Выбор системы налогообложения ООО зависит от планируемых видов деятельности, численности сотрудников, необходимости совмещения режимов.
В налогообложении доходов юридических лиц используются системы:
1. ОСНО. Общая система присваивается организации по умолчанию при регистрации. Общество не обязано заявлять о желании применить ОСНО. Режим отличается необходимостью ведения полного учета операций, наибольшим числом взимаемых налогов и широкими возможностями ведения бизнеса.
2. УСН. О применении системы в регистрирующий орган представляется уведомление. УСН предоставляет ряд налоговых послаблений, позволяет минимизировать документооборот.
3. ЕСХН. Ведется предприятиями сельскохозяйственного направления деятельности. Организация учета аналогична упрощенной системе.
4. ЕНВД. Используется при ведении ограниченного числа видов деятельности в регионах, предоставляющих данное право.
С 2019 года произошли изменения в налогообложении долей участников при выходе из состава общества. Начиная с начала периода, продажа доли учредителя приравнивается к дивидендам (ст. 208 НК РФ). Сумма, полученная лицом в размере, превысившем произведенные расходы, облагается НДФЛ.
Для проведения регистрации ООО заявление формы Р11001 подписывается нотариусом или учредителями в присутствии регистратора. В 2019 году появилась возможность открыть ООО без уплаты государственной пошлины. При подаче документов в электронной форме пошлина не взимается (ст. 333.35 НК РФ). Удостоверение документов осуществляется электронной подписью.
После открытия лица потребуется:
• Назначить руководителя компании;
• Открыть расчетный счет в банке. Зарегистрировано нововведение о страховании аккумулированных на счетах или вкладах средств. Начиная с 2019 года организации, отвечающие критериям малых или микропредприятий, получают право на возврат денежных средств в случае отзыва лицензии у банка;
• Заказать печать организации;
• Получить информационное письмо Росстата. Документ подтверждает право на ведение видов деятельности, заявленных в регистрирующий орган;
• Подать в ИФНС сведения о среднесписочной численности до 20 числа месяца, следующего за регистрационным.
Сведения представляются всеми организациями вне зависимости от численности наемных работников. Штраф за непредставление сведений составляет 200 рублей (ст. 126 НК РФ).
Форма собственности общество с ограниченной ответственностью является наиболее распространенной среди коммерческих структур. Организация в форме ООО имеет право осуществлять все виды деятельности, выбирать или менять формы налогообложения в зависимости от условий бизнеса.
Переход на специальный режим осуществляется при регистрации (в течение 30 дней) или с начала календарного года. Применение УСН позволяет выбрать объект обложения в виде доходов или доходов за минусом расходов. Схемы ведения операций отличаются налоговыми ставками, объемом учетных записей.
Допускается ежегодная смена объекта с уведомлением ИФНС. Установленная форма уведомления представляется по месту регистрации ООО.
В 2019 году упрощенцы обязаны применять ККТ нового образца. Для соблюдения норм законодательства потребуется:
• Приобрести кассовую технику и фискальный накопитель;
• Заключить договор с компанией ОФД;
• Оформить электронные подписи.
Организации, использующие объект «доходы», получили возможность упростить ведение документооборота. Лица с ведением операций через онлайн-кассы получают освобождение от ведения КУДиР и представления отчетности по единому налогу. Данные о доходах, полученных через кассу, отражаются в ИФНС, что позволяет контролирующему органу иметь полную информацию о величине обязательств.
• Не уплачивать отдельные виды налогов (прибыль, НДС, имущество), минимизировать отчетность.
• Вести упрощенный документооборот операций бухучета. В качестве налогового регистра учета доходов и расходов используется КУДиР.
• Получить снижение единого налога до размера, принятого в регионе (с 6 до 1% и с 15 до 5%).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Отсутствие обязанности по уплате НДС, что ограничивает круг партнеров;
• Необходимость платить минимальный налог при получении убытков;
• Отсутствие возможности ведения ВЭД;
• Применение кассового метода учета доходов и расходов;
• Сложность документального сопровождения смены режима, автоматический переход на ОСНО в течение года при утрате права.
УСН является режимом, применяемым как ИП, так и ООО. Система популярная, идеально подходит для предприятий малого бизнеса.
Отменены льготы по уплате страховых взносов УСН, начисляемые на вознаграждения наемных работников при ведении отдельных форм деятельности в соответствии со ст. 427 НК РФ.
