники. Для них предусмотрены фискальные преференции, позволяющие полностью исключить плату в службы ФНС за имущество. Отчисления не будут взыматься только за один объект, находящийся в пользовании (дом, квартира, маломощный автомобиль). Также законодательством предусмотрено прощение платы за землю, если ее размер не более 6 соток (за все, что больше придется платить).
Для индивидуальных предпринимателей (ИП), налоговая амнистия в 2019 году распространяется на суммы задолженности, появившиеся в результате деятельности. Имеются ввиду налоги НДС, НДФЛ, а также спецрежимы – все то, что взымается с доходов предпринимателей. Кроме того, с ИП снимут налоги, которые не связаны напрямую с деятельностью – все то, что попадает под списывание для физлиц. Списываться будет и пеня, начисленная за неуплату налогов.
При этом не подлежат амнистированию:
• НДПИ. Вид налогов, предусмотренных государством, при добыче природных ископаемых.
• Акцизный сбор.
• Таможенные пошлины.
Прощение долгов будет проходить в беззаявительном порядке, в том числе для тех, кто закрыл ИП, но имеет долги по перечисленным выше пунктам. Личное присутствие бизнесмена необязательно. Проверить, было ли проведено списание задолженности можно дистанционно. Достаточно зайти в личный кабинет, если лицо авторизированно на сайте фискальной службы, и проверить соответствующий раздел. Те, кто не имеет личного кабинета в системе ФНС, но хочет узнать состояние суммы по задолженности, должен посетить фискальное ведомство и поинтересоваться состоянием дел у инспектора.
Для предпринимателей частной практики налоговая амнистия на 2019 год будет касаться страховых взносов.
Этот вид налога уплачивает работодатель, а также предприниматель, занимающийся частной практикой. На сегодня имеется значительные недоимки в бюджет, образовавшиеся в результате неуплаты страховых взносов предпринимателями “за себя”. Однако, налоговая амнистия, продленная на 2019 год, позволит аннулировать задолженности по ФСС (фонд соц. страхования), ПФ (пенсионный фонд) и ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования), а также пеню и штрафы, начисленные за эти неуплаты.
Главным нюансом в этом вопросе станет то, что прощать будут только тех предпринимателей, которые прошли регистрацию в фискальных службах, но в дальнейшем не стали проводить деятельность. То есть предпринимательство не велось и отчеты по нему не составлялись.
Для тех, кто ведет деятельность и платит обязательные сборы, но имеет какой-либо вид задолженности – послаблений не будет.
Как известно, для самозанятых лиц по 2019 год налог НДФЛ не взымался, проводились т. н. налоговые каникулы. Госдума продлила каникулы для самозанятых граждан на весь 2019 год, т. к. сроки проведения налоговой амнистии заканчиваются в конце следующего года, а прощение долгов учитывает и эту категорию физических лиц.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Кроме того, будет действовать правило, согласно которому, работодатель не будет уплачивать страховые взносы с суммы вознаграждений, перечисленных самозанятым гражданам.
Когда же спишут долги для ИП по налоговой амнистии? Весь 2019 год планируется отвести на доработку и списание задолженностей. Ранее эти процедуры проводились весь текущий год, однако, налоговые инспектора не успели провести весь объем работ. Существующий закон не предусматривает конкретных сроков по ликвидации долгов, собственно, как и об оповещении лиц, в случае его списания.
Запланированное продолжение налоговой амнистии в России на 2019 год вызывает неоднозначную реакцию среди населения. Получается, что неплательщики налогов и законопослушные граждане в результате списания задолженностей, оказываются в одинаковых условиях. Это несправедливо, считают уплатившие сборы граждане, ведь оказывается, что деньги отчислены “просто так”. Зная наперед об этой инициативе правительства вряд ли бы кто-то добровольно делал отчисления в фискальные службы.
Безусловно, с точки зрения налогоплательщиков, это нечестно. Государство, в свою очередь, опирается на мнение экономических экспертов. Согласно их подсчетам, суммы, затрачиваемые на взыскание долгов, сведут на нет экономическую выгоду от подобных мероприятий. Кроме того, непредвиденный кризис прошлых лет просто не позволял людям делать отчисления. За прошедшее время долги так обросли штрафами, что становятся неподъёмными. Амнистия – спасательный круг, который поможет населению стать на ноги и наведет порядок в системе сборов. Тянущиеся многолетние задолженности обнулятся, что позволит упорядочить фискальную систему.
