1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции
Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного
выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными
автомобильными дорогами общего пользования;
3) утратил силу с 1 января 2006 г.;
4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков,
на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного
назначения;
5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как
союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные
представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых
ими для осуществления уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных
общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность
инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда
- не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства
и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и
иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями
инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные
общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков,
используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и
реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-
инвалидам и их родителям;
6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков,
находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и
используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и
Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных
участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования
и промыслов;
8) утратил силу с 1 января 2006 г.
9) организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций,
указанных в пункте 11 настоящей статьи, - в отношении земельных участков, расположенных
на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права
собственности на каждый земельный участок;
10) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным
законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих
в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных)
для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с
указанным Федеральным законом;
11) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-
производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых
принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта
судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации
таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет;
12) организации - участники свободной экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Комментарий к статье 395 НК РФ:
Кодекс освобождает от земельного налога уголовно-исполнительные организации и учреждения, государственные автомобильные дороги общего пользования, земли религиозных организаций, организаций народных художественных промыслов, а также коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока России и их общины. Что касается организаций - резидентов особой экономической зоны, то они могут "забыть" о налоге на 5 лет, начиная с момента возникновения права собственности на предоставленный земельный участок.
Общероссийские общественные организации инвалидов тоже освобождены от налога, но при этом число их членов должно составлять не менее 80 процентов инвалидов и их законных представителей.
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций инвалидов, не уплачивают налог, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов. Эта льгота предоставлена для земельных участков, используемых ими для производства или реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг).
Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные организации инвалидов, не уплачивают налог в отношении земельных участков, используемых ими в образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целях социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
Если право на налоговую льготу возникло или прекратилось в течение налогового (отчетного) периода, налогоплательщик исчисляет сумму налога в отношении льготного участка с учетом коэффициента использования налоговой льготы (К1). Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. Месяц возникновения и месяц прекращения права на льготу принимается за полный месяц. Формула для расчета налоговой базы выглядит так:
Налоговая база = КСТ - Дплощ x (1 - К1), где
КСТ - кадастровая стоимость земельного участка;
Дплощ - доля необлагаемой площади земельного участка;
К1 - коэффициент использования налоговой льготы.
Значение данного коэффициента применяется для исчисления земельного налога в десятичных дробях с точностью до сотых долей (подп. 12 п. 13 приложения N 2 к Приказу Минфина России N 66н).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