ОСНО предоставляет широкие возможности коммерческим организациям вести деятельность без применения ограничений по величине дохода, численности, стоимости имущества. Ключевым моментом ОСНО является обязанность по уплате НДС, что позволяет расширять партнерские отношения.
В условия ведения учета выручки с НДС внесены изменения:
• Увеличен размер стандартной ставки налога с 18 до 20%. Определяющим критерием применения увеличенной ставки является дата отгрузки;
• Откорректированы книги учета и форма декларации;
• Уменьшена продолжительность проведения камеральной проверки. На проведение мероприятия контроля отводится 2 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Общий режим применяется во многих сферах. Плательщики НДС имеют больше преимуществ при реализации договорных отношений. Особое значение имеет режим для предприятий, основной формой деятельности которых является оптовая торговля или производство. Для налогообложения услуг лучше всего используется УСН.
Положительными сторонами ОСНО являются:
• Отсутствие необходимости уплаты минимального налога по прибыли при возникновении убытков;
• Возможность снижения налогов на сумму полученных в предшествующих периодах убытков;
• Отсутствие ограничений на использование экономически оправданных расходов при исчислении налога на прибыль;
• Возможность использовать ОСНО организациями с любыми формами деятельности.
При ведении ОСНО не регулируется состав учредителей, общество имеет право открывать филиалы и представительства.
К минусам учета относят:
• Необходимость ведения всех совершаемых операций, полного первичного, бухгалтерского, налогового, кадрового учета. Одновременно возникает потребность в расширении штата учетных работников;
• Обязанность уплаты, по сравнению с другими режимами, максимального числа налогов;
• Отсутствие налоговых каникул и послаблений. Предприятия на ОСНО регулярно включаются в план налоговых проверок.
Ряд организаций имеют право применять только ОСНО. К числу исключений относят ломбарды, банки, инвестиционные фонды, производители подакцизных товаров и другие предприятия.
ПСН отличается простотой использования, фиксированной стоимостью патента. Льготный вид налогообложения недоступен для юридических лиц. ПСН может применять только ИП, осуществляющий разрешенный для патента вид деятельности. Каждый из регионов самостоятельно определяют приоритетные для области направления, охватываемые патентом.
С 2019 года в условия функционирования системы введены изменения:
• Виды деятельности, разрешенные для применения патента, были расширены;
• С июля обязателен переход на использование онлайн-касс с передачей информации в ИФНС о денежных операциях по приему наличности в режиме реального времени. При покупке кассовой технике предоставляется вычет.
Лица, ведущие ПСН, имеют право:
• Добровольно перейти на ПСН или использовать ее наравне с другими системами;
• Выбрать период применения от 1 до 12 месяцев календарного года;
• Самостоятельно рассчитать стоимость патента, исходя из вида деятельности, планируемого дохода и периода применения;
• Совмещать ПСН с другими режимами.
К недостаткам ПСН относят:
• Наличие ограничений показателей численности наемных работников, величины полученного дохода, назначения применения патента;
• Использование патента в отдельно взятом регионе.
При утрате права на применение патента лицо автоматически переходит на ОСНО или любой из применяемых специальных режимов (ст. 346.45 НК РФ).
На этапе подготовки документов для открытия общества учредитель должен определиться с видом налогообложения. Принять верное решение по выбору режима часто получается только после начала практической деятельности, определив наиболее оптимальный вид.
Для отдельных видов деятельности известны наиболее выгодные схемы:
• ЕНВД – для парикмахерской (салона красоты). Расчет ЕНВД осуществляется в зависимости от количества мастеров, работающих в салоне. Минусом ЕНВД является обязанность уплаты налога вне зависимости от фактического оказания услуг. Другой распространенной формой учета в салонах является ПСН в случаях наличия ИП;
• УСН – для интернет-магазина. Для ведения оптовых видов торговли часто применяется ОСНО;
• Любой из режимов — для розничной торговли. Наиболее популярной является система ЕНВД, успешно используемая в торговых операциях с населением или организациями для личных нужд. Торговля в залах с большой площадью не попадает под ЕНВД, что исключает возможность его применения.
Особенностью деятельности в 2019 году является необходимость применения ККМ организациями и ИП, ранее имеющими отсрочку.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