Проводимая в 2019 году, по инициативе президента, налоговая амнистия затронет порядка 42 млн. россиян и станет наиболее масштабным мероприятием подобного рода за период существования современного Российского государства. Амнистия коснется только тех, кто до указанных в законе дат имел долги по налогам. Все, кто платил вовремя, рассчитывать на возврат денежных отчислений не могут.
Налоговая амнистия в 2019 году для физических лиц
В наступившем году налоговики РФ традиционно будут списывать долги с граждан. ФНС может “простить” не любые суммы. Существуют некоторые дополнительные условия относительно того, кому и какие долги спишут.
В 2019 году вновь состоится налоговая амнистия, которая пройдет в рабочем и плановом порядке. Государство ежегодно списывает просроченную безнадежную задолженность, исходя из того, что взыскивать такую задолженность стоит дороже, чем можно собрать денег с должников. Как будет выглядеть налоговая амнистия для ИП в 2019 году — кому будут списаны долги и какие. Налоговая амнистия произойдет автоматически, в рамках действующего законодательства. Существующий закон предполагает, что ФНС спишет задолженность по налогам, которая накопилась четыре года назад и раньше. Также спишут неоплаченные страховые взносы двухлетней давности и ранее.
В 2019 году, когда закон о налоговой амнистии уже набрал свой ход, списание будет происходить быстрее.
Давайте разберемся с условиями амнистии по налогам более детально. Если говорить о специфических налогах, которые платят ИП как бизнесмены (НДС, НДФЛ, налоги по спецрежимам и прочие предпринимательские налоги), то будет списана образовавшаяся задолженность как по самим налогам, так по пени и штрафам за них.
Кроме этого, ИП будут списаны долги по другим налогам, которые предприниматель уплачивает как физическое лицо. Например, задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Так же, как и в случае со специфическими предпринимательскими налогами, налоги физлица будут списаны только в той части.
Амнистия затрагивает и тех граждан, которые имели статус ИП, но в данный момент закрыли свое дело.
Что касается сроков проведения амнистии, то четко такие сроки в законе не указаны. Например, ФНС обещала провести всю работу по списанию безнадежных долгов по налогам до 1 марта. В итоге даже в середине лета списаны были далеко не все долги. В таких случаях физическим лицам рекомендовалось обратиться с заявлением, чтобы обратить внимание на свой случай.
По 20 февраля 2019 год начался второй этап налоговой амнистии. Он относится к списыванию задолженностей по налогам и страховым взносам для ИП.
Действующая преференция затронет большое количество физических лиц и индивидуальных предпринимателей, имеющих в личном владении автомобильный транспорт или мототехнику. По подсчетам экспертов общая сумма списанных налоговых долгов может превысить 100-150 млрд. руб., включая примерно 40-50 млрд. руб. безнадежной задолженности.
По мнению специалистов под действие амнистии смогут попасть свыше 40 млн. физических лиц и более 1,5 млн. субъектов предпринимательской деятельности. Анализируя данные цифры, можно уверенно утверждать, что эта законодательная акция будет масштабной.
Действие закона об амнистии распространяется только на российских граждан и индивидуальных предпринимателей, имеющих личный автомобильный транспорт.
Юридические лица не могут претендовать на получение преференций. Физические лица могут рассчитывать на списание долгов по таким сборам:
1. Транспортному.
2. На имущество.
3. Земельному.
Амнистия не распространяется на штрафные санкции и пени, выписанные сотрудниками ГИБДД. Также не подлежат списанию долги по налогу на доходы, полученные в виде материальной выгоды.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то они могут рассчитывать на списание долгов по сборам (в том числе пеней и штрафов), кроме:
1. Акциза.
2. Налога на добычу ископаемых.
3. Сборов, связанных с перемещением товаров через российскую границу.
4. Страховые взносы по зарплатным налогам.
На списание долгов могут рассчитывать как фактические субъекты предпринимательской деятельности, так и ликвидировавшие ИП граждане.
