1. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в
календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 настоящего Кодекса.
2. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых
сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его
жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены
контролируемые сделки. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса
отнесенные к категории крупнейших, представляют указанные в настоящем пункте уведомления в
налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут
представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по
установленным форматам в электронной форме.
Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения
формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме
утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской
Федерации.
В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении
представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить
уточненное уведомление.
В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об
установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений о
контролируемых сделках, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной
статьей 129.4 настоящего Кодекса.
3. Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:
1) календарный год, за который представляются сведения о совершенных
налогоплательщиком контролируемых сделках;
2) предметы сделок;
3) сведения об участниках сделок:
полное наименование организации, а также идентификационный номер налогоплательщика
(в случае, если организация состоит на учете в налоговых органах в Российской Федерации);
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его идентификационный номер
налогоплательщика;
фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным
предпринимателем;
4) сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков)
по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых
подлежат регулированию.
4. Указанные в пункте 3 настоящей статьи сведения могут быть подготовлены по группе
однородных сделок.
5. Налоговый орган, получивший уведомление о контролируемых сделках, в течение 10
дней со дня его получения направляет в электронной форме это уведомление в федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
6. В случае, если налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обнаружил факт совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, указанный налоговый орган самостоятельно извещает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, о факте выявления контролируемых сделок и направляет полученные им сведения о таких сделках.
О направлении извещения и соответствующих сведений в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, налоговый орган, проводящий налоговую проверку или налоговый мониторинг, обязан уведомить налогоплательщика не позднее 10 дней с даты направления извещения.
7. Направление налоговым органом, проводящим налоговую проверку, полученных им
сведений о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный
по контролю и надзору в области налогов и сборов, не является препятствием для продолжения
и (или) окончания такой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения материалов
налоговой проверки в установленном порядке.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Комментарий к статье 105.16 НК РФ:
Комментируемая статья посвящена подаче уведомления и предоставлению информации о контролируемых сделках.
Статья 105.16 НК РФ содержит основные положения об уведомлении о контролируемых сделках.
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 НК РФ.
В случае если налоговый орган, проводящий налоговую проверку, обнаружил факты совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были предоставлены в соответствии с пунктом 2 статьи 105.16 НК РФ, указанный налоговый орган самостоятельно извещает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, о факте выявления контролируемых сделок и направляет полученные им сведения о таких сделках.
В свою очередь, о направлении извещения и соответствующих сведений в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, налоговый орган, проводящий налоговую проверку, обязан уведомить налогоплательщика не позднее 10 дней с даты направления извещения.
Исходя из совокупности норм НК РФ уведомление иной (иных) стороны (сторон) сделки о направлении извещения в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не предусмотрено.
В письме N 03-01-18/10-198 Минфин России указал следующее.
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.
В соответствии с пунктом 2.1 Порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках (приложение N 3 к Приказу ФНС России N ММВ-7-13/524@ "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, порядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме") (далее - Порядок) уведомление о контролируемых сделках включает в себя титульный лист, разделы: 1А "Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)", 1Б "Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)", 2 "Сведения об организации - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)", 3 "Сведения о физическом лице - участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)".
В соответствии с пунктом 4.1 Порядка в разд. 1А уведомления о контролируемых сделках налогоплательщиком указываются сведения по каждой контролируемой сделке (группе однородных сделок). Если уведомление о контролируемых сделках представляется в отношении нескольких неоднородных сделок, то раздел 1А заполняется в отношении каждой такой сделки.
Таким образом, налогоплательщиком представляется одно уведомление за календарный год, в котором отражаются все совершенные им в календарном году контролируемые сделки, указанные в статье 105.14 НК РФ.
Ответственность за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, установлена статьей 129.4 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5000 руб.
Исходя из изложенного положения статьи 129.4 НК РФ применяются в отношении уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, не представленного налогоплательщиком в налоговый орган в установленный срок или представленного с недостоверными сведениями.
При этом необходимо учитывать следующее.
Сведения о контролируемых сделках, указываемые в уведомлении о контролируемых сделках, должны содержать информацию о сумме полученных доходов и (или) сумме произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию. Таким образом, по одной и той же сделке уведомление должно подаваться всеми сторонами, являющимися участниками сделки.
Налоговый орган о факте выявления контролируемой сделки, в отношении которой не было представлено уведомление, может направить информационное сообщение в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, являющегося иной стороной сделки. Указанное извещение будет служить основанием для установления факта представления (непредставления) уведомления иной (иными) стороной (сторонами) сделки и при необходимости инициирования в отношении налогоплательщика, не представившего уведомление о контролируемых сделках или представившего уведомление с недостоверными сведениями, производства по делу о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях в соответствии со статьей 101.4 НК РФ.
Минфин России в письме N 03-01-18/7-127 пришел к аналогичным выводам.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
