Плательщиками налога считаются лица (организации и ИП) выполняющие определенные условия в процессе своей работы. Это касается самих видов деятельности, объемов выручки.
Некоторые плательщики освобождены от обязанности начислять НДС изначально в силу используемого налогообложения. Получить льготу можно и тем, чья выручка не превышает 2 миллионов рублей за предыдущий 3-месячный период.
Не платят НДС следующие субъекты:
1. Организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи, связанные с проведением футбольного чемпионата лица.
3. Получившие освобождение от уплаты учреждения и ИП с объемов выручки не более 2 миллионов за прошедшие 3 месяца.
4. Предприятия, связанные с реализацией по необлагаемым товарам и услугам.
5. Участники проекта «Сколково».
Предприятия и ИП автоматически освобождаются от начисления НДС в случае применения льготного налогообложения. Подобные организации и ИП вправе указать в документах на реализацию сумму налога, но при этом они должны не забыть перечислить в бюджет и вовремя отчитаться. Исключение составляет лишь продажа в рамках экспортно-импортных операций. В таких случаях НДС перечисляют в бюджет вне зависимости от статуса субъекта по отдельным правилам.
При недостаточном объеме выручки субъекты имеют право на освобождение от НДС. Для подтверждения данной возможности они предоставляют в органы ФНС соответствующее уведомление и документы на подтверждение.
Отказаться от выбора в течение года субъекты не могут, если только объем выручки не превысил указанные пределы. Не вправе воспользоваться подобной льготой и те, чья деятельность связана с реализацией подакцизного товара.
По НДС объектами обложения налогом признаны товары и услуги, которые реализуются на территории страны. Безвозмездная передача товаров часто не является причиной для начисления налога.
Кроме того, к объектам налогообложения относятся:
• строительно-монтажные работы, предназначенные для собственного использования;
• получение работ или оказание услуг для собственных потребностей, если эти операции не уменьшают налог на прибыль;
• поступление товаров на таможенную территорию РФ.
Место реализации для определения объекта налогообложения - территория РФ. Если действия совершаются за пределами действия юрисдикции государства, от налогообложения данные товары и услуги освобождаются (не попадают под него).
Чтобы подтвердить факт выполнения определенных работ/оказания услуг в пределах страны, достаточно заключенного договора с лицом, являющимся представителем РФ или иностранных государств. Потребуются и документы, свидетельствующие об оказании услуги или передаче товара.
Перечень операций, которые освобождаются от начисления НДС, обширен. К ним относятся передача имущества социально-культурной и социальной значимостей, муниципальных и государственных учреждений в порядке приватизации, операции с земельными участками и прочие.
Не облагаются НДС следующие операции и товары:
• реализация ряда медицинских товаров и услуг;
• продажа продуктов питания детским учреждениям;
• услуги по оказанию присмотра за детьми и престарелыми гражданами;
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• продажа долей в УК, паев в фондах;
• услуги образования, социального обслуживания несовершеннолетних;
• выполнение ряда программ социально-культурного назначения;
• продажа товаров или оказание услуг организациями инвалидов;
• услуги адвокатов;
• продажа лома металлов, драгоценных металлов;
• содержание имущества в многоквартирных домах, услуги ЖКХ;
• прочие товары и услуги согласно положениям НК РФ.
В случаях, если субъект в работе использует операции, как попадающие под налогообложение, так и освобожденные, требуется вести раздельный учет с целью определения налога к уплате. Раздельный учет не нужен, если общая доля операций по налогообложению не превышает 5% от общей выручки.
Раздельный учет призван контролировать оприходование товаров и услуг, участвующих в формировании операций, освобожденных от налогообложения. Использовать в дальнейшем налоговый вычет в результате этих действий не допускается.
Операции, при которых товары пересекают таможенную границу государства (ввоз товаров), попадают под налогообложение НДС вне зависимости от субъекта, его вида деятельности. В таких случаях налог рассчитывается плательщиком самостоятельно и перечисляется в бюджет. Данное положение относится и к лицам на ЕНВД, УСН и прочих льготных системах налогообложения.
Товар, ввозимый на территорию РФ, облагается по ставке налога 0%. Плательщик самостоятельно производит расчет НДС в зависимости от вида товара, уплачивает налог ежемесячно с предоставлением отчетности и подтверждающих документов в контролирующие органы.
Перечисление НДС подобного вида впоследствии подлежит к вычету, уменьшает итоговую сумму налога к уплате.
На территории РФ действуют несколько ставок налога - 0%, 10%, 20%. Основная ставка - 20%, начисляется на товары и услуги, не освобожденные от налогообложения.
Ставка 10% используется по отношению к некоторым видам продукции, перечень которых закреплен в НК. Это товары детского назначения, печатная продукция, распространенные продукты питания (молоко, хлеб, мясо, яйца, мука и прочие).
Ввоз товаров на территорию РФ облагается по ставке 0%. При этом льготное налогообложение по таким операциям не действует.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
