Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ отпускные облагаются НДФЛ в общем порядке, и работодатель в этом случае является налоговым агентом (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Налог удерживается с отпускника в 2021 году датой выплаты отпускных. Сотрудник получает на руки сумму за вычетом НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России № 03-04-06/19804, № 03-04-06/1618).
А вот перечисление налога в бюджет происходит не позднее последнего числа месяца, в котором произошла выплата отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если такой день выпадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день следующего месяца.
Отметим, что любые установленные вычеты по НДФЛ также будут применяться и к налогу с отпускных.
Если отпуск захватывает несколько месяцев, то принцип расчета, удержания и выплаты налога не меняется.
Перечисление НДФЛ происходит в месяц начисления и выплаты отпускных.
Вычеты по налогу также применяются в том месяце, когда начинается отпуск сотрудника.
Если работник находится в учебном отпуске, то ему выплачивается средний заработок (ст. 173, 173.1, 174, 176 ТК РФ).
Оплата учебного отпуска облагается НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ).
НДФЛ удерживается в таком случае при выплате среднего заработка и перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата (подп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
На основании положений п. 7 статьи 226 НК РФ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Прежде всего, отметим, что платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных заполняется согласно правилам, указанным в Приказе Минфина России N 107н.
В поле «КБК» указывается соответствующий 20-значный код.
Далее указывается ОКТМО организации.
В поле «Основание платежа» следует указать буквенный код «ТП» при перечислении НДФЛ.
Поля «Номер документа», «Дата документа» не заполняются, в них проставляется «0».
Поле «Тип платежа» должно оставаться пустым. Исключениями являются бюджетные организации, отпускные в которых выплачиваются сотрудникам за счет бюджетных средств.
В поле «Назначение платежа» в платежном поручении по НДФЛ с отпускных указывается соответствующая информация, связанная с перечислением денежных средств.
В поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ в большинстве случаев проставляют значение «5». (Письмо Министерства финансов РФ № 02-03-11/1603).
В поле «Налоговый период» указывается код месяца, когда начислили отпускные и произвели удержание НДФЛ.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
