Каждый работодатель, будь он юридическим или физическим лицом, согласно статье 226 Налогового кодекса РФ является налоговым агентом, обязанным удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с доходов наемных работников.
Согласно закону с отпускных удерживается НДФЛ по ставке одинаковой с зарплатой:
• с работников – резидентов РФ (лиц, пребывающих на территории страны не менее 183 календарных дней за период 12 месяцев) – 13%;
• с нерезидентов РФ – 30%.
Подоходный налог перечисляется в инспекцию ФНС по месту учета организации-работодателя.
Важное исключение: НДФЛ с сотрудников обособленного подразделения компании перечисляется по месту его нахождения.
Ненадлежащее выполнение работодателем обязанностей налогового агента наказывается штрафом в размере 20% неперечисленной либо неудержанной суммы налога.
Срок, когда платится НДФЛ с отпускных, был изменен законом № 113-ФЗ.
Ранее налог со всех выплат наемным работникам, относящихся к оплате труда, перечислялся в бюджет по единому принципу.
Изменился только срок перечисления налога в бюджет – исчислять и удерживать НДФЛ, как и раньше, необходимо одновременно с фактической выплатой отпускных, которая должна быть произведена не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска.
Впоследствии Высший арбитражный суд РФ решил, что, хотя ст.ст. 114, 136 Трудового кодекса причисляют выплату отпускных пособий к оплате труда, нормы п. 2 ст. 223 НК РФ о сроках перечисления НДФЛ касаются удержания налога с зарплаты, но не с отпускных (постановление Президиума ВАС РФ № 11709 по делу № А68-14429).
Согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, принятой законом № 113-ФЗ подоходный налог с отпускных перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.
Это правило касается и НДФЛ с переходящих отпускных в 2019 году, выплачивающихся в конце июня за отпуск, начинающийся в июле, либо в августе за отпуск, предоставленный работнику в сентябре и др.
Новый порядок оплаты позволяет перечислять в бюджет подоходный налог сразу с нескольких работников. Летом, в период массовых отпусков, это существенно упрощает работу бухгалтеров.
Расчет и удержание НДФЛ с отпускных в 2019 году осуществляется так:
• исчисленная сумма отпускных (налоговая база) уменьшается на сумму налоговых вычетов, полагающихся работнику;
• на полученную сумму начисляются взносы по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию;
• на оставшуюся сумму начисляется подоходный.
Если работник уходит в неполный отпуск (менее 28 календарных дней), НДФЛ удерживается и перечисляется только с суммы отпускных, фактически выплаченных.
В бар зашли три зэка и заказали: гроб с костями, многоэтажку и то что мы строили. Официант им все принес и говорит: вот вам гроб с костями и многоэтажка. А то что вы строили – нет. Есть только то где вы были. Что заказали зэки?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
