Ответственность в налоговой сфере — комплексный институт, объединяющий нормы различных отраслей права, направленные на защиту налоговых правоотношений.
Поэтому ответственность регулируется различными отраслями права:
• Налоговым кодексом РФ при наличии признаков налоговых правонарушений;
• Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП);
• Уголовным законодательством РФ при наличии признаков преступления.
Налоговая ответственность — применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение правонарушения.
Юридическую ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста.
Субъекты налоговой ответственности — налогоплательщики (организации и физические лица), налоговые агенты (юридические лица и граждане-предприниматели), сборщики налогов и сборов.
Законодательство признает два обстоятельства, исключающих вину юридического лица в отношении налогового правонарушения:
- совершение его вследствие стихийного бедствия или непреодолимых обстоятельств;
- исполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органам.
При применении налоговой ответственности законодательство учитывает признаки повторности и умысла; имеются обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения определен в три года. Для налоговых органов срок давности взыскания санкций установлен не позднее трех месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.
В зависимости от объекта, на который направлены противоправные действия, выделяются следующие группы составов нарушений:
1) сокрытие или занижение объектов налогообложения;
2) нарушение установленного порядка учета объектов налогообложения;
3) нарушение порядка сдачи документов в налоговый орган;
4) нарушение порядка уплаты налога;
5) прочие нарушения.
В соответствии с Кодексом организации несут следующую ответ-ственность:
• штрафы — за совершение налоговых правонарушений. Штраф может быть уплачен добровольно, в противном случае — взыскан с налогоплательщика в принудительном порядке только по решению суда, вступившему в законную силу (штраф, не превышающий для индивидуальных предпринимателей 5000 руб., а для организаций — 50 тыс. руб., налоговые органы могут взыскать во внесудебном порядке. В отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, сохраняется судебный порядок взыскания обязательных платежей и санкций);
• пени — за несвоевременное перечисление налогов и сборов. В отличие от штрафов пени могут быть взысканы с налогоплательщика (налогового агента) принудительно в бесспорном порядке. Начисление пени производится за каждый календарный день рассрочки уплаты налога в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБРФ.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
