Налоговый кодекс РФ Статья 346.28. Налогоплательщики

Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором

Статья 346.28 НК РФ:

1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

2. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:

по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта); по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

3. Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено настоящим пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным пунктом 2.3 статьи 346.26 настоящего Кодекса, соответственно.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета, если иное не установлено настоящим пунктом.

При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета. Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. На розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации", налогоплательщиками в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, являются управляющие рынком компании.

Самое читаемое за неделю
Введение ковидных паспортов в 2021 году
Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
Доллар по 100 рублей в 2021 году
Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
35 банков обанкротятся в 2021 году

Комментарий к статье 346.28 НК РФ:

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ система ЕНВД вводится в действие нормативными актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами г. Москвы и г. Санкт-Петербурга. Местные власти могут определять виды деятельности, облагаемые "вмененным" налогом, но только в пределах перечня, который установлен пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Еще раз обращаем внимание, что с 1 января 2006 года этот перечень расширен. Соответствующие изменения были внесены Федеральным законом N 101-ФЗ. Согласно этому перечню плательщиками ЕНВД могут стать организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются:

- оказанием бытовых услуг;

- оказанием ветеринарных услуг;

- ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автотранспортных средств;

- розничной торговлей через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 квадратных метров, а также палатки, лотки и другие объекты (в том числе не имеющие стационарной торговой площади);

- хранением автотранспортных средств на платных стоянках;

- оказанием услуг общественного питания при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров (в том числе не имеющих зоны обслуживания);

- перевозкой пассажиров и грузов (эксплуатируя не более 20 транспортных средств);

- распространением и (или) размещением наружной рекламы, в том числе на автобусах, троллейбусах, трамваях и т.п.;

- оказанием услуг по временному проживанию и размещению;

- сдачей в аренду стационарных торговых мест на рынках и других местах торговли, не имеющих зала для обслуживания посетителей.

С 1 января 2006 года изменяется порядок постановки налогоплательщиков на учет. Так как ЕНВД становится местным налогом, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщик будет обязан встать на учет в каждой налоговой инспекции по месту осуществления своей деятельности, даже если они находятся в одном субъекте РФ. Можно предположить, что это нововведение значительно затруднит работу налоговых органов и внесет дополнительные трудности.

Кроме того, в соответствии с новой редакцией этого пункта налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых введен ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления этой деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности.

В то же время в этой связи возникает следующая проблема. Если ранее в статье 346.28 Налогового кодекса РФ прямо предусматривалось, что в качестве налогоплательщиков ЕНВД организации и предприниматели становятся на учет в тех налоговых органах, в которых они ранее не состояли на учете, то теперь такая оговорка исчезла. Требуется ли "повторная" постановка на учет в налоговых органах в том случае, если организация и так стоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика по соответствующему основанию?

В разъяснениях Минфина России, данных в письме N 03-11-02/44 (пункт 8), говорится о необходимости внести изменения в порядок постановки на учет организаций и индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков ЕНВД, утв. Приказом МНС России N БГ-3-09/722. До внесения изменений у налоговых органов, в соответствии с действующей редакцией порядка, оснований требовать от налогоплательщиков повторной постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД не имеется.

Как указано выше, порядок постановки на учет плательщиков ЕНВД установлен Приказом МНС России N БГ-3-09/722.

Сначала организации и индивидуальные предприниматели пишут заявление по форме, установленной Приказом N БГ-3-09/722.

К заявлению организация должна приложить нотариально заверенные копии следующих документов: свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе и свидетельства о государственной регистрации юридического лица.

Если речь идет об индивидуальном предпринимателе, то он должен представить заверенные копии свидетельства о постановке физического лица на учет в налоговом органе, свидетельства о государственной регистрации ПБОЮЛ и документ, удостоверяющий личность (например, паспорт).

Налоговые инспекции выдают уведомления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя - плательщика ЕНВД по месту осуществления деятельности.

За нарушение срока постановки на учет в налоговой инспекции предусмотрена ответственность, установленная статьей 116 Налогового кодекса РФ.

А именно - взыскание штрафа в размере 5000 руб. Если налогоплательщик нарушил срок подачи заявления на более чем 90 дней, он может быть привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 10 000 руб.

Следует отметить, что налоговая ответственность предусмотрена не только за несвоевременную постановку на налоговый учет, но и за уклонение от постановки на учет в налоговом органе. В соответствии с пунктом 1 статьи 117 Налогового кодекса РФ за ведение деятельности без постановки на учет фирму (предпринимателя) оштрафуют в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб. А если такая деятельность осуществляется более трех месяцев, то санкции составят 20 процентов доходов.

Если налогоплательщик прекращает вести деятельность, подлежащую обложению ЕНВД, то он должен представить заявление о снятии с учета. Заявление подается в свободной форме, в нем указывается дата прекращения деятельности. К документу прилагается уведомление, ранее выданное налоговыми органами.

Назад | | Вверх