Претендентам на списание долгов перед бюджетом нет необходимости лично обращаться в местный налоговый орган. Также физическим лицам и индивидуальным предпринимателям не надо писать никаких заявлений, заполнять деклараций, формировать пакеты документации.
Для того чтобы воспользоваться амнистией, должники не должны платить государственных пошлин и сборов.
Накопившиеся долги будут списываться сотрудниками контролирующего органа. Эта процедура не требует участия физических лиц и субъектов предпринимательской деятельности, так как проводится в автоматическом режиме. Их на основании соответствующего акта удалят из электронной системы ФНС.
Спустя пару недель каждый российский гражданин, воспользовавшийся преференцией, может обратиться в отделение налоговой службы и проверить состояние своей карточки плательщика налога. Получить данную информацию физические лица и индивидуальные предприниматели смогут на официальном сайте ФНС, пройдя короткую процедуру регистрации, необходимую для создания аккаунта.
Если срок (три года) давности по транспортному сбору еще не наступил, то из-за скопившегося долга у физического лица могут возникнуть следующие неприятности:
1. Гражданин и его транспортное средство могут быть задержаны при пересечении границы РФ.
2. Против физического лица или индивидуального предпринимателя начнется процедура принудительного взыскания долга.
3. Должнику будет отказано в получении различных справок.
4. Если задолженность числится за субъектом предпринимательской деятельности, то он не сможет закрыть ИП.
Новость о списании долгов по транспортному налогу вызвала неоднозначную реакцию у владельцев автомобилей. Те автолюбители, которые успели накопить долги перед бюджетом, испытали радость и облегчение от возможности избавиться от бремени.
Законопослушные граждане и субъекты предпринимательской деятельности напротив стали выражать свое возмущение, так как восприняли законодательную инновацию в качестве несправедливости по отношению к себе.
Прежде чем принимать какое-либо решение относительно целесообразности введения такой преференции, люди должны узнать о следующих фактах:
1. Благодаря амнистии удастся списать все безнадежные долги, которые государство уже не сможет взыскать с плательщиков.
2. Большая часть взысканной задолженности с российских граждан расходуется на содержание сотрудников контролирующих органов.
3. Большинство должников являются неплатежеспособными, поэтому их задолженность постепенно накапливает штрафы.
Учитывая сложную ситуацию с долгами населения, Правительство РФ приняло решение «навести порядок» в сфере налогов и сборов.
Налоговая амнистия в 2019 году для ИП
В соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 436-ФЗ) в 2019 году продолжается налоговая амнистия для ряда налогоплательщиков, в том числе для индивидуальных предпринимателей (ИП).
Работу по списанию задолженности ИП перед бюджетом и внебюджетными фондами проводили весь прошлый год, однако многие предприниматели еще не разобрались, какие налоги им должны простить, какие все-таки придется уплатить.
Это неудивительно, поскольку у предпринимателя налогооблагаемая база формируется в двух плоскостях:
• имущество и результаты его коммерческой деятельности как бизнесмена;
• имущество и доходы физического лица, не связанные с ведением предпринимательской деятельности.
Амнистии подлежат суммы задолженности, образовавшиеся по налогам и сборам, а по отчислениям во внебюджетные фонды. Некоторые налоги индивидуальных предпринимателей не подлежат амнистии, долги по ним списывать не будут.
Из всего сказанного понятно, что вопрос налоговой амнистии для предпринимателей требует внимательного рассмотрения.
Налоговая амнистия для физических лиц и индивидуальных предпринимателей была инициирована Президентом РФ во время ежегодной пресс-конференции Государственная Дума приняла Федеральный закон № 436-ФЗ.
В соответствии с этим законом под налоговую амнистию попадают следующие категории налогоплательщиков:
• граждане РФ — в части налогов на имущество, транспорт и землю;
• индивидуальные предприниматели — в части налогов УСН, ЕНВД, УСХН, НДФЛ, имущества, патентов и страховых взносов в ПФР;
• лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, арбитражные управляющие, адвокаты) — в части страховых сборов в ПФР, рассчитанных по ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратил силу; далее — Федеральный закон № 212-ФЗ);
• юридические лица — в части долгов по страховым сборам в ПФР.
