Управление финансами

документы

1. Компенсации приобретателям жилья 2020 г.
2. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
3. Льготы на имущество для многодетных семей в 2020 г.
4. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с 2020 года
5. Защита социальных выплат от взысканий в 2020 году
6. Увеличение социальной поддержки семей с 2020 года
7. Компенсация ипотеки многодетным семьям в 2020 г.
8. Ипотечные каникулы с 2020 года
9. Новое в пенсионном законодательстве в 2020 году
10. Продление дачной амнистии в 2020 году


Управление финансами
О проекте О проекте   Контакты Контакты   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Налоги » Учет налога с продаж

Учет налога с продаж

Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором

Налог с продаж

Вернуться назад на Налог с продаж



Организация бухгалтерского учета налога с продаж предполагает ведение раздельного учета выручки от реализации облагаемых и не облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг).

Целесообразно выделить следующие элементы раздельного учета:

- суммы налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) за наличный расчет, в первичных учетных документах (счетах, актах выполненных работ, накладных, приходных кассовых ордерах и т.д.) и регистрах синтетического учета (мемориальных ордерах, бухгалтерских проводках, журналах, книгах, ведомостях, оборотно-сальдовых ведомостях, главной книге и т.д.);
- операции, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) за наличный расчет, по отдельным субсчетам соответствующих балансовых счетов.

Для учета сумм налога с продаж применяется ряд счетов бухгалтерского учета. Так, сумма задолженности налогоплательщика перед бюджетом по налогу с продаж учитывается на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог с продаж". На счете 90 "Продажи" может быть открыт специальный субсчет 5 "Налог с продаж". Кроме того, в случае если исчисление налога имеет место в одном налоговом периоде (при выставлении расчетных документов, при оплате товара в кредит или в рассрочку), а обязанность по его уплате возникает в другом (по мере поступления денег в кассу, на расчетный счет), начисленная ранее сумма налога с продаж будет числиться по счету 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".

Исходя из содержания гл.27 "Налог с продаж" НК РФ, необходимо применять следующую общую схему отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога с продаж (приведен условный пример).

N п/п

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1

90, 91

68, субсчет "Налог с продаж"

12 (240 х 5% : 100%)

Начисление налога с продаж при отпускной цене товара 240 руб. с учетом НДС и акцизов и без учета налога с продаж

2

50

90, 91

252 (240 + 12)

Поступление денег в кассу

3

68, субсчет "Налог с продаж"

51

12 а) 4,8 (12 х 40%) б) 7,2 (12 х 60%)

Перечисление налога с продаж, в том числе: а) в бюджет субъектов Российской Федерации - 40%; б) в местный бюджет - 60%



Пример. Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на поставку ему продукции на общую сумму 120 000 руб. без учета налога с продаж, в том числе НДС - 20 000 руб. 75% причитающейся суммы предприниматель перечислил с расчетного счета, а оставшиеся 25% внес в кассу организации.

Налог с продаж взимается только с 25% стоимости поставки.

В бухгалтерском учете организации при реализации продукции делаются следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1 - 121 500 руб. (120 000 руб. + 120 000 руб. х 25% х 5%) - отражена задолженность предпринимателя за поставленную продукцию;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС", - 20 000 руб. - начислен НДС по поставленной продукции;

Дебет 90-5 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж", - 1500 руб. (120 000 руб. х 25% х 5%) - начислен налог с продаж в части оплаты наличными денежными средствами;

Дебет 51 Кредит 62 - 90 000 руб. (120 000 руб. х 75%) - поступили на расчетный счет денежные средства в оплату поставленной продукции;

Дебет 50 Кредит 62 - 31 500 руб. (120 000 руб. х 25% + 1500 руб.) - поступили в кассу денежные средства за поставленную продукцию;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж", Кредит 51 - 1500 руб. - перечислен в бюджет налог с продаж.

Пример. Организация реализовала ненужные ей материалы физическому лицу за наличный расчет. Учетная стоимость реализованных материалов - 1500 руб.

Цена реализации определена в размере 2520 руб. (с учетом НДС (20%) и налога с продаж (5%)).

В бухгалтерском учете организации оформляются следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 91 - 2520 руб. - на сумму выручки от реализации материалов;

Дебет 91 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж", - 120 руб. (2520 руб. : 105% х 5%) - на сумму налога с продаж;

Дебет 91 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", - 400 руб. ((2520 руб. - 120 руб.) : 120% х 20%) - на сумму НДС;

Дебет 91 Кредит 10 - 1500 руб. - на сумму учетной стоимости проданных материалов;

Дебет 91 Кредит 99 - 500 руб. - на сумму прибыли от продажи материалов.

В аналогичном порядке учитывается и налог с продаж, уплаченный торговыми (заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми, розничными и др.) предприятиями по товарам, приобретенным ими в целях дальнейшей реализации, стоимость которых отражается на счете 41 "Товары".

тема

документ Налог на имущество
документ Налог на имущество организаций
документ Налог на прибыль
документ Налог на прибыль организации
документ Налог на приз



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Изменения ПДД с 2020 года
Рекордное повышение налогов на бизнес с 2020 года
Закон о плохих родителях в 2020 г.
Налог на скважину с 2020 года
Мусорная реформа в 2020 году
Изменения в трудовом законодательстве в 2020 году
Запрет коллекторам взыскивать долги по ЖКХ с 2020 года
Изменения в законодательстве в 2020 году
Изменения в коммунальном хозяйстве в 2020 году
Изменения для нотариусов в 2020 г.
Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
Запрет хостелов в жилых домах с 2020 года
Право на ипотечные каникулы в 2020
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Новые налоги с 2020 года
Обязательная маркировка лекарств с 2020 года
Изменения в продажах через интернет с 2020 года
Изменения в 2020 году
Недвижимость
Брокеру


©2009-2020 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.