1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени
применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и
исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или
нескольких отчетных периодов.
2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым
периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31
декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца
календарного года, следующего за годом создания.
3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года,
последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня
завершения ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована
(реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31
декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного
года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций,
из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.
4. Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются в
отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц
или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение
отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета
налогоплательщика.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Комментарий к статье 55 НК РФ:
Комментируемая статья закрепляет понятие налогового периода и отчетных периодов, а также устанавливает правила определения первого налогового периода для организаций, которые были созданы после начала или в конце налогового периода, а также для организаций, которые были ликвидированы (реорганизованы) до конца налогового периода.
Установленные статьей 55 НК РФ специальные правила распространяются только на организации. На индивидуальных предпринимателей они не распространяются.
Об этом указано в письме Минфина России N 03-11-11/195.
Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи; при решении вопроса о квалификации требований во внимание также принимаются и даты окончания отчетных периодов.
Данная правовая позиция закреплена в Постановлении Президиума ВАС РФ N 17331/11.
Применительно к налоговому периоду следует рассмотреть следующий пример.
Первым отчетным периодом для организации, созданной в декабре 2015 г., является период с даты регистрации организации по 31 марта 2016 г. Соответственно, если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то первым отчетным периодом в данном случае будет период с даты регистрации организации по 31 января 2016 г.
Первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для организации, созданной в декабре 2010 г., будет период с даты регистрации организации по 31 декабря 2016 г.
Данная ситуация описана в письме ФНС России N КЕ-4-3/932@.
В главе 26.2 "УСН" НК РФ отсутствуют нормы, предусматривающие обязанность налогоплательщика исчислить и уплатить минимальный налог по итогам части налогового периода в случае, если до истечения налогового периода по УСН налогоплательщик утрачивает право на ее применение.
Абзацем 3 пункта 6 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, а налоговым периодом, согласно пункту 1 статьи 346.19 НК РФ, является календарный год.
Федеральным законом N 101-ФЗ в абзац 3 пункта 6 статьи 346.18 НК Российской Федерации были внесены следующие изменения, вступившие в силу, а именно "минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Законодатель в новой редакции пункта 6 статьи 346.18 НК РФ для устранения спорных ситуаций по исчислению минимального налога подтвердил, что он исчисляется по итогам налогового периода, которым признается согласно пункту 1 статьи 346.19 НК РФ календарный год. Иное толкование понятия "налоговый период", чем данное федеральным законодателем, порождает противоречия и неясности в налоговых правоотношениях, связанных с исчислением минимального налога.
Более того, положения статьи 55 НК РФ предусматривают возможность рассматривать другие периоды времени в качестве налогового периода только в случае ликвидации и реорганизации организаций, к которым, как это следует из пункта 2 статьи 11 НК РФ, не относится индивидуальный предприниматель. В статье 55 НК РФ отсутствует указание и на то, что она применяется к случаям перехода с одного налогового режима на другой в течение одного налогового периода - календарного года.
Такие выводы изложены в Постановлении ФАС Поволжского округа N А57-21529/2011.
Ничего не пишите и не используйте калькулятор, и помните - вы должны отвечать быстро. Возьмите 1000. Прибавьте 40. Прибавьте еще тысячу. Прибавьте 30. Еще 1000. Плюс 20. Плюс 1000. И плюс 10. Что получилось? Ответ 5000? Опять неверно.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