Индивидуальным предпринимателям в рамках налоговой амнистии спишут долги как по налогам, так и по задолженности в Пенсионный фонд РФ. Предпринимателям частной практики и юридическим лицам повезет меньше: амнистия у них распространяется только на взносы в ПФР.
Хотя Федеральный закон № 436-ФЗ предусматривает, что списание задолженностей налоговые инспекции производят самостоятельно, конкретные сроки для выполнения этой работы законодательно не установлены. Следовательно, чтобы ускорить списание или убедиться, что оно произведено, налогоплательщику-должнику целесообразно в 2019 году инициировать сверку с налоговой инспекцией по числящимся за ним долгам.
Закон о налоговой амнистии предписывает налоговой инспекции списывать ИП старые долги по одним категориям налогов, но сохраняет обязанность для уплаты долгов по другим категориям.
Рассмотрим, какие налоги предпринимателям спишут по указанным выше периодам и какие долги по налогам не попадают под амнистию:
1. К списанию подлежат долги по налогам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности: налог по упрощенному режиму налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), патенты на ведение деятельности.
2. К списанию подлежат долги по налогам, связанным с использованием ИП своего имущества в предпринимательских целях, — транспортный налог и налог на имущество.
3. К списанию подлежат долги по налогам, связанным с получением доходов, — НДФЛ и НДС.
4. Не подлежат списанию в рамках налоговой амнистии долги по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ), акцизам, таможенным сборам.
5. Не подлежит списанию НДС по товарам, импортируемым ИП из-за границы.
6. Сохраняется обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате долгов по указанным в пп. 1–3 налогам.
7. Подлежат списанию штрафы и пени ИП за непредставление деклараций по налогам.
8. Сохраняется обязанность ИП по уплате штрафов и пеней за непредставление налоговых деклараций.
9. Подлежат списанию долги по страховым сборам во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ТФОМС). Поскольку все долги по фонду социального страхования и фонду медицинского страхования на эту дату были переданы в Пенсионный фонд, эта структура и должна списать все долги предпринимателей по взносам на указанную дату.
10. Подлежат списанию штрафы и пени за непредставление деклараций по страховым взносам.
11. Сохраняется обязанность ИП по уплате штрафов и пеней за непредставление деклараций по страховым взносам.
12. Сохраняется обязанность ИП по уплате долгов по страховым сборам.
Налоговая амнистия распространяется не только на действующих предпринимателей, но и на физических лиц, которые ранее вели предпринимательскую деятельность и у них по страховым взносам числятся долги, штрафы и пени.
По аналогичным долгам, образовавшимся после указанных периодов, начисленные налоги, штрафы и пени подлежат уплате физическим лицом, которое прекратило предпринимательскую деятельность.
Еще раз подчеркнем, что закон о налоговой амнистии не регламентирует для налоговой службы сроки списания долгов, а это означает, что в 2019 году для ИП не будет лишним выяснить, числится ли у него в ИФНС задолженность по налогам и сборам, которая подпадает под действие налоговой амнистии. Если такая задолженность обнаружится, рекомендуем написать письмо в ИФНС с просьбой о ее списании в рамках налоговой амнистии. Это действие значительно уменьшит риск, что данному предпринимателю по каким-либо причинам не спишут долги.
Кроме общих положений о налоговой амнистии для ИП в 2019 г. важно принимать во внимание отдельные нюансы ее проведения, чтобы не попасть в ситуацию, когда предприниматель считает, что задолженность ему спишут в полном размере, а потом окажется, что часть задолженности он должен был оплатить. В этом случае на данную часть долгов по налогам и взносам ему продолжат начислять пени и штрафы и в 2019 г.
Если, к примеру, по состоянию на 01.01.2019 предприниматель добровольно погасил недоимки, пени и штрафы по налогам и взносам за периоды, подлежащие налоговой амнистии, то возврата денежных средств со стороны ИФНС закон не предусматривает.
Это ставит законопослушных налогоплательщиков в невыгодное положение по сравнению с теми, кто не погасил задолженность к 2019 году. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России № 03-15-05/28136. В нем прямо указано, что нормы Федерального закона № 436-ФЗ не действуют на уплаченные, взысканные и списанные недоимки, пени и штрафы, относящиеся к амнистируемым периодам.
