Организация бухгалтерского учета налога с продаж предполагает ведение раздельного учета выручки от реализации облагаемых и не облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг).
Целесообразно выделить следующие элементы раздельного учета:
- суммы налога с продаж по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) за наличный расчет, в первичных учетных документах (счетах, актах выполненных работ, накладных, приходных кассовых ордерах и т.д.) и регистрах синтетического учета (мемориальных ордерах, бухгалтерских проводках, журналах, книгах, ведомостях, оборотно-сальдовых ведомостях, главной книге и т.д.);
- операции, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) за наличный расчет, по отдельным субсчетам соответствующих балансовых счетов.
Для учета сумм налога с продаж применяется ряд счетов бухгалтерского учета. Так, сумма задолженности налогоплательщика перед бюджетом по налогу с продаж учитывается на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог с продаж". На счете 90 "Продажи" может быть открыт специальный субсчет 5 "Налог с продаж". Кроме того, в случае если исчисление налога имеет место в одном налоговом периоде (при выставлении расчетных документов, при оплате товара в кредит или в рассрочку), а обязанность по его уплате возникает в другом (по мере поступления денег в кассу, на расчетный счет), начисленная ранее сумма налога с продаж будет числиться по счету 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".
Исходя из содержания гл.27 "Налог с продаж" НК РФ, необходимо применять следующую общую схему отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате налога с продаж (приведен условный пример).
N п/п
Корреспондирующие счета
Сумма, руб.
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
1
90, 91
68, субсчет "Налог с продаж"
12 (240 х 5% : 100%)
Начисление налога с продаж при отпускной цене товара 240 руб. с учетом НДС и акцизов и без учета налога с продаж
2
50
90, 91
252 (240 + 12)
Поступление денег в кассу
3
68, субсчет "Налог с продаж"
51
12 а) 4,8 (12 х 40%) б) 7,2 (12 х 60%)
Перечисление налога с продаж, в том числе: а) в бюджет субъектов Российской Федерации - 40%; б) в местный бюджет - 60%
Пример. Организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на поставку ему продукции на общую сумму 120 000 руб. без учета налога с продаж, в том числе НДС - 20 000 руб. 75% причитающейся суммы предприниматель перечислил с расчетного счета, а оставшиеся 25% внес в кассу организации.
Налог с продаж взимается только с 25% стоимости поставки.
В бухгалтерском учете организации при реализации продукции делаются следующие записи:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Дебет 62 Кредит 90-1 - 121 500 руб. (120 000 руб. + 120 000 руб. х 25% х 5%) - отражена задолженность предпринимателя за поставленную продукцию;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС", - 20 000 руб. - начислен НДС по поставленной продукции;
Дебет 90-5 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж", - 1500 руб. (120 000 руб. х 25% х 5%) - начислен налог с продаж в части оплаты наличными денежными средствами;
Дебет 51 Кредит 62 - 90 000 руб. (120 000 руб. х 75%) - поступили на расчетный счет денежные средства в оплату поставленной продукции;
Дебет 50 Кредит 62 - 31 500 руб. (120 000 руб. х 25% + 1500 руб.) - поступили в кассу денежные средства за поставленную продукцию;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж", Кредит 51 - 1500 руб. - перечислен в бюджет налог с продаж.
Пример. Организация реализовала ненужные ей материалы физическому лицу за наличный расчет. Учетная стоимость реализованных материалов - 1500 руб.
Цена реализации определена в размере 2520 руб. (с учетом НДС (20%) и налога с продаж (5%)).
В бухгалтерском учете организации оформляются следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 91 - 2520 руб. - на сумму выручки от реализации материалов;
Дебет 91 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу с продаж", - 120 руб. (2520 руб. : 105% х 5%) - на сумму налога с продаж;
Дебет 91 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", - 400 руб. ((2520 руб. - 120 руб.) : 120% х 20%) - на сумму НДС;
Дебет 91 Кредит 10 - 1500 руб. - на сумму учетной стоимости проданных материалов;
Дебет 91 Кредит 99 - 500 руб. - на сумму прибыли от продажи материалов.
В аналогичном порядке учитывается и налог с продаж, уплаченный торговыми (заготовительными, снабженческо-сбытовыми, оптовыми, розничными и др.) предприятиями по товарам, приобретенным ими в целях дальнейшей реализации, стоимость которых отражается на счете 41 "Товары".
В бар зашли три зэка и заказали: гроб с костями, многоэтажку и то что мы строили. Официант им все принес и говорит: вот вам гроб с костями и многоэтажка. А то что вы строили – нет. Есть только то где вы были. Что заказали зэки?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
