Для целей настоящей главы используются следующие основные понятия:
вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога,
рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение
указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или
иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской
деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины
вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие
степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - устанавливаемый на календарный год
коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность
особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров
(работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения
предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь
информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь
информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество
автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов,
полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или)
размещения рекламы, и иные особенности;
бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг
ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств),
предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по
изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов;
ветеринарные услуги - услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по
перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами Российской Федерации, а
также Общероссийским классификатором услуг населению;
услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных
средств - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг,
предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению, и платные услуги по
проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия
обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на
территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами
Российской Федерации, также за ее пределами. К данным услугам не относятся услуги по заправке
транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению
автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках;
транспортные средства (в целях подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 настоящего
Кодекса) - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров
и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам
не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. В автотранспортном средстве,
предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях настоящей
главы определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места
кондуктора) на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного
средства. Если в техническом паспорте завода - изготовителя автотранспортного средства
отсутствует информация о количестве посадочных мест, то это количество определяется органами
государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в
Российской Федерации на основании заявления организации (индивидуального предпринимателя), являющейся (являющегося) собственником автотранспортного средства, предназначенного для
перевозки пассажиров при осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей
налогообложению в соответствии с настоящей главой;
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
платные стоянки - площади (в том числе открытые и крытые площадки), используемые
в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в
пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных
средств (за исключением штрафных стоянок);
розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами
(в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров
розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится
реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего
Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке
изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах
организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и
специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов,
товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых
отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные
сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции
собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или)
продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях
настоящей главы к розничной торговле;
стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в предназначенных и
(или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к
инженерным коммуникациям;
стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная
в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные
специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной
торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины
и павильоны;
стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная
в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не
имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях,
строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-
продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые
рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты;
нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной
и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной
торговой сети;
развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной
сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли
транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным
средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки,
автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;
разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной
сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на
дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных
тележек;
услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или)
кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной
продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных
товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса;
объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей,
- здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания,
имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой
кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения
досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны,
бары, кафе, столовые, закусочные;
объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания
посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально
оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции,
кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации
общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах,
барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;
площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая
оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных
расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин,
площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.
К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь
подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения
товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей,
не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании
инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных
помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных
для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных
товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и
правоустанавливающих документов.
В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам
относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы
на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие
необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений
такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом
(договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы,
схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей),
разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы);
открытая площадка - специально оборудованное для торговли или общественного питания
место, расположенное на земельном участке;
магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи
товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-
бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к
продаже;
павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих
мест;
киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место
продавца;
палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового
зала;
торговое место - место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К
торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации
розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания
посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе
расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе
расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения
объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов
(залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов;
абзац тридцать первый утратил силу с 1 января 2009 г.;
площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения
изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, -
площадь нанесенного изображения;
площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой
изображения - площадь экспонирующей поверхности;
площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы - площадь
светоизлучающей поверхности;
распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций -
предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием
щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов
и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и
располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений,
сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта,
осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с
соблюдением требований Федерального закона N 38-ФЗ "О рекламе" (далее
- Федеральный закон "О рекламе"). Владелец рекламной конструкции (организация или
индивидуальный предприниматель) - собственник рекламной конструкции либо иное лицо,
обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования
рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником;
размещение рекламы на транспортном средстве - предпринимательская деятельность
по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований
Федерального закона "О рекламе", на основании договора, заключаемого рекламодателем с
собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим
иным вещным правом на транспортное средство;
количество работников - средняя за каждый календарный месяц налогового периода
численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству,
договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;
помещение для временного размещения и проживания - помещение, используемое для
временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный
дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения). Общая
площадь помещений для временного размещения и проживания определяется на основании
инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг
по временному размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды (субаренды),
технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов).
При определении общей площади помещений для временного размещения и проживания
объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов) не учитывается
площадь помещений общего пользования проживающих (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах,
межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров,
столовых и других помещений), а также площадь административно-хозяйственных помещений;
объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию - здания,
строения, сооружения (их части), имеющие помещения для временного размещения и проживания
(жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, здания и строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на
одном земельном участке), используемые под гостиницы, кемпинги, общежития и другие объекты);
площадь стоянки - общая площадь земельного участка, на которой размещена платная
стоянка, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Комментарий к статье 346.27 НК РФ:
Изменения, внесенные Федеральным законом N 101-ФЗ в главу 26.3 Налогового кодекса РФ с 1 января 2006 года, коснулись и статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.
Во-первых, вместо трех коэффициентов, используемых для вычисления суммы ЕНВД, подлежащего уплате, осталось два:
К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ (см. распоряжение Правительства РФ N 1834-р). Фактически старый коэффициент К3 стал коэффициентом К1;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. В новом определении данного коэффициента значительно расширен перечень этих особенностей. Тем не менее перечень все равно остался открытым.
Во-вторых, изменено содержание понятия "розничная торговля". Прежняя редакция, согласно которой к розничной торговле относилась торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт, допускала неоднозначное толкование. Например, из-за того, что не был определен вид договора, по которому осуществляется купля-продажа, к розничной торговле можно было отнести продажу товаров за наличный расчет не только физическим, но и юридическим лицам. Аналогичное мнение высказал Минфин России в письме N 03-11-02/37, адресованном ФНС России.
С 1 января 2006 года ситуация изменится. Новая редакция статьи 346.27 Налогового кодекса РФ такова: розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Это означает, что со следующего года при определении розничной торговли для целей ЕНВД не будет иметь значения ни форма оплаты (она может быть как наличная, так и безналичная), ни лицо (физическое или юридическое), которому продан товар. Главный критерий - это осуществление продавцом предпринимательской деятельности по продаже товаров на основании договоров розничной купли-продажи.
Такой вывод подтверждает и пункт 5 Постановления Пленума ВАС РФ N 18. В нем сказано, что, если товары для обеспечения деятельности организации или предпринимателя (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства, материалы для ремонтных работ и т.д.) приобретаются у продавца, который осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами Гражданского кодекса о розничной купле-продаже.
Обратите внимание: в связи с тем, что в период действия главы 26.3 Налогового кодекса РФ Минфин России и МНС (ФНС) России высказывали различные позиции в отношении розничной торговли, финансовое ведомство в названном выше письме разрешило налогоплательщикам не пересчитывать налоговые обязательства за 2003 - 2005 годы.
Кроме того, законодатели прямо сказали, что торговля товарами собственного производства к розничной торговле для целей ЕНВД не относится.
В-третьих, по-иному определяется количество работников, которое используется в качестве физического показателя для исчисления суммы ЕНВД по бытовым, ветеринарным и некоторым другим услугам.
С 2006 года количество работников будет определяться с учетом всех работников, в том числе работающих по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (раньше считали только работников по трудовым договорам).
Кроме того, если раньше среднесписочная численность работников определялась в целом за налоговый период, то теперь она определяется исходя из среднесписочного (среднего) их количества за каждый календарный месяц налогового периода.
В-четвертых, Федеральным законом N 101-ФЗ введено и значительное количество новых определений:
- ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- развозная и разносная торговля;
- услуги общественного питания;
- объект организации общественного питания, имеющий зал и не имеющий зала обслуживания посетителей;
- площадь экспонирующей поверхности;
- транспортные средства;
- распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и при цепах-роспусках, речных судах.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
