1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе
реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг)
по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных
работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание
услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через
амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под
ее юрисдикцией.
2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и
других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог,
электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных
объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению
указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или
эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в
порядке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов
государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных
на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если
обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством
Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов
местного самоуправления;
4.1) выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными
и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником
финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной
системы Российской Федерации;
4.2) оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным
автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких
автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления
автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация, за исключением
услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с
концессионным соглашением;
5) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное
пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям,
государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
6) операции по реализации земельных участков (долей в них);
7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
8) передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или
пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном
Федеральным законом N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования
целевого капитала некоммерческих организаций";
8.1) передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала
некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого
имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации,
предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих
организаций". Норма настоящего подпункта применяется при передаче такого имущества
некоммерческой организацией - собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам
(правопреемникам) или другой некоммерческой организации в соответствии с Федеральным законом
N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала
некоммерческих организаций";
9) операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими
организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального
закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта
и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", товаров
(работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися
иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со
статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних
игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как
горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации", в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным
олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
9.1) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование автономной некоммерческой
организации "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в г. Сочи", являющейся российским организатором XXII Олимпийских
зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей
3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии
города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации", олимпийских объектов федерального значения, перечень которых в
соответствии с частью 22 статьи 14 указанного Федерального закона определяется Правительством
Российской Федерации;
9.2) передача на безвозмездной основе олимпийских объектов федерального значения в
государственную или муниципальную собственность, в собственность Государственной корпорации
по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта;
10) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям
на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за
государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну
Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области,
города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального
имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого
муниципального образования;
11) выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий,
направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации,
реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации;
12) операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации
государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными
предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации,
казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального
значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества,
не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего
муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого
муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22
июля 2008 года N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося
в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной
собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
13) связанные с осуществлением мероприятий, предусмотренных Федеральным законом "О
подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года,
Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации", операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных
прав Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями FIFA, Российским
футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ,
услуг) FIFA, определенными указанным Федеральным законом и являющимися российскими
организациями;
14) реализация автономной некоммерческой организацией, созданной в соответствии с
Федеральным законом "О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и
обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих
на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя",
имущества и имущественных прав и оказание этой организацией услуг по представлению интересов
вкладчиков.
15) операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Комментарий к статье 146 НК РФ:
Статья 146 Налогового кодекса РФ определяет, какие операции признаются объектами налогообложения, а какие - нет. Перечень последних расширяется за счет операций, перечисленных в п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ. Таким образом, также не признается реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;
7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