В рамках налоговой амнистии предпринимателям должны списать даже те долги, документы по которым уже отправлены в суды, банки, судебным приставам.
В соответствии с письмом ФНС России № КЧ-4-8/7146 инспекторы должны произвести следующие действия в отношении недоимок, пеней и штрафов, подлежащих налоговой амнистии:
• отозвать поручение о списании денег с коммерческого счета предпринимателя;
• отменить решение о блокировке счета предпринимателя в банке;
• отозвать исковое заявление из судебных инстанций;
• отправить судебным приставам информацию об отмене взыскания долга.
Необходимо учитывать следующий нюанс: налоговой амнистии подлежат только те суммы пеней и штрафов, которые были начислены на недоимку по налогам и взносам на дату амнистии. Суммы пеней и штрафов, начисленных на эту недоимку после даты амнистии, должны быть погашены в 2019 году.
Налоговая амнистия транспортного налога в 2019 году
В последнее время много споров ходит по поводу транспортного налога. А недавно стало известно, что депутаты Госдумы также предлагают отменить данный вид налогообложения. Однако, по мнению парламентариев, освободить от транспортного налога нужно тех автовладельцев, чьи транспортные средства старше 10 лет. Согласно предварительным данным, налог могут отменить для автомобилей, которые дешевле 1 млн. руб.
Депутаты отметили, что из-за падения экономики и доходов у граждан России все больше людей покупает подержанные автомобили. Для повышения платежеспособности и привлечения людей на отечественный авторынок транспортный налог в 2019 году могут отменить для вышеуказанных категорий.
Напомним, что за отмену транспортного налога давно уже борются депутаты нижней палаты парламента. Однако до рассмотрения этот законопроект так и не доходил. Если брать сумму налога на 1 жителя региона, то самые большие налоги платят жители Москвы и Камчатки. Самый же низкий уровень налога отмечается в Чечне и Ингушетии.
Счетная палата Российской Федерации пыталась разобраться, сколько же граждане страны должны в казну по транспортному налогу. Исходя из их подсчетов вышла немалая сумма в 100 млрд. руб. Но и здесь стоит вспомнить, что эта сумма была предоставлена без учета амнистии. Напомним, что в том же году было принято решение аннулировать долги по транспортному налогу.
Сейчас стало известно, что в текущем году чиновники решили отменить льготы по уплате транспортного налога для автомобилей более 12 тонн, которые также зарегистрированы в “Платоне”. Что же касается полной отмены транспортного налога, то об этом пока никто не говорит.
Экспертам удалось выяснить, какой размер транспортного налога уплачивают жители регионов Российской Федерации. Цифры оказались довольно интересные:
• Камчатский край – 1 979 руб.;
• Москва – 1 710 руб.;
• Санкт-Петербург – 1 625 руб.;
• Московская область – 1 601 руб.;
• Сахалинская область – 1 229 руб.;
• Ленинградская область – 1 204 руб.;
• Ханты-Мансийский АО – 1 094 руб.;
• Новгородская область – 1 031 руб.;
• Нижегородская область – 1 009 руб.;
• Хабаровский край – 989 руб.
Если же говорить о десятке регионов с самым низким транспортным налогом, то она выглядит так:
• Ингушетия – 91 руб.;
• Чеченская Республика – 172 руб.;
• Дагестан – 175 руб.;
• Чукотский АО – 185 руб.;
• Кабардино-Балкария – 202 руб.;
• Тюменская область – 234 руб.;
• Северная Осетия – 247 руб.;
• Республика Тыва – 303 руб.;
• Карачаево-Черкесия – 321 руб.;
• Оренбургская область – 357 руб.
Об отмене транспортного налога говорят уже несколько лет. Были даже слухи, что данный налог просто включат в акциз на топливо. Эксперты тогда говорили, что это самый лучший вариант. Однако произошло все не так, как думали простые люди – акциз повысили, но и налог остался. По словам правительства, отменять его никто не будет, так как это огромные суммы, без которых бюджет не сможет обойтись.
