С целью налогообложения деятельности предприятия затраты предприятий делятся на те, что относятся к валовым, и те, что не относятся к валовым. Источником финансирования расходов, относят к валовым, является себестоимость продукции (работ, услуг); источником финансирования расходов, не относят к валовым, является прибыль предприятия.
Валовые расходы производства и обращения (далее - валовые расходы) - сумма любых расходов предприятия в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретает (изготовляет) такое предприятие для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.
<В состав валовых расходов включают:
1. Расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с предприятием.
2. Суммы сборов на обязательное государственное пенсионное страхование и другие виды общеобязательного социального страхования.
3. Расходы на выплаты за выполнение работ (услуг) согласно договорам гражданско-правового характера.
4. Расходы, связанные с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда (в том числе расходы, связанные с приобретением запасов; транспортно-заготовительные расходы; расходы на операционную аренду необоротных активов; расходы на отопление, освещение, водоснабжение, водовод ведения, другое содержание производственных помещений; расходы на связь; на урегулирование споров в судебных органах; плата за расчетно-кассовое обслуживание; расходы на упаковочные материалы и ремонт тары; на рекламу и исследование рынка; на охрану труда и др.).
5. Суммы налогов, сборов, обязательных платежей, установленные действующим законодательством, за исключением налога на прибыль и НДС.
6. Суммы безнадежной дебиторской задолженности в части, в случае, если предприятие обратилось с иском в суд; предприятие не получило от дебитора ответа на выставленную претензию, а дебитор задержал оплату на срок более 90 дней.
7. Расходы, связанные с улучшением основных средств, в размере не более 10% их балансовой стоимости в виде затрат на текущий и капитальный ремонт, реконструкцию, техническое перевооружение.
8. Расходы, связанные с подтверждением соответствия продукции, систем качества, систем управления качеством, систем управления окружающей средой, персонала установленным требованиям.
9. Суммы благотворительных пожертвований:
- неприбыльным организациям (в Государственный бюджет, в местные бюджеты) - в размере, что составляет не менее 2 % и не более 5% налогооблагаемой прибыли предыдущего года;
- общественным организациям инвалидов - в размере, что составляет не более 10% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода (квартала);
- организациям работодателей и их объединениям (созданные согласно Закону Украины "Об организации работодателей" № 2436-III) - в размере, который составляет не более 0,2 % фонда оплаты труда в расчете за отчетный (текущий) год.
10. Расходы на содержание и эксплуатацию объектов инфраструктуры (жилого фонда, детских дошкольных учреждений, объектов здравоохранения).
11. Расходы на приобретение иностранной валюты.
12. Курсовые разницы, возникающие при пересчете иностранной валюты или задолженности в иностранной валюте.
13. Комиссионное вознаграждение банка за покупку валюты.
14. Расходы на организацию и проведение приемов, презентаций, приобретение и распространение подарков, включая бесплатную раздачу образцов товаров или бесплатное предоставление услуг в рекламных целях на сумму не большую чем 2 % от налогооблагаемой прибыли за предыдущий квартал.
15. Расходы, связанные с выплатой процентов по долговым обязательствам, выплатой процентов за процентными ценными бумагами.
Амортизационные отчисления выделены из состава валовых расходов потому, что они не € денежным видом затрат.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Расходы на приобретение и строительство основных средств.
2. Расходы на текущий, капитальный ремонт основных средств, их реконструкцию, техническое перевооружение в размерах, превышающих 10% их балансовой стоимости на начало года.
3. Расходы на уплату налога на прибыль предприятия и НДС.
4. Расходы на содержание органов управления, которым подчинены предприятия - плательщики налога на прибыль.
5. Убытки, понесенные в результате реализации товаров (работ, услуг) по сниженным ценам.
6. Расходы на уплату штрафов, пени, неустойки по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.
7. Расходы на организацию и проведение приемов, презентаций, приобретение и распространение подарков, включая бесплатную раздачу образцов товаров или бесплатное предоставление услуг в рекламных целях на сумму большую чем 2 % от налогооблагаемой прибыли за предыдущий квартал.
8. Затраты на прямые инвестиции в виде внесения средств или имущества для приобретения корпоративных прав (ценных бумаг, эмитированных другим лицом).
9. Выплата эмиссионного дохода в пользу эмитента корпоративных прав.
10. Суммы благотворительных пожертвований:
- неприбыльным организациям (от Государственного бюджета до местных бюджетов) в размере, что составляет менее 2 % и больше 5% налогооблагаемой прибыли предыдущего года;
- общественным организациям инвалидов - в размере, что составляет более 10% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода (квартала);
- организациям работодателей и их объединениям (созданные согласно Закону Украины "Об организации работодателей" № 2436-ИП) - в размере, что составляет более 0,2 % фонда оплаты труда в расчете за отчетный (текущий) год.
11. Суммы материальной помощи работникам.
12. Расходы на нужды, не связанные с ведением хозяйственной деятельности.
Датой понесения расходов является дата списания средств с банковского счета предприятия на оплату товаров, а в случае их приобретения за наличные - день выплаты денег из кассы.
Обязательным условием отнесения предприятием поощрительных и компенсационных выплат к валовым расходам является наличие на предприятии коллективного договора, заключенного между администрацией и профсоюзом. Отношения между работодателем и наемным работником по вопросам нормирования и оплаты труда, установления форм, систем и размеров заработной платы регламентирующий документ - коллективный договор. Наличие коллективного договора является обязательной на предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от форм собственности и хозяйствования, которые используют наемный труд и имеют права юридического лица.
Заключения коллективного договора на предприятии не важным с позиции отнесения расходов к составу валовых. Материальная помощь работникам предприятия входит в расходы на оплату труда и рассматривается как поощрительная выплата. Основанием для отражения материальной помощи работникам в валовых расходах предприятия является наличие на предприятии коллективного договора, предусматривающего такие выплаты.
Затраты на заработную плату рабочих, занятых на создании (строительстве, составлении) объектов основных фондов, которые будут в дальнейшем вводиться в эксплуатацию и использоваться в собственной хозяйственной деятельности, не включают в состав валовых расходов предприятия, а в составе стоимости созданного объекта необоротных активов они подлежат амортизации.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
