Налоговым периодом по налогу на прибыль считается определенный промежуток времени, по окончании которого компания исчисляет результат своей трудовой деятельности, формирует налогооблагаемую базу, а также производит расчеты размера платежей для оплаты в бюджет.
Данный вид налога является прямым, а его сумма напрямую зависит от финансовых показателей трудовой деятельности компании.
Стоит отметить, что налоговой ставкой облагается весь чистый доход компании. Простыми словами, объектом налогообложения становиться сумма, которая была сформирована путем понижения размера прибыли на сумму финансовых затрат. Необходимые положения для расчета прописаны в главе 25 Налогового кодекса РФ.
В свою очередь, плательщиками выступают:
• юридические лица, зарегистрированные на территории РФ (ЗАО, ОАО и так далее);
• юридические лица иных государств, осуществляющие трудовую деятельность на территории РФ благодаря действующим регулярным представительствам либо же получающим прибыль в нашем государстве;
• зарубежные компании – налоговые резиденты РФ;
• зарубежные компании, которые управляются по факту с территории РФ (за исключением случаев, которые были предусмотрены ранее достигнутыми соглашениями в области международных отношений).
Освобождаются от уплаты налога на прибыль компании, которые применяют иные варианты налогообложения (к примеру, ЕСХН, УСН и так далее) либо же совершающие уплату налога на игорный бизнес, включая принятие участия в проекте “Сколково”.
По завершении очередного налогового периода компания в обязательном порядке должна произвести расчет с бюджетом по каждому виду налога.
Рассматриваемый вид налога обладает одной существенной особенностью – компания обязана на протяжении всего календарного года совершить несколько авансовых платежей.
Причем факт перевода денежных средств в казну осуществляется по установленной законодательством РФ периодичности – по итогам отчетных периодов. В конечном итоге из авансов формируется общий размер налога, в то время как из отчетных – налоговый период.
Отчетный период может быть нескольких видов, а именно:
• квартальный (относится к нарастающему: месяц, полгода и 9 месяцев);
• помесячный (нарастающий регулярно на 1 месяц: месяц, 2 месяца и так далее до завершения календарного года).
Показатели временных промежутков напрямую зависят от вариантов исчисления авансовых платежей с определением норм, прописанных в п. 2 статьи 285 НК РФ.
В процессе оформления налоговой декларации применяются коды либо цифровые обозначения, благодаря которым можно узнать, какой именно, отчетный либо налоговый период, имеется в виду в рассматриваемом документе.
Кодовое значение позволяет знать такие сведения, как:
• периодичность предоставления отчетов юридическим лицом (используются коды 21, 31, 33, 34 при необходимости отобразить 3-месячный промежуток либо же непосредственно календарный год, коды с 35 по 46 отображают ежемесячные отчетные периоды и календарные годы включительно);
• периодичность подачи отчетности (ежемесячно, поквартально либо же по календарному году) консолидированной группой налогоплательщиков (отображается кодами 13, 14, 15, 16 – поквартальные отчеты по определенным промежуткам времени либо же непосредственно по календарным годам, с 57 по 68 код указывается ежемесячный период и календарный год включительно);
• завершающий налоговый период в ситуациях, когда компания находится в процессе ликвидации либо же реорганизации (используется код 50).
Налоговый период, за который исчисляется база, подлежащая налогообложению, и сумма налога на доходы для произведения выплат через налоговую инспекцию определяются законодательством РФ и являются календарным годом, то есть временным отрезком от января до декабря месяца.
Для вновь созданной организации первым периодом, за который необходимо будет произвести уплату налога, согласно статье 55 НК РФ, считается временной промежуток:
• с момента государственной регистрации до завершения текущего календарного года;
• если же организация начала трудовую деятельность в декабре – с этого месяца и до завершения следующего календарного года.
Однако из этих правил есть и исключение, когда формирование либо же сама ликвидация организации осуществляются в рассматриваемом календарном году.
По законодательству РФ для компании, которая была ликвидирована либо же реорганизована, завершающим периодом для произведения расчетов является следующий промежуток:
• с начала календарного года и до момента завершения ее трудовой деятельности;
• с момента открытия и до факта закрытия;
• с момента начала трудовой деятельности в декабре предыдущего календарного года и до завершения текущего.
Авансовые платежи производятся исключительно по отчетным периодам. Параллельно с этим компании, согласно законодательству РФ, должны в обязательном порядке предоставлять декларации.
Действующее законодательство РФ предусматривает несколько вариантов отчетного периода по налогу на прибыль (нередко их называют поквартальными либо помесячными).
Компания вправе рассчитывать аванс по своему доходу несколькими путями:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• 1 раз по завершению квартала;
• ежемесячно по фактическому доходу.
При выборе первого варианта отчетным периодом принято считать:
• первые 3 месяца календарного года;
• первые 6 месяцев календарного года;
• первые 9 месяцев календарного года.
При выборе второго способа расчет временных промежутков рассчитывается исключительно по месяцам: январь, с 1 января по конец февраля, с 1 января по март включительно и так далее.
Правонарушения, которые могут привести к административной ответственности, условно можно разделить на несколько категорий:
• нарушен порядок сдачи отчетности;
• невыплата налога;
• было нарушено правило учета;
• подтвержден факт непредставления сдачи необходимой отчетности.
В данную категорию относят:
1. Наличие просроченного периода предоставления декларации (регулируется статьей 119 НК РФ). По этому правонарушению грозит наказание в виде штрафа 5% от суммы налога, который рассчитан на выплату по заполненной декларации. К сведению: процент начисляется за каждый месяц просрочки (не имеет значения, полный или нет). Минимальный размер штрафа составляет 1000 рублей, в то время как максимальный – порядка 30% от рассчитанного налога (приравнивается к 6 месяцам задержки).
2. Установлен факт нарушения способа направления декларации (регулируется статьей 119.1 НК РФ). Такая разновидность имеет прямое отношение к тем компаниям, которые обязаны сдавать декларации в электронной форме.
Стоит отметить, что ко второму правонарушению относят:
• наиболее крупных налогоплательщиков;
• организации, на которых осуществляют трудовую деятельность более 100 сотрудников.
Если декларация будет подана иным способом, размер штрафа составляет 200 рублей.
К данной категории относят несколько разновидностей правонарушений, а именно, невыплату либо уплату налога, но только частично (регулируется статьями 122 и 129.1 НК РФ) по причине допущения ошибок при исчислении налогооблагаемой базы либо же из-за отсутствия платежки. Нередко штраф может достигать порядка 20% от размера недоплаты.
Если же правонарушение связано с умышленным занижением базы, то штраф достигает 40% от недоплаченной суммы, причем минимальный размер составляет 30 000 рублей.
Если же компания не брала во внимание доход подконтрольной зарубежной организации, минимальный штраф составляет порядка 100 000 рублей.
При удержании налоговым агентом выплаты, к примеру, дивидендов, размер штрафа достигает 20% от суммы начисленного налога. Штрафные санкции могут быть начислены исключительно на недоплаченные на период проверки (вне зависимости от того, камеральная либо выездная) налоги. Если же до момента осуществления проверки налог будет уплачен в полном объеме, даже с запозданием, в обязательном порядке начисляется штрафная неустойка.
Стоит также отметить, что штрафные санкции не могут касаться авансовых платежей, поскольку по ним могут быть только пени.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