Стоит напомнить, что транспортный налог уплачивают за следующие типы транспортных средств:
Размер транспортного налога можно рассчитать самому по следующей формуле: транспортный налог = налоговая ставка * налоговую базу * (кол-во месяцев владения ТС / 12) * повышающий коэффициент.
Налоговая амнистия для юридических лиц в 2019 году
Уплачивать законно установленные налоги – обязанность налогоплательщиков (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). При ее несоблюдении налогоплательщику в общем случае придется заплатить еще больше. Ведь к сумме налога добавятся пени за несвоевременную уплату (ст. 75 НК РФ). Более того, налогоплательщик может быть оштрафован, как минимум, на 20% от суммы на-логовой задолженности (ст. 122 НК РФ). Но возможна ситуация, когда налогоплательщик освобождается от уплаты налоговой задолженности, долга по пеням и штрафам. Речь идет о так называемой «налоговой амнистии». Так какой будет налоговая амнистия в 2019 году?
Говоря о налоговой амнистии в 2019 году, имеют в виду принятый Федеральный закон № 436-ФЗ. Указанный закон предусматривает целый ряд поправок в части 1 и 2 НК РФ.
В числе изменений в НК РФ данным федеральным законом предусматривается освобождение в некоторых случаях от уплаты ряда налогов, пени и штрафов по ним.
В числе лиц, кто подпадает под налоговую амнистию, — индивидуальные предприниматели и физлица, не являющиеся ИП. Так, для них при определенных условиях предусматривается налоговая амнистия по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и иным налогам, а также пени и штрафам по ним.
А какие особенности налоговой амнистии для юридических лиц?
Организациям будут списаны (ч. 3.1 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ, п. 2 ст. 6, ст. 7 Федерального закона № 436-ФЗ):
• недоимка по страховым взносам, долги по соответствующим пеням и штрафам, данные о них были переданы налоговикам от ПФР и ФСС, а налоговые органы утратили возможность взыс-кания таких сумм;
• суммы страховых взносов, пеней и штрафов, которые были доначислены ПФР и ФСС по ним истек срок взыскания до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговые органы.
Налоговая амнистия капиталов в 2019 году
Такое освобождение было возможно при подаче в налоговые органы специальной декларации по установленной форме с указанием имущества, иностранных организаций и банковских счетов, в отношении которых имело место совершение правонарушения. Помимо этого, освобождение от ответственности распространялось только на правонарушения, совершенные до определенной законом даты и одновременно с этим не должно было быть начато производство по делу о соответствующем правонарушении до даты подачи специальной декларации.
Планируется, что на третьем этапе декларирования будет возможно амнистировать отдельные виды правонарушений, совершенные до 1 января 2019 года. Как и ранее, нарушение валютного законодательства в части незаконного зачисления средств на зарубежный банковский счет может быть амнистировано если такая операция была совершена до даты подачи специальной декларации (не обязательно до 1 января 2019 г.).
На третьем этапе декларирования зарубежных активов физическими лицами будет введено еще одно условие освобождения от ответственности в рамках амнистии капиталов, не применявшееся на предыдущих этапах: будет необходима репатриация имущества в РФ, либо редомициляция иностранных компаний в специальные административные районы в РФ. На данный момент подробности в отношении данного условия освобождения от ответственности неизвестны, т.к. пакет законопроектов о продлении амнистии капиталов еще не был внесен в Государственную Думу (соответственно, их текст до сих пор недоступен для изучения).
В остальном гарантии в рамках амнистии капиталов, а также ее условия и процедура декларирования зарубежных активов физическими лицами должны остаться неизменными, но при этом возможна корректировка формы специальной декларации. Минфин сообщил, что прием специальных деклараций будет возобновлен 1 мая 2019 г., либо ранее в случае более оперативного принятия соответствующих законопроектов.
Пакет законопроектов об амнистии капиталов состоит из:
a. законопроекта «О внесении изменений в закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»;
b. законопроекта «О внесении изменения в статью 76.1 Уголовного кодекса РФ»;
c. законопроекта «О внесении изменения статью 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях».
В ближайшее время перечисленные законопроекты должны быть внесены в Государственную Думу для их рассмотрения и принятия.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